進口關稅征收稅類

　　消費稅

　　根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，我國目前僅對4類貨物征收消費稅。

　　奢侈品稅率下降

　　第一類：過度消費會對身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火。

　　第二類：奢侈品等非生活必需品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品以及護膚護發(fā)品。

　　第三類：高能耗的高檔消費品，例如小轎車、摩托車、汽車輪胎。

　　第四類：不可再生和替代的石油類消費品，例如汽油、柴油。

　　(一)從價征收的消費稅

　　1.征稅貨物種類及其稅率

　　根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》隨附的《消費稅稅目稅率(稅額)表》的規(guī)定，煙、酒和酒精、化妝品、護膚護發(fā)品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮煙火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車和小汽車11類貨物為消費稅應稅貨物。該表中同時列名了各應稅貨物適用的稅率，其中最高為45%，最低為3%。 2.計稅價格及稅額計算

　　我國實行從價定率辦法計算進口消費稅，計稅價格由進口貨物(成本加運保費)價格(即關稅完稅價格)加關稅稅額組成。我國消費稅采用價內(nèi)稅的計稅方法，因此，計稅價格組成中包括消費稅稅額。

　　組成計稅價格計算公式為：

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅稅額)÷(1-消費稅稅率)

　　從價計征的消費稅稅額計算公式為：

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

　　(二)從量計征的消費稅

　　從量計征的消費應稅貨物有黃酒、啤酒、汽油、柴油4種，實行定額征收。黃酒每噸人民幣240元，啤酒每噸人民幣220元，汽油每升0.2元，柴油每升0.1元。

　　從量計征的消費稅稅額計算公式為：

　　應納稅額=單位稅額×進口數(shù)量

　　按從量稅計征消費稅的貨品計量單位的換算標準是：

　　啤酒1噸=988升

　　黃酒1噸=962升

　　汽油1噸=1 388升

　　柴油1噸=1 176升

　　從量計征的消費稅稅額計算舉例：

　　某公司進口1000箱啤酒，每箱24聽，每聽凈重335ml，價格為CIFUS 000 100美元兌換人民幣824元。關稅普通稅率7.5元/升，消費稅稅率220元/噸。

　　進口啤酒數(shù)量：335ml×1 000×24÷1 000ml=8040升=8.1377噸

　　關稅稅額：7.5元×8 040=60 300元

　　消費稅稅額：220元×8.1377=1 790.29人民幣元。

　　增值稅

　　(一)稅率

　　我國的增值稅應稅貨物全部從價定率計征，其基本稅率為17%，但對于一些關系到國計民生的重要物資，其增值稅稅率較低為13%。

　　下列各類貨物增值稅稅率為13%：

　　1.糧食、食油植物油;

　　石油進口稅下調(diào)

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

　　5.金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品(不包括金粉、鍛造金，它們?yōu)榱愣惵?;

　　6.國務院規(guī)定的其他貨物。

　　(二)計稅價格及稅額計算

　　按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關征收。納稅人出口貨物，稅率為零。個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征。組成計稅價格計算公式為：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅稅額+消費稅稅額

　　增值稅稅額計算公式：

　　應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率

　　手續(xù)費

　　海關監(jiān)管手續(xù)費是指海關按照《中華人民共和國海關對進口減稅、免稅和保稅貨物征

　　進口關稅下調(diào)

　　收海關監(jiān)管手續(xù)費的辦法》的規(guī)定，對減稅、免稅和保稅貨物實施監(jiān)督、管理所提供服務征收的手續(xù)費。

　　(一)征收范圍

　　海關監(jiān)管手續(xù)費僅對進口減免關稅的貨物和保稅貨物征收，具體范圍如下：

　　1.供應國際航行船舶、飛機進口時予以免稅的燃料、船(機)用物料、機器設備的零件、部件和其他貨物;

　　2.現(xiàn)有企業(yè)為技術(shù)改造而進口的減稅或免稅的機器設備;

　　3.科研機構(gòu)和大專院校進口免稅的科研和教學專用設備;

　　4.國內(nèi)機構(gòu)和企業(yè)利用外國政府或國際金融組織貸款進口的減免稅貨物;

