2017年?duì)I改增政策解讀
營(yíng)改增已經(jīng)實(shí)施一年了，關(guān)于營(yíng)改增有哪些相關(guān)的解讀。對(duì)于營(yíng)改增有哪些值得關(guān)注的熱點(diǎn)。小編給大家整理了關(guān)于2017年?duì)I改增政策解讀，希望你們喜歡!
2017年?duì)I改增政策解讀
2017年3月24日公布了《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》，營(yíng)改增試點(diǎn)的細(xì)則正式亮相。其中備受關(guān)注的房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)改增政策也隨之明確，房企的舊項(xiàng)目可以選擇兩種計(jì)稅方法。而對(duì)于個(gè)人二手住房交易，將按照5%的征收率計(jì)算納稅，稅負(fù)有所降低。
而財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局最新公布的《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》對(duì)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓實(shí)施差別政策，北上廣深個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。
算算賬
賣300萬元房 營(yíng)改增后少繳7100元
增值稅與營(yíng)業(yè)稅的不同在于，增值稅的計(jì)算需要把含稅部分剔除，而簡(jiǎn)易征收方式不需要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，其計(jì)算公式為增值稅=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率。
舉例來說，房子的交易價(jià)格為300萬元，如果征營(yíng)業(yè)稅，那么營(yíng)業(yè)稅=300萬元×5%=15萬元。改征增值稅后，采用簡(jiǎn)易征收，征收率為5%，300萬元為含稅價(jià)，需要剔除稅收部分后再乘以征收率，即增值稅=300萬元÷(1+5%)×5%=14.29萬元，即可以減少納稅7100元。
新政
房企土地成本能抵扣
自2017年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。
從稅率上看，房地產(chǎn)和建筑業(yè)將分別由5%和3%的營(yíng)業(yè)稅改為11%的增值稅，但增值稅與營(yíng)業(yè)稅在原理上有著本質(zhì)的不同。此外，對(duì)于4月30日(《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2017年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目)之前的舊項(xiàng)目，兩個(gè)行業(yè)的企業(yè)可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅等過渡期政策。
安永大中華區(qū)間接稅主管合伙人梁因樂昨日表示，細(xì)則明確了向政府部門支付的土地價(jià)款可以作為房地產(chǎn)企業(yè)銷售額扣除部分，力度很大。“在一線城市，土地成本占了整個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目成本的三分之一到四分之一。”
對(duì)于房地產(chǎn)的老項(xiàng)目來說，可以選擇采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法或一般計(jì)稅方法。若采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，則增值稅征收率為5%。若采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)繳納增值稅額為銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅稅率為11%，但土地成本、建筑成本、裝修成本可以抵扣。
梁因樂指出，選擇何種計(jì)稅方式，房企需要根據(jù)下游買家作出選擇。若下游買家是個(gè)人，則可能采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法相對(duì)好一點(diǎn)，一定程度上避免了向個(gè)人轉(zhuǎn)嫁增值稅。若下游買家是企業(yè)，則可以考慮采用一般計(jì)稅方式，因?yàn)椴捎靡话阌?jì)稅方式的話，房企可以開出的11%稅率的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)買家可用來抵扣，這對(duì)企業(yè)買家來說吸引力較大。
二手房交易稅負(fù)降0.24%
細(xì)則還明確，個(gè)人銷售購(gòu)買所得的住房，按5%的征收率簡(jiǎn)易計(jì)增值稅，稅負(fù)為4.76%，這比現(xiàn)行5%的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)還要低0.24%。
原營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策也繼續(xù)沿用，即：對(duì)北京、上海、廣州和深圳之外的非一線城市，規(guī)定個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。 對(duì)北上廣深四城市，規(guī)定個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅;個(gè)人將購(gòu)買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。
而個(gè)人銷售寫字樓等其他不動(dòng)產(chǎn)，則以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)稅。
此外，個(gè)人出租住房的，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，與現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅相比，稅負(fù)也有所降低。
賣房租房委托代征：無須多跑一個(gè)部門
以往二手房交易涉及到個(gè)稅、契稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種都屬于地稅征管的稅種，只需到地稅窗口繳納即可，那營(yíng)改增之后，是不是又要多跑一個(gè)國(guó)稅局呢?答案是否定的。昨日的細(xì)則明確，納稅人銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。
