2017年附加稅減免政策相關規(guī)定
2017年附加稅減免政策相關規(guī)定
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2017年附加稅減免政策
國務院決定從2月1日起，“清理規(guī)范一批政府性基金收費項目，將教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的免征范圍由月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元的繳納義務人，擴大到不超過10萬元。免征政策長期有效”。
據市地稅局測算，新政實施后，我市享受減免教育費附加、地方教育附加兩項費用的繳納義務人將由5.2萬戶增加到12.05萬戶，新增減免費用7257萬元(其中教育費附加4354萬元、地方教育附加2903萬元)，減免費用將由950萬元激增至8207萬元，增長8.6倍。
記者從市地稅局獲悉，新政落地前，我市將積極做好政策宣傳輔導工作，確保符合條件的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策。
免征營業(yè)稅項目
(一)托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務;
(二)殘疾人員個人提供的勞務;
(三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務;
(四)學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務;
(五)農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;
(六)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入;
(七)境內保險機構為出口貨物提供的保險產品。
【相關提示】
除前款規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。
【文件依據】
《財政部 國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅【2014】71號)
【政策規(guī)定】
自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額2萬元(含本數，下同)至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅;對月營業(yè)額2萬元至3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。
【##文件依據】
《關于員工制家政服務營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2016]9號)
【政策規(guī)定】
《財政部、國家稅務總局關于員工制家政服務免征營業(yè)稅的通知》(財稅〔2011〕51號)規(guī)定的員工制家政服務營業(yè)稅免稅政策，自2014年 10月1日至2018年12月31日繼續(xù)執(zhí)行。納稅人已繳納的應予免征的營業(yè)稅，允許從納稅人以后的營業(yè)稅應納稅款中抵減，家政服務業(yè)實施營業(yè)稅改征增值稅改革之日前抵減不完的予以退稅。
【相關提示】
《財政部、國家稅務總局關于員工制家政服務免征營業(yè)稅的通知》(財稅〔2011〕51號)：對家政服務企業(yè)由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入免征營業(yè)稅。
【文件依據】
《關于調整房地產交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號)
【政策規(guī)定】
個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
【相關提示】
辦理免稅的具體程序、購買房屋的時間、開具發(fā)票、非購買形式取得住房行為及其他相關稅收管理規(guī)定，按照《國務院辦公廳轉發(fā)建設部等部門關于做好穩(wěn)定住房價格工作意見的通知》(國辦發(fā)〔2005〕26號)、《國家稅務總局 財政部 建設部關于加強房地產稅收管理的通知》(國稅發(fā)〔2005〕89號)和《國家稅務總局關于房地產稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕 172號)的有關規(guī)定執(zhí)行。
【文件依據】
《財政部 國家稅務總局關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》(財稅〔2009〕111號)
【政策規(guī)定】
一、對個人(包括個體工商戶及其他個人，下同)從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
二、個人無償贈與不動產、土地使用權，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：
(一)離婚財產分割;
(二)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(三)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(四)房屋產權所有人死亡，依法取得房屋產權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
三、對中華人民共和國境內(以下簡稱境內)單位或者個人在中華人民共和國境外(以下簡稱境外)提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)(除播映)勞務暫免征收營業(yè)稅。
四、境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務院令第540號，以下簡稱條例)規(guī)定的勞務，不屬于條例第一條所稱在境內提供條例規(guī)定的勞務，不征收營業(yè)稅。上述勞務的具體范圍由財政部、國家稅務總局規(guī)定。
根據上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。
五、同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅：
(一)由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費和政府性基金;
(二)收取時開具省級以上(含省級)財政部門統一印制或監(jiān)制的財政票據;
(三)所收款項全額上繳財政。
凡不同時符合上述三個條件，且屬于營業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費或政府性基金應照章征收營業(yè)稅。
【相關提示】
本通知自2009年1月1日起執(zhí)行。此前已征、多征稅款應從納稅人以后的應納稅額中抵減或予以退稅。
【文件依據】
《關于促進社會辦醫(yī)加快發(fā)展若干政策措施的通知》(國辦發(fā)[2015]45號)
【政策規(guī)定】
