2017年個(gè)人所得稅政策
2017年個(gè)人所得稅政策
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民人)之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于2017年個(gè)人所得稅政策，給大家作為參考，歡迎閱讀!
2017年個(gè)人所得稅改革
現(xiàn)行分類稅制弊端多
我國目前實(shí)行的是分類稅制，即將個(gè)人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率課稅?，F(xiàn)行稅法中個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等共計(jì)11類。2015年財(cái)政決算顯示，我國個(gè)人所得稅收入8671億元，占全國稅收的6.9%。
業(yè)內(nèi)專家指出，分類征收是我國長期以來稅收實(shí)踐形成的模式，目前來看暴露出一些問題，比如忽略家庭負(fù)擔(dān)，同時(shí)也造成收入來源單一的工薪階層繳稅較多、收入來源多元化的高收入階層繳稅較少等。
“但綜合計(jì)算的話就能更加公平。”北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文表示，建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，也正是基于收入分配改革的公平考量以及優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的考量。
建立綜合與分類結(jié)合的所得稅制度
據(jù)悉，此次個(gè)人所得稅改革的最核心內(nèi)容就是建立綜合與分類結(jié)合的所得稅制度。所謂綜合，通俗地講就是將個(gè)人多項(xiàng)收入加總在一起之后再根據(jù)起征點(diǎn)和稅率計(jì)算納稅額。而在當(dāng)前的11類所得中，哪些會(huì)納入綜合征稅范圍成為關(guān)注的焦點(diǎn)。
劉劍文認(rèn)為，應(yīng)主要根據(jù)收入的性質(zhì)劃分，“比如說工資薪金、勞務(wù)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，前兩項(xiàng)是勤勞所得，后兩項(xiàng)是資本所得，至少這四項(xiàng)可以納入綜合征稅范圍”。
養(yǎng)老、二孩、房貸利息等家庭負(fù)擔(dān)有望納入抵扣
除了部分所得綜合納稅之外，“抵扣”也將成為此次個(gè)人所得稅改革的一項(xiàng)核心內(nèi)容。在現(xiàn)行稅制下，納稅人的家庭負(fù)擔(dān)因素沒有被考慮進(jìn)去。
財(cái)政部部長樓繼偉曾多次提出，個(gè)稅改革“在對(duì)部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí)，會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平”。
劉劍文指出，目前個(gè)人所得稅的納稅主體是個(gè)人，應(yīng)讓納稅人自主選擇個(gè)人納稅或是家庭納稅，如夫妻合并納稅。此外，根據(jù)家庭中老人人數(shù)考量的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)，以及房貸利息等都應(yīng)納入抵扣。另外，考慮到稅收優(yōu)惠是鼓勵(lì)二孩更加公平持久的方式，因此二孩負(fù)擔(dān)也應(yīng)該納入抵扣。
工資薪金等部分稅率需要調(diào)整
在稅率方面，中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，個(gè)稅改革應(yīng)該定位為減稅改革。比照發(fā)達(dá)國家和其他金磚國家，我國個(gè)稅的最高邊際稅率應(yīng)大幅下調(diào)，同時(shí)將適用于最高稅率的月應(yīng)納稅所得額調(diào)高到20萬元或更多。
目前，個(gè)人月應(yīng)納稅所得額8萬元以上適用最高邊際稅率45%。這是1994年稅制改革時(shí)確定下來的，已經(jīng)過去20多年。目前，美國、巴西、俄羅斯、印度、越南個(gè)稅的最高邊際稅率分別為35%、27.5%、13%、30%、35%。