廣州市國(guó)稅部門表示，針對(duì)二手房交易、房屋租賃業(yè)務(wù)營(yíng)改增后的稅收征管、發(fā)票開具等問題，正在探索國(guó)地稅部門委托代征新機(jī)制。廣東國(guó)地稅部門已成功完成營(yíng)改增數(shù)據(jù)遷移工作，與地稅部門協(xié)商擴(kuò)大了征管數(shù)據(jù)共享權(quán)限，順利完成了84.41萬戶營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的接收。
全面營(yíng)改增迎周年
作為近年來我國(guó)最大規(guī)模的減稅措施，營(yíng)改增試點(diǎn)全面推開已滿一年。
“預(yù)計(jì)到今年4月30日，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)一周年將實(shí)現(xiàn)減稅6800億元左右。”國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍近日在OECD第四屆增值稅全球論壇上說。
在業(yè)內(nèi)人士看來，除直接減稅效應(yīng)之外，營(yíng)改增還帶來“外溢效應(yīng)”和“長(zhǎng)遠(yuǎn)效益”等多重積極效應(yīng)。同時(shí)，簡(jiǎn)并增值稅稅率、增值稅立法等增值稅改革的進(jìn)程也在加快推進(jìn)。
直接減稅或達(dá)6800億元
新疆阿克蘇華孚色紡有限公司是全球色紡紗產(chǎn)業(yè)的龍頭企業(yè)，在世界高端色紡紗市場(chǎng)的份額約40%。公司負(fù)責(zé)人表示，全面推開營(yíng)改增后，公司僅不動(dòng)產(chǎn)一項(xiàng)就多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額600萬元。公司目前已建成紡紗規(guī)模25萬錠，解決當(dāng)?shù)?300多人就業(yè)。
這只是減稅效應(yīng)的一個(gè)縮影。國(guó)家稅務(wù)總局公開數(shù)據(jù)顯示，2012年1月至2017年2月，營(yíng)改增帶來的減稅總規(guī)模累計(jì)已超過1.2萬億元。其中，2016年5月至2017年2月的10個(gè)月內(nèi)，減稅規(guī)模達(dá)到5661億元。
按照稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在OECD第四屆增值稅全球論壇上的說法，到今年4月30日，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)一周年預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6800億元左右。
數(shù)據(jù)還顯示，四大行業(yè)及進(jìn)一步細(xì)分的26個(gè)小行業(yè)稅負(fù)全部下降。以去年5月至11月為例，四大試點(diǎn)行業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)增值稅減稅1105億元，稅負(fù)下降14.7%。其中，生活服務(wù)業(yè)減稅占比最大，建筑業(yè)占比最小，而備受市場(chǎng)關(guān)注的金融業(yè)也實(shí)現(xiàn)了降負(fù)。
事實(shí)上，為了讓企業(yè)更有獲得感，有關(guān)部門還對(duì)稅制進(jìn)行了優(yōu)化。今年4月，國(guó)家稅務(wù)總局在明確政策口徑、簡(jiǎn)化辦稅流程和優(yōu)化納稅服務(wù)三方面推出10項(xiàng)新舉措，其中包括進(jìn)一步減輕建筑企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的措施安排。
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政稅收研究中心主任楊志勇認(rèn)為，當(dāng)前營(yíng)改增全面試點(diǎn)過程中最大的問題是稅率和征收率太多。從現(xiàn)代增值稅制度的內(nèi)在要求來看，稅率合并是大勢(shì)所趨。下一步應(yīng)著力推進(jìn)增值稅立法等工作，從而形成國(guó)內(nèi)完善、國(guó)際先進(jìn)的中國(guó)增值稅制度。
“三大效應(yīng)”助推經(jīng)濟(jì)新增長(zhǎng)
沙洲電力是江蘇張家港市規(guī)模最大的電力公司。自2016年?duì)I改增以來，公司不動(dòng)產(chǎn)抵扣這一項(xiàng)達(dá)到2000多萬元，整體稅負(fù)下降達(dá)13%。
該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人嚴(yán)國(guó)峰介紹，2016年以來，不動(dòng)產(chǎn)投資主要用于二期項(xiàng)目的建設(shè)，包括建筑工程類、配套碼頭等相關(guān)設(shè)施。相較于一期項(xiàng)目，二期項(xiàng)目不僅在發(fā)電量上有了提高，而且在節(jié)能改造方面有了突破性進(jìn)展。二期工程項(xiàng)目開展后，全年預(yù)計(jì)將減少7.2萬噸標(biāo)煤的燃燒。
除了“真金白銀”減稅，營(yíng)改增的“外溢效應(yīng)”和“長(zhǎng)遠(yuǎn)效益”也助推經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)能加快形成。
數(shù)據(jù)顯示，營(yíng)改增實(shí)施以來，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)保持了相對(duì)較快的增長(zhǎng)，2016年第三產(chǎn)業(yè)GDP增長(zhǎng)7.8%，高出整體GDP平均增速1.1個(gè)百分點(diǎn)，占整體GDP的比重為51.6%，同比提高1.4個(gè)百分點(diǎn)。
“營(yíng)改增消除了服務(wù)外包和主輔分離的稅收障礙，使各類經(jīng)濟(jì)主體的主業(yè)更聚焦、輔業(yè)更專業(yè)，產(chǎn)業(yè)層次向中高端提升，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整優(yōu)化。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇說。
而從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授胡怡建認(rèn)為，全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)對(duì)財(cái)稅領(lǐng)域其他改革乃至經(jīng)濟(jì)體制改革都具有“助推牽引”作用。在其帶動(dòng)下，個(gè)人所得稅等直接稅改革有望提速，中央與地方收入分配機(jī)制將進(jìn)一步完善優(yōu)化，與推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的財(cái)稅制度重構(gòu)駛?cè)肟燔嚨馈?/p>
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