　　5.國家鼓勵發(fā)展的內(nèi)外資項目進口的減免稅貨物;三資企業(yè)進口用于營業(yè)性的物資及進口料件加工后內(nèi)銷，仍予減免稅的物資;

　　6.進料加工和來料加工項目內(nèi)的，以及境外客商提供的，準予暫免稅進口在國內(nèi)加工、裝配后復出口的進口原料、材料、輔料、零件、部件和包裝材料;

　　7.在國內(nèi)保稅、寄售的進口減免稅貨物;

　　8.國務院特定的其他進口減免稅貨物;

　　9.經(jīng)海關總署或海關總署會同財政部按照國務院的規(guī)定審查批準的臨時減免稅進口貨物。

　　下列無稅、減免稅或保稅貨物，免或暫免征收海關監(jiān)管手續(xù)費：

　　1.《進出口稅則》列名進口免稅的貨物;

　　2.外國政府、國際組織無償贈送的物資;

　　3.外國團體和個人贈送的禮品及華僑、港澳臺同胞捐贈的用于公益事業(yè)的物資;

　　4.用于救災的物資;

　　5.口供殘疾人專用的設備和物品，以及殘疾人福利工廠進口的機器設備;

　　6.享受外交特權(quán)和豁免的外國機構(gòu)進口的公務用品;

　　7.在海關放行前遭受損壞而準予減免稅的進口貨物;

　　8.向國外索賠的準予減免稅的進口貨物;

　　9.進口后未經(jīng)加工，保稅儲存不足90天即轉(zhuǎn)運復出口的貨物;

　　10.暫時進口貨物;

　　進口關稅計算

　　11.準予免稅進口的直接軍事訂貨;

　　12.經(jīng)國務院及海關總署特準免征監(jiān)管手續(xù)費的其他減免稅和保稅貨物。

　　(二)征收標準

　　海關監(jiān)管手續(xù)費按以下標準征收：

　　1.進料加工和來料加工中，屬加工裝配機電產(chǎn)品復出口的貨物，按照海關審定的貨物CIF價格的1.5‰計征;

　　2.來料加工中引進的先進技術(shù)設備，以及加工首飾、裘皮、高檔服裝、機織毛衣和毛衣片、塑料玩具所進口的料、件，按照海關審定的貨物的CIF價格的1‰計征;

　　3.進口后保稅儲存90天以上(含90天)未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運復出口的貨物，按關稅完稅價格的1‰計征;

　　4.進口免稅貨物，按照海關審定的貨物的CIF價格的3‰計征;

　　5.進口減稅貨物，按照實際減除稅賦部分的貨物的CIF價格的3‰計征;

　　6.其他進口保稅貨物，按照海關審定的貨物的CIF價格的3‰計征。

　　(三)繳納期限及方式

　　根據(jù)規(guī)定，進口減免稅貨物和保稅貨物收發(fā)貨人或其agent人，是海關監(jiān)管手續(xù)費的納費人。納費人應當自海關簽發(fā)監(jiān)管手續(xù)費繳納證次日起7天內(nèi)向海關繳納手續(xù)費。逾期不繳的，海關除依法追繳外，還要自到期之日起至繳清手續(xù)費之日止，按日征收手續(xù)費總額的1‰的滯納金。滯納金的起征點為人民幣50元，50元以下的免予征收。

　　海關監(jiān)管手續(xù)費應在貨物進口時由口岸海關征收，特殊情況可由主管海關在審批減免稅貨物時征收。海關征收手續(xù)費后，對納費人發(fā)給手續(xù)繳納憑證。

　　海關監(jiān)管手續(xù)費計算舉例：

　　國內(nèi)某公司為裝配出口機電產(chǎn)品而進口一批料件，CIF上海180 000人民幣元，進口后保稅儲存100天后未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運復出口，問海關應征海關監(jiān)管手續(xù)費多少?

　　解：海關規(guī)定進口后保稅儲存90天以上(含90天)未經(jīng)加工即轉(zhuǎn)運復出口的貨物，按關稅完稅價格的1‰計征海關監(jiān)管手續(xù)費。

　　監(jiān)管手續(xù)費金額=貨物CIF價格×手續(xù)費率

　　該批貨物應征海關監(jiān)管手續(xù)費=180 000元×1‰=180元。

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