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2017年國地稅新政策

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2017年國地稅新政策

  “國地稅合并”無確切時間表 系統(tǒng)內(nèi)部意見存分歧,學(xué)界多認(rèn)為“合并是未來趨勢” 清華大學(xué)財政與稅收研究所所長白重恩教授說目前“營改增”試點(diǎn)并未觸及中央與地方稅收分成的比例,改變的只是地稅部門和國稅部門的工作量。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于2017年國地稅新政策,給大家作為參考,歡迎閱讀!

  2017年國家財稅新政策

  一攬子財稅激勵政策支持“十三五”節(jié)能減排 國務(wù)院近日印發(fā)的《“十三五”節(jié)能減排綜合工作方案》(下稱《方案》)明確了一系列促進(jìn)節(jié)能減排的財稅政策。

  《方案》指出,當(dāng)前,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài),產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化明顯加快,能源消費(fèi)增速放緩,資源性、高耗能、高排放產(chǎn)業(yè)發(fā)展逐漸衰減。但必須清醒認(rèn)識到,隨著工業(yè)化、城鎮(zhèn)化進(jìn)程加快和消費(fèi)結(jié)構(gòu)持續(xù)升級,我國能源需求剛性增長,資源環(huán)境問題仍是制約我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的瓶頸之一,節(jié)能減排依然形勢嚴(yán)峻。為此,《方案》提出實(shí)施環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅,推進(jìn)開征環(huán)境保護(hù)稅。

  2016年12月25日,《環(huán)境保護(hù)稅法》在十二屆全國人大會第二十五次會議上獲得通過,環(huán)境保護(hù)稅將于2018年1月1日起開征。與排污費(fèi)相同,環(huán)保稅的納稅主體為直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者,大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲為應(yīng)稅污染物?!董h(huán)境保護(hù)稅法》更加強(qiáng)調(diào)了減排降稅的力度,多排多征,少排少征,對激勵企業(yè)布局環(huán)保設(shè)施有著重要作用。

  除了實(shí)施環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅政策外,《方案》還明確了一攬子財稅激勵政策,主要包括:

  完善節(jié)能減排價格收費(fèi)政策。主要是加快資源環(huán)境價格改革,督促各地落實(shí)差別電價和懲罰性電價政策,嚴(yán)格落實(shí)水泥、電解鋁等行業(yè)階梯電價政策,清理地方違規(guī)出臺的高耗能企業(yè)優(yōu)惠電價政策。實(shí)行超定額用水累進(jìn)加價制度。完善居民階梯電價(煤改電除外),全面推行居民階梯氣價(煤改氣除外)、水價制度。完善脫硫、脫硝、除塵和超低排放環(huán)保電價政策,加強(qiáng)運(yùn)行監(jiān)管。鼓勵各地制定差別化排污收費(fèi)政策。研究擴(kuò)大揮發(fā)性有機(jī)物排放行業(yè)排污費(fèi)征收范圍。落實(shí)污水處理費(fèi)政策,完善排污權(quán)交易價格體系。加大垃圾處理費(fèi)收繳力度,提高收繳率。

  落實(shí)支持節(jié)能減排的企業(yè)所得稅、增值稅等優(yōu)惠政策,修訂完善《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》。全面推進(jìn)資源稅改革,逐步擴(kuò)大征收范圍。繼續(xù)落實(shí)資源綜合利用稅收優(yōu)惠政策。從事國家鼓勵類項(xiàng)目的企業(yè)進(jìn)口自用節(jié)能減排技術(shù)裝備且符合政策規(guī)定的,免征進(jìn)口關(guān)稅。

  落實(shí)節(jié)能服務(wù)公司稅收優(yōu)惠政策,鼓勵各級政府加大對合同能源管理的支持力度。政府機(jī)構(gòu)按照合同能源管理合同支付給節(jié)能服務(wù)公司的支出,視同能源費(fèi)用支出。

  研究制定第三方治理項(xiàng)目增值稅即征即退政策,加大財政對第三方治理項(xiàng)目的補(bǔ)助和獎勵力度。

  找準(zhǔn)財稅優(yōu)惠政策著力點(diǎn)

  14日下午,重慶市政協(xié)四屆五次會議委員建言“創(chuàng)新發(fā)展”專題記者會舉行。市政協(xié)、市地稅局副局長董青在發(fā)言中表示,我市可通過完善財稅優(yōu)惠政策,促進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新。

  董青表示,當(dāng)前,國家正在大力推進(jìn)需求和供給“雙輪驅(qū)動戰(zhàn)略”,培育更多新興支柱產(chǎn)業(yè),促進(jìn)產(chǎn)業(yè)多元化發(fā)展。在此背景下,推進(jìn)企業(yè)科技創(chuàng)新,既能提高全要素生產(chǎn)率,有效降低成本,又能以新供給創(chuàng)造,引領(lǐng)新需求。

