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2017小微企業(yè)優(yōu)惠政策

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2017小微企業(yè)優(yōu)惠政策

  2017年小微企業(yè)有什么優(yōu)惠政策呢?以下是小編為您整理的2017小微企業(yè)優(yōu)惠政策,希望對您有幫助。

  2017小微企業(yè)優(yōu)惠政策如下

  一、增值稅優(yōu)惠政策(執(zhí)行至2017年12月31日)

  1 符合哪些條件的小微企業(yè)能享受增值稅?

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定:

  “ 六、其他納稅事項……

  (二)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

  (三)按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人,實際經(jīng)營期不足一個季度的,以實際經(jīng)營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

  按照本公告第一條第(三)項規(guī)定,按季納稅的試點增值稅小規(guī)模納稅人,2016年7月納稅申報時,申報的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中,銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元,銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

  (四)其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn),取得的預(yù)收租金收入,可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第26號)規(guī)定:“三、按照現(xiàn)行規(guī)定,適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。”

  2 符合條件的小微企業(yè)免稅優(yōu)惠需要專門申請嗎?

  不需要專門進行申請。

  3 個體工商戶季度銷售額不超過9萬元是否可以代開增值稅專用發(fā)票?

  個體戶可按照國稅發(fā)【2004】153號規(guī)定,向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開專票。

  二、相關(guān)稅費及附加優(yōu)惠政策

  1 提供應(yīng)稅服務(wù)未達到增值稅起征點的個人和企業(yè)是否免征其他相關(guān)稅費和附加?

  一、自2016年5月1日起

  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)規(guī)定:“七、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù),免征文化事業(yè)建設(shè)費。

  自2015年1月1日起至2017年12月31日,對按月納稅的月銷售額不超過3萬元(含3萬元),以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費。”

  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政 策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)規(guī)定:“三、未達到增值稅起征點的繳納義務(wù)人,免征文化事業(yè)建設(shè)費。”

  二、根據(jù)《關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅[2016]12號)文件規(guī)定:

  "一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍,由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人,擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。……

  三、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。"

  三、免征增值稅、營業(yè)稅相關(guān)會計處理

  1、小微企業(yè)免征增值稅應(yīng)如何進行會計處理?

  根據(jù)《財政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定》的通知》(財會[2013]24號)文件附件規(guī)定,小微企業(yè)免征增值稅、營業(yè)稅的有關(guān)會計處理規(guī)定如下:

  小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認為 應(yīng)交稅費,在達到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入。

  小微企業(yè)對本規(guī)定施行前免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理,不進行追溯調(diào)整。

  四、納稅申報

  1、享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè),如何進行納稅申報?

  為認真落實扶持小微企業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策,國家稅務(wù)總局對增值稅納稅申報有關(guān)事項進行了調(diào)整,國家稅務(wù)總局公告2014年第58號第一條規(guī)定,在《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第32號)附件3《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中,增設(shè)“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”等欄次。

  公告對申報表的格式進行了調(diào)整,一是對申報表中“免稅銷售額”的填報內(nèi)容,進一步做了調(diào)整細化,新增了3行免稅銷售額的“其中”數(shù),分別是“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達起征點銷售額”、“其他免稅銷售額”,由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項填報;二是在“稅款計算”欄目中新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達起征點免稅額”欄次,由納稅人根據(jù)當期免稅銷售額和適用征收率計算填寫。

  五、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

  1、哪些企業(yè)適用小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?

  稅收上是用資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和稅收指標綜合量“型”和“微利”的,與其他部門對小微企業(yè)的認定辦法略有不同。

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條的規(guī)定:“可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):

  1、工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

  2、其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”

  2、小微企業(yè)認定條件中的“從業(yè)人數(shù)”以及“資產(chǎn)總額”如何確定?

  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)第二條規(guī)定:“二、企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條第(一)項和第(二)項所稱從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

  從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標,應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

  季度平均值=(季初值+季末值)÷2

  全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4”

  如果年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,則以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

  3、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是什么?

  《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第一款規(guī)定,符合條件的小微企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅?!敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)文規(guī)定,自2014年1月1日至2016年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小微企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)第一條規(guī)定:自2015年1月1日至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅[2015]99號)規(guī)定:“一、自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

  4、按照核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè),能否享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策?

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)規(guī)定:

  “一、自2015年10月1日至2017年12月31日,符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),無論采取查賬征收還是核定征收方式,均可以享受財稅〔2015〕99號文件規(guī)定的小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策(以下簡稱減半征稅政策)。”

  5、符合規(guī)定條件的小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策是否需要事先向主管稅務(wù)機關(guān)備案?

  不需要事先備案。

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第二條規(guī)定:二、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè),在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時,可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,無須稅務(wù)機關(guān)審核批準。

  小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù),不再另行專門備案。在2015年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報表修訂之前,小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時,暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

  6、小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時,是否可以享受相關(guān)的優(yōu)惠政策?

  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)規(guī)定:“三、企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,按照以下規(guī)定執(zhí)行:

  (一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的,分別按照以下情況處理:

  1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元(含,下同)的,可以享受減半征稅政策;

  2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的,預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

  (二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件,預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。

  (三)定額征收企業(yè)。根據(jù)優(yōu)惠政策規(guī)定需要調(diào)減定額的,由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整,依照原辦法征收。

  (四)上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當年符合小型微利企業(yè)條件的,可以享受減半征稅政策。

  (五)本年度新成立小型微利企業(yè),預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,可以享受減半征稅政策。”

  7、小微企業(yè)預(yù)繳時未享受優(yōu)惠政策,怎么辦?

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第四條規(guī)定,小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件,但預(yù)繳時未享受的,在年度匯算清繳時可統(tǒng)一計算和享受。

  8、小微企業(yè)預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策,但年度應(yīng)納稅所得額超過規(guī)定標準,應(yīng)該如何處理?

  《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)第四條規(guī)定,小微企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件,如果在預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策,但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的,應(yīng)按規(guī)定補繳稅款。

  六、印花稅優(yōu)惠政策

  1 小型微利企業(yè)所享受其他的稅收優(yōu)惠政策?

  根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局 關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財稅〔2014〕78號)規(guī)定:“一、自2014年11月1日至2017年12月31日,對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。二、上述小型、微型企業(yè)的認定,按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。”

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