對社會辦醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務，免征營業(yè)稅
【##相關提示】
國務院辦公廳印發(fā)《關于促進社會辦醫(yī)加快發(fā)展若干政策措施的通知》(國辦發(fā)[2015]45號)，明確進一步實施16項社會辦醫(yī)政策措施。要求積極落實社會辦醫(yī)療機構各項稅收政策。
【文件依據】
《關于支持文化服務出口等營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕118號)
【政策規(guī)定】
對納稅人為境外單位或個人在境外提供文物、遺址等的修復保護服務;納入國家級非物質文化遺產名錄的傳統醫(yī)藥診療保健服務;現行養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務等免征營業(yè)稅。
【##相關提示】
養(yǎng)老機構是指依照《養(yǎng)老機構設立許可辦法》(民政部令第48號)設立并依法辦理登記的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養(yǎng)老機構。
養(yǎng)老服務是指上述養(yǎng)老機構按照《養(yǎng)老機構管理辦法》(民政部令第49號)的規(guī)定，為收住的老年人提供的生活照料、康復護理、精神慰藉、文化娛樂等服務。
【文件依據】
《關于延續(xù)并完善支持農村金融發(fā)展有關稅收政策的通知》(財稅[2014]102號)
【政策規(guī)定】
自2014年1月1日至2016年12月31日，對農戶小額貸款的利息收入免征營業(yè)稅;對農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額;對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。
【相關提示】
本通知所稱農戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內的住戶，還包括長期居住在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農場的職工和農村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內和在城關鎮(zhèn)所轄行政村范圍內的國有經濟的機關、團體、學校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農戶。農戶以戶為統計單位，既可以從事農業(yè)生產經營，也可以從事非農業(yè)生產經營。農戶貸款的判定應以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農戶為準。
本通知所稱小額貸款，是指單筆且該戶貸款余額總額在10萬元(含)以下貸款。
本通知所稱保費收入，是指原保險保費收入加上分保費收入減去分出保費后的余額。
【文件依據】
《財政部、國家稅務總局 關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅【2000】84號)
【政策規(guī)定】
對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅;對從事個體經營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，3年內免征營業(yè)稅和個人所得稅。
【相關提示】
受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數的60%(含)以上，并有軍(含)以上政治和后勤機關出具的證明;隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應進行相應的審查認定。
主管稅務機關在企業(yè)或個人享受免稅期間，應按現行有關稅收規(guī)定，對此類企業(yè)進行年度檢查，凡不符合條件的，應取消其免稅政策。每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。
【文件依據】
《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅【2007】92號)
【政策規(guī)定】
經有關部門認定的安置殘疾人就業(yè)的單位，限額減征營業(yè)稅。實際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上(含縣級)稅務機關根據單位所在區(qū)縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的6 倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
主管國稅機關應按月退還增值稅，本月已交增值稅額不足退還的，可在本年度(指納稅年度，下同)內以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本年度內以后月份退還。主管地稅機關應按月減征營業(yè)稅，本月應繳營業(yè)稅不足減征的，可結轉本年度內以后月份減征，但不得從以前月份已交營業(yè)稅中退還。
【相關提示】
上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務和營業(yè)稅業(yè)務收入之和達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務以及不屬于“服務業(yè)”稅目的營業(yè)稅應稅勞務取得的收入。
【文件依據】
《國家稅務總局關于轉讓小火電機組容量指標營業(yè)稅問題的公告》(2013年第74號)
【政策規(guī)定】
按照《國家稅務總局關于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定，納稅人轉讓小火電機組容量指標的行為，暫不征收營業(yè)稅。
【相關提示】
本公告自2014年2月1日起施行。此前已發(fā)生但尚未處理的事項，按照本公告規(guī)定執(zhí)行。
【文件依據】
《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關營業(yè)稅問題的公告》(2011年51號)
【政策規(guī)定】
納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不征收營業(yè)稅。
【相關提示】
本公告自2011年10月1日起執(zhí)行。此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行。《國家稅務總局關于轉讓企業(yè)產權不征營業(yè)稅問題的批復》(國稅函[2002]165號)、《國家稅務總局關于深圳高速公路股份有限公司產權轉讓不征營業(yè)稅問題的批復》(國稅函[2003]1320號)、《國家稅務總局關于鞍山鋼鐵集團轉讓部分資產產權不征營業(yè)稅問題的批復》(國稅函[2004]316號)、《國家稅務總局關于中國石化集團銷售實業(yè)有限公司轉讓成品油管道項目部產權營業(yè)稅問題的通知》(國稅函[2008]916號)同時廢止。
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