  為使創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略更好地落地生根,中央和地方連續(xù)出臺多項(xiàng)創(chuàng)新扶持優(yōu)惠政策。財稅政策作為政府宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要杠桿之一,應(yīng)積極對接國家創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略,主動適應(yīng)黨的提出的“著力構(gòu)建以企業(yè)為主體、市場為導(dǎo)向、產(chǎn)學(xué)研相結(jié)合的技術(shù)創(chuàng)新體系”的新要求,深入研究影響企業(yè)科技創(chuàng)新的財稅瓶頸問題,找準(zhǔn)財稅優(yōu)惠政策著力點(diǎn),有效促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)和科技成果轉(zhuǎn)化。

  我市科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況如何?據(jù)董青介紹,2014年全市共有64戶企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠,減免企業(yè)所得稅20328.73萬元;2015年共有114戶企業(yè)享受稅收優(yōu)惠,減免企業(yè)所得稅19197.96萬元;2016

  前三季度,全市共有46戶企業(yè)享受稅收優(yōu)惠,減免企業(yè)所得稅10963.95萬元,全年有逾百戶企業(yè)享受優(yōu)惠政策,減免稅收超過2億元。

  通過稅收政策的執(zhí)行,有力降低了企業(yè)稅負(fù),提升了企業(yè)市場競爭能力,支持重慶企業(yè)科技創(chuàng)新。但在實(shí)際執(zhí)行過程中,由于頂層制度設(shè)計(jì)的不完善,存在需進(jìn)一步優(yōu)化完善的地方。

  例如,現(xiàn)行所得稅制對科技創(chuàng)新的激勵政策主要有研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、高新技術(shù)及軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免所得稅優(yōu)惠政策及加速折舊優(yōu)惠政策。相對于發(fā)達(dá)國家而言,優(yōu)惠方式顯得較為單一。

  現(xiàn)行的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所得稅優(yōu)惠政策存在領(lǐng)域窄、標(biāo)準(zhǔn)高、爭議大的問題。2015年度,全市僅有260戶企業(yè)申報享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,加計(jì)扣除額的94.7%主要集中于制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè),科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)三大行業(yè)。

  高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定門檻較高,需要事前取得科委、經(jīng)信委、財政、國稅、地稅等多個部門完成“身份”認(rèn)定,影響稅收優(yōu)惠政策對西部地區(qū)的企業(yè)科技創(chuàng)新的激勵作用。

  在個人所得稅方面,現(xiàn)行個人所得稅制采用超額累進(jìn)稅率的征收模式,對較高收入的科研人員征收高額的個人所得稅,既未考慮科研人員對企業(yè)以及國家科技創(chuàng)新的貢獻(xiàn),也未考慮家庭、企業(yè)等培養(yǎng)科研人員的成本支出。部分企業(yè)為留住科技人才,為科研人員代繳個人所得稅,既增加了企業(yè)整體稅負(fù),又削弱了科研人員開展科技創(chuàng)新的積極性。

  在其他稅種方面,在激勵企業(yè)科技創(chuàng)新上,其他稅種存在的主要問題是優(yōu)惠政策過少或基本沒有稅收優(yōu)惠政策。如對困難企業(yè)有減征或免征房產(chǎn)稅(土地使用稅)的優(yōu)惠政策,但對進(jìn)行科技創(chuàng)新的企業(yè),卻沒有減免稅優(yōu)惠政策。城建稅、土地使用稅等都存在著類似的問題。從激勵企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策目標(biāo)來講,應(yīng)是多層次、多方位進(jìn)行稅收激勵,才能起到較好效果。因此,其他稅種過少的優(yōu)惠政策也影響了稅收政策激勵企業(yè)科技創(chuàng)新效應(yīng)的發(fā)揮。

  對于財政政策方面,董青表示,科研創(chuàng)新是復(fù)雜的智力創(chuàng)造活動??蒲腥藛T在從事科研活動中,主要是人力和智力的投入,但在實(shí)際運(yùn)行過程中,由于現(xiàn)行制度不科學(xué)且不符合實(shí)際,如對績效支出的比例限制、勞務(wù)費(fèi)的比例限制,導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)存在報銷手續(xù)繁、程序多、時間長、難度大等問題,極大地影響了科研人員的積極性,阻礙了科研創(chuàng)新活動的開展。

  在國家和市級層面優(yōu)化科技創(chuàng)新的財稅政策設(shè)計(jì)