劉劍文認(rèn)為，稅率可適當(dāng)下調(diào)，不過個(gè)人所得稅改革后整體稅負(fù)是增加還是減少不好一概而論。“是結(jié)構(gòu)性的變化，不是單純的加或者減的問題。”他指出，還需要征管制度的配合，對(duì)高收入階層的征管完善等，讓納稅人得到更多實(shí)惠。總而言之，建立一個(gè)更加公平合理的稅制是關(guān)鍵。
多位專家均指出，個(gè)人所得稅改革應(yīng)該納入整體財(cái)稅體制改革的布局中，與稅收征管法、增值稅、消費(fèi)稅、房地產(chǎn)稅等綜合考量，整體推進(jìn)。
避免個(gè)稅淪為“工薪稅” 個(gè)稅改革是必然
此前，每當(dāng)提高個(gè)稅起征點(diǎn)的呼聲日高之際，總有人抱怨說工薪階層成個(gè)稅納稅的主力軍。的確，很多老板并不給自己開工資，大量現(xiàn)金形式的收入，游離于個(gè)稅征稅范圍外，還有很多高收入居民中有相當(dāng)數(shù)量的“灰色收入”。在一些經(jīng)營性收入、財(cái)產(chǎn)性收入處于難以核查、征稅的同時(shí)，對(duì)工薪階層征稅卻相對(duì)簡單，有人就說，個(gè)稅在一定程度上成了“工薪稅”。
雖然個(gè)稅起征點(diǎn)早已達(dá)到3500元，但是單單一個(gè)起征點(diǎn)的調(diào)節(jié)卻解決了不了諸多問題。例如，一個(gè)單位有集體宿舍，“自己吃飽全家不餓”的單身即便只是月入5000，也不會(huì)有什么負(fù)擔(dān)，反之一個(gè)房奴、孩奴即便月入一兩萬，扣掉房貸、托兒費(fèi)等等，恐怕也會(huì)所剩無幾。
要避免個(gè)稅淪為“工薪稅”，要讓個(gè)稅的征收更加公平，為負(fù)擔(dān)較重的群體減負(fù)，真正起到調(diào)節(jié)收入的作用，顯然需要對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行改革，而這也是多年來我們所一直期待的。
以家庭為單位繳納個(gè)稅早有“國際慣例”。在美國，夫妻可以合并申報(bào)也可單獨(dú)分別申報(bào)，對(duì)低收入家庭來說，通過家庭報(bào)稅可以實(shí)現(xiàn)“負(fù)納稅”，即獲得政府的福利補(bǔ)貼;在澳大利亞，低收入家庭合并申報(bào)也可以獲得多種免稅項(xiàng)和福利性補(bǔ)貼;在日本，可以根據(jù)家庭人口數(shù)獲得一定的免稅額，家庭年收入減去免稅額，再扣除社保金和醫(yī)療費(fèi)用個(gè)人承擔(dān)部分，剩余的收入才是應(yīng)稅收入;在法國，家庭人數(shù)對(duì)納稅多少起著舉足輕重的作用，因?yàn)槭怯眉彝?ldquo;商數(shù)”去除家庭總收入，得出應(yīng)稅收入，一人家庭“商數(shù)”是1，夫婦無孩子家庭“商數(shù)”是2，有1個(gè)孩子家庭“商數(shù)”是2.5，有兩個(gè)孩子家庭“商數(shù)”是3，以此類推。
為了應(yīng)對(duì)人口老齡化，我國已經(jīng)全面放開“二孩”，但是因?yàn)榧彝ヘ?fù)擔(dān)問題，很多人卻在猶豫生還是不生。以家庭為單位征收個(gè)稅，納稅人撫養(yǎng)的家庭人口越多，免稅額度越大，這顯然有利于二孩政策的全面落地。同時(shí)，在房價(jià)高企的今天，把房貸利息等負(fù)擔(dān)納入抵扣，也符合公平原則，可以讓個(gè)稅在調(diào)整收入方面發(fā)揮更大的功效。
不過，為工薪族和房奴減稅，必然會(huì)帶來財(cái)政收入的“縮水”，所以與此同時(shí)，加大對(duì)經(jīng)營性收入和財(cái)產(chǎn)性收入的個(gè)稅征收也是題中應(yīng)有之義。
2017年工資個(gè)人所得稅計(jì)算方法
稅額=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)
全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-個(gè)稅起征點(diǎn)
實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-稅額
個(gè)稅起征點(diǎn)：2011年9月1日起，按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算。
案例：某人的工資收入扣除三險(xiǎn)一金
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