2017個(gè)體戶稅收優(yōu)惠政策規(guī)定
2017個(gè)體戶稅收優(yōu)惠政策規(guī)定
個(gè)體工商戶納稅是指?jìng)€(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定正確建立賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行核算。小編給大家整理了關(guān)于2017個(gè)體戶稅收優(yōu)惠政策，希望你們喜歡!
2017個(gè)體工商戶稅收優(yōu)惠政策
1、殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的勞務(wù)，經(jīng)批準(zhǔn)可以免征營(yíng)業(yè)稅
2、對(duì)殘疾、孤老人員跟烈屬本人從事個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得跟勞務(wù)報(bào)酬所得，報(bào)經(jīng)市縣地方稅務(wù)局的批準(zhǔn)，給予減征50%-90%個(gè)人所得稅的照顧。
3、個(gè)體工商戶因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重點(diǎn)損失的，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，經(jīng)市縣地方稅務(wù)局的確定，可在1-3年內(nèi)給予適當(dāng)?shù)臏p征個(gè)人所得稅照顧。
4、對(duì)國(guó)有企業(yè)下崗職人員從事個(gè)體工商經(jīng)營(yíng)、家庭手工業(yè)的，經(jīng)地稅部門審核批準(zhǔn)，可免征個(gè)人所得稅1年。城鎮(zhèn)集體企業(yè)的下崗職工可以比照?qǐng)?zhí)行。
5、下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受的具體稅收優(yōu)惠政策：
(1)社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的具體內(nèi)容，按照中發(fā)〔1998〕10號(hào)文件的規(guī)定，包括以下八項(xiàng)內(nèi)容：家庭清潔衛(wèi)生服務(wù);初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù);嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù);殘疾兒童 教育訓(xùn)練和寄托服務(wù);養(yǎng)老服務(wù);病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)(不包括出租車接送);避孕節(jié)育咨詢;優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢。
(2)營(yíng)業(yè)稅：國(guó)有企業(yè)和集體企業(yè)下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入，個(gè)人自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起、個(gè)體工商戶自其領(lǐng)取稅務(wù)登 記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
(3)個(gè)人所得稅：對(duì)在社區(qū)內(nèi)從事家政、環(huán)境衛(wèi)生、交通安全、治安保障等服務(wù)業(yè)和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。
(4)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加隨營(yíng)業(yè)稅一同免征，免征手續(xù)按有關(guān)規(guī)定辦理。
6、退役士兵自謀職業(yè)，從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的，比照下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行。退役士兵須持當(dāng)?shù)厝嗣裾艘凼勘仓貌块T核發(fā)的 自謀職業(yè)證明材料到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理減免稅手續(xù)。
7、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)體所得稅。
8、下崗職工從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，憑職工下崗證，經(jīng)核實(shí)經(jīng)營(yíng)執(zhí)照、身份證后，可免收辦(換)稅務(wù)登記證工本費(fèi)。
9、凡個(gè)人開辦的、經(jīng)地市級(jí)以上人民政府或者同級(jí)人民政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立的、國(guó)家承認(rèn)學(xué)員學(xué)歷的各類全日制普通學(xué)校，個(gè)人舉辦的托兒所、幼兒園、 養(yǎng)老院、婚姻介紹所免征營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人舉辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
10、個(gè)人投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，其取得的租金收入，自2000年起至2002年底止3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。
11、個(gè)人經(jīng)營(yíng)的營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的醫(yī)療服務(wù)收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，至2003年7月止3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。其自用的房產(chǎn) 、土地、車船至2003年7月止3年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船使用稅。
2017小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策
1、符合哪些條件的小微企業(yè)能享受增值稅?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))規(guī)定：
(一)增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
(二)按季納稅申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。
按照本公告第一條第(二)項(xiàng)規(guī)定，按季納稅的試點(diǎn)增值稅小規(guī)模納稅人，2016年7月納稅申報(bào)時(shí)，申報(bào)的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬(wàn)元，銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬(wàn)元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
(三)其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。”
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第26號(hào))規(guī)定：“三、按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。”
2、符合條件的小微企業(yè)免稅優(yōu)惠需要專門申請(qǐng)嗎?
不需要專門進(jìn)行申請(qǐng)。
3、體工商戶季度銷售額不超過9萬(wàn)元是否可以代開增值稅專用發(fā)票?
個(gè)體戶可按照國(guó)稅發(fā)【2004】153號(hào)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專票。
4、浙江省月銷售額不超過2萬(wàn)元(3萬(wàn)元)的小微企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)期代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，符合哪些條件可以申請(qǐng)退還?
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào))第三條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。
根據(jù)《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅政策有關(guān)問題的通知》(浙國(guó)稅函〔2014〕292號(hào))規(guī)定自2014年10月1日起，月銷售額合計(jì)未超過3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)已經(jīng)繳納的稅款，符合以下條件的，可以申請(qǐng)退還。
1.當(dāng)月增值稅專用發(fā)票未認(rèn)證的，取得收票方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票未認(rèn)證證明，將全部聯(lián)次收回后做作廢處理;
2.當(dāng)月增值稅專用發(fā)票已認(rèn)證或跨月，應(yīng)按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
二、相關(guān)稅費(fèi)及附加優(yōu)惠政策
1、提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)人和企業(yè)是否免征其他相關(guān)稅費(fèi)和附加?
一、自2016年5月1日起
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25號(hào))規(guī)定：“七、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬(wàn)元(按季納稅6萬(wàn)元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額不超過3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。”
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政 策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2016〕60號(hào))規(guī)定：“三、未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。”
二、根據(jù)《關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅[2016]12號(hào))文件規(guī)定：
“一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過3萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬(wàn)元(按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人。……
二、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。
三、免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅相關(guān)會(huì)計(jì)處理
1、小微企業(yè)免征增值稅應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?
根據(jù)《財(cái)政部印發(fā)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知》(財(cái)會(huì)[2013]24號(hào))文件附件規(guī)定，小微企業(yè)免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為 應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
小微企業(yè)對(duì)本規(guī)定施行前免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理，不進(jìn)行追溯調(diào)整。
四、納稅申報(bào)
1、享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的小微企業(yè)，如何進(jìn)行納稅申報(bào)?
為認(rèn)真落實(shí)扶持小微企業(yè)發(fā)展的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第58號(hào)第一條規(guī)定，在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第32號(hào))附件3《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》中，增設(shè)“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”、“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”等欄次。
公告對(duì)申報(bào)表的格式進(jìn)行了調(diào)整，一是對(duì)申報(bào)表中“免稅銷售額”的填報(bào)內(nèi)容，進(jìn)一步做了調(diào)整細(xì)化，新增了3行免稅銷售額的“其中”數(shù)，分別是“小微企業(yè)免稅銷售額”、“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”、“其他免稅銷售額”，由納稅人根據(jù)其所享受的免稅政策分項(xiàng)填報(bào);二是在“稅款計(jì)算”欄目中新增了“本期免稅額”、“小微企業(yè)免稅額”、“未達(dá)起征點(diǎn)免稅額”欄次，由納稅人根據(jù)當(dāng)期免稅銷售額和適用征收率計(jì)算填寫。
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