  14日下午,重慶市政協(xié)四屆五次會議委員建言“創(chuàng)新發(fā)展”專題記者會舉行。市政協(xié)、市地稅局副局長董青在發(fā)言中表示,建議在國家層面、市級層面,結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)政策,優(yōu)化激勵企業(yè)科技創(chuàng)新的財稅政策設(shè)計(jì)。

  董青提出,在國家層面,通過重慶市人大積極呼吁爭取國家立法。

  首先,完善現(xiàn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所得稅優(yōu)惠政策。建議可設(shè)立企業(yè)科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠負(fù)面清單制度,實(shí)現(xiàn)清單外科技創(chuàng)新領(lǐng)域稅收優(yōu)惠全覆蓋,覆蓋負(fù)面清單外的所有具有先進(jìn)性、創(chuàng)造性、新穎性和實(shí)用性的技術(shù)創(chuàng)新活動。建議對企業(yè)新產(chǎn)品上市銷售初期1-2年涉及的廣告宣傳費(fèi),可考慮給予企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠,引導(dǎo)和支持企業(yè)推廣應(yīng)用新技術(shù),新產(chǎn)品。

  其次,完善現(xiàn)行的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。據(jù)介紹,目前高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行的是企業(yè)所得稅減按15%稅率征收的優(yōu)惠政策,對西部地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)而言,稅率應(yīng)進(jìn)一步降低。符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策條件的高新技術(shù)企業(yè),可以考慮在西部大開發(fā)15%的適用稅率基礎(chǔ)上,再進(jìn)行減率征收??紤]到高新技術(shù)企業(yè)從25%的稅率減到15%的稅率減征幅度為40%,因此西部地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在西部大開發(fā)適用稅率15%的基礎(chǔ)上再減征40%,即高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按9%的稅率征收。建議對企業(yè)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的、獲得省部級以上認(rèn)證或發(fā)明專利的新產(chǎn)品,所取得的收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時,可減按90%計(jì)入收入總額。

  然后,制定激勵科技創(chuàng)新的個人所得稅優(yōu)惠政策。傾斜吸引高端人才。對《中國科學(xué)技術(shù)報告電子檔2013》和國家863計(jì)劃、973計(jì)劃等計(jì)劃涉及的30.03萬人高端人才,適度提高個人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。注重培訓(xùn)創(chuàng)新人才??商岣咂髽I(yè)技術(shù)研發(fā)費(fèi)用中科技創(chuàng)新人力報酬部分的企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除的比例,按實(shí)發(fā)報酬的200%稅前扣除,以鼓勵企業(yè)向科技創(chuàng)新人才支付更多的研發(fā)報酬。股權(quán)激勵厚待人才。對非股權(quán)激勵的科技人員,可考慮對其工資薪金所得按現(xiàn)行個人所得稅稅率減半征收,以降低科技人員個人所得稅稅負(fù)。

  在市級層面,董青建議,用足用好現(xiàn)有財稅政策,在市政府減免稅權(quán)限內(nèi),對從事科技創(chuàng)新企業(yè)減征或免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

  自2016年1月1日至2018年12月31日,對符合條件的科技企業(yè)孵化器自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

  對新辦從事科技創(chuàng)新企業(yè)所繳納的企業(yè)所得稅和增值稅地方留存部分,給予相應(yīng)的財政補(bǔ)貼,用于支持鼓勵新辦科技創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展壯大。

  財政、科委等相關(guān)職能部門可進(jìn)一步加大現(xiàn)有鼓勵企業(yè)科技創(chuàng)新政策的執(zhí)行力度,簡化手續(xù)、降低門檻,切實(shí)為開展科技創(chuàng)新的企業(yè)給予政策扶持。

  深入貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步完善中央財政科研項(xiàng)目資金管理等政策的若干意見》的規(guī)定,建議重慶市出臺關(guān)于進(jìn)一步完善科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理的具體政策措施。加大對科研人員的激勵力度,取消績效支出比例限制。建議科技成果轉(zhuǎn)化所獲收益可按70%以上的比例,對職務(wù)科技成果完成人以及為科技成果轉(zhuǎn)化作做出重要貢獻(xiàn)的人員給予獎勵和報酬。明確勞務(wù)費(fèi)開支范圍,不設(shè)比例限制。

  國地稅合并未來趨勢

  對于“地稅與國稅合并”,稅務(wù)領(lǐng)域的學(xué)者表示這是長期趨勢,“營改增”或許是國地稅合并的其中一個助推器。

  “長期來看,不需要這么多人。這些人可以去做別的事。”清華大學(xué)財政與稅收研究所所長百重恩教授說。他表示,“營改增”試點(diǎn)并未觸及中央與地方稅收分成的比例,改變的只是地稅部門和國稅部門的工作量。他表示,隨著“營改增”試點(diǎn)行業(yè)和城市范圍的擴(kuò)大,地稅部門的工作量確實(shí)會相對萎縮。

  國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長劉佐表示,隨著經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展,稅制要改革,稅務(wù)機(jī)構(gòu)也要改革,相應(yīng)的稅務(wù)人員的工作也理應(yīng)隨之調(diào)整。他說,“有些地方政府和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的人員對‘營改增’有不同看法,這是可以理解的,因?yàn)檫@項(xiàng)改革畢竟會涉及地稅局的征稅范圍、機(jī)構(gòu)職責(zé)和人員安排。但是從中國社會、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢,減輕稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的負(fù)擔(dān),降低稅收征納成本等角度來看,還是應(yīng)當(dāng)按照精兵簡政的原則合理設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)和安排稅務(wù)人員。”他強(qiáng)調(diào),“‘營改增’是黨中央、國務(wù)院根據(jù)中國經(jīng)濟(jì)、稅制發(fā)展的需要并借鑒外國稅制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)作出的重要戰(zhàn)略決策,必須堅(jiān)定不移地貫徹執(zhí)行,任何地區(qū)、部門及其工作人員都要服從這個大局。”

  他表示,根據(jù)發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)和政府宏觀調(diào)控的需要,稅收不應(yīng)當(dāng)再采取“畫地為牢”的原始辦法。他認(rèn)為將來的發(fā)展趨勢很可能是一些稅基流動性比較強(qiáng)的主要稅種、大的稅源劃歸中央政府,由財政部按照基本公共產(chǎn)品均等化的要求,通過科學(xué)的財政轉(zhuǎn)移支付制度,將中央集中的大部分財力合理地分配給各地,即配套改革財政收與支的方式。這就意味著,地方財政收支、機(jī)構(gòu)和人員安排等可能都要隨著上述財政收支管理制度的改革而調(diào)整。

  其實(shí),上海市已經(jīng)實(shí)行了“準(zhǔn)國地稅合并”的方式。如果你撥通上海市稅務(wù)局的電話,會聽到總機(jī)小姐告訴你:“這里是上海市稅務(wù)局”。據(jù)稱,上海市是國內(nèi)唯一國稅、地稅不分家的城市。

  上海沒有實(shí)行分稅制的目的是為了保證稅務(wù)機(jī)構(gòu)的精簡和效率?,F(xiàn)實(shí)的情況是,上海在稅種方面劃分向來清楚,在全國一直是一個良好的典型。而上海每年上交中央的稅收一直名列全國榜首。

  上海人對國稅、地稅不分家的做法一直非??隙?。他們總結(jié)稅務(wù)不分家有三大好處:一是機(jī)構(gòu)精簡,辦事效率高。二是納稅成本低。企業(yè)不需要同時跑兩個地方交稅,不需要接待兩個稅務(wù)局的檢查,不會接受兩個稅務(wù)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)。因此,上海本地的財務(wù)人員對于哪些是屬于國稅,哪些是屬于地稅,不會去刻意劃分。三是稅務(wù)機(jī)關(guān)能保持政策的一致性。“在其他地方出現(xiàn)的‘賣稅’現(xiàn)象上海就從沒有過。”在最近幾年內(nèi),上海的稅收顯示出十分強(qiáng)勁的增長勢頭。[3]

  人民網(wǎng)財經(jīng)記者從國稅總局相關(guān)人士處得知,國務(wù)院有關(guān)部門或已開展關(guān)于國地稅合并的相關(guān)調(diào)研工作,并表示國地稅合并的可能性很大。另有某直轄市分管稅務(wù)的負(fù)責(zé)人向人民網(wǎng)財經(jīng)記者表示,“‘營改增’試點(diǎn)期間暫時都不會動。起碼過一年再來談(合并)這個事。”

  國家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授時紅秀強(qiáng)烈支持合并。他認(rèn)為,中國是一個單一制國家,從節(jié)約行政成本的角度,該合并就合并。“中國稅收成本在全世界幾乎是最高的。這部分人轉(zhuǎn)移到其他行業(yè)還能為社會創(chuàng)造財富,現(xiàn)在都成為了國家的負(fù)擔(dān)。”他建議:“現(xiàn)在國家治理的趨勢,一是法制,二是求助于市場與社會組織的力量。我們的市場機(jī)制與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)已經(jīng)夠發(fā)達(dá),可以考慮將稅收的上繳劃撥工作交給金融系統(tǒng)或是中介機(jī)構(gòu),稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和財政系統(tǒng)負(fù)責(zé)抽查監(jiān)管。”

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