2017跨境稅收新政策

　　跨境企業(yè)千萬別錯過的熱點稅收問題有哪些。關于跨境稅收有哪些政策值得關注的地方。小編給大家整理了關于2017跨境稅收新政策，希望你們喜歡!

　　2017跨境稅收新政策：跨境勞務增值稅處理新規(guī)

　　其中對于境內購買方扣繳境外銷售方在境內應繳納的增值稅規(guī)定如下：購買方作為扣繳義務人的賬務處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境內一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費——進項稅額”科目(小規(guī)模納稅人應借記相關成本費用或資產(chǎn)科目)，按應付或實際支付的金額，貸記“應付賬款”等科目，按應代扣代繳的增值稅額，貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目。實際繳納代扣代繳增值稅時，按代扣代繳的增值稅額，借記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　為準確理解該規(guī)定，筆者通過案例的形式闡述如下，同時對其增值稅與企業(yè)所得稅的稅務處理也進行解析。

　　境內企業(yè)扣繳跨境勞務增值稅的賬務處理

　　例：甲企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，2017年1月從境外乙公司進口設備一臺。2017年2月因設備故障，由乙公司派遣人員在境內提供維修設備勞務，2月完成維修后乙公司請求支付勞務費用人民幣1.17萬元。雙方合同約定在2017年3月支付該費用，甲企業(yè)實際在2017年4月支付。

　　賬務處理如下：

　　1.2月計算稅費

　　借：制造費用——維修費10000

　　應交稅費——待抵扣進項稅額1700

　　貸：應交稅費——代扣代交增值稅1700

　　應交稅費——代扣代繳城建稅及附加204(1700×12%)

　　應付賬款——乙公司9796

　　需要注意：(1)企業(yè)會計準則指南提出，生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用在管理費用核算，但是在實務中一般計入制造費用。

　　(2)雖然財會〔2016〕22號文件要求將扣繳增值稅計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目。但在實務中，未扣繳增值稅前，不宜計入該科目。因為，由于扣繳境外增值稅的繳款憑證，不需認證稽核即可申報抵扣。但是計入增設的“應交稅費——未認證進項稅額”科目似乎也并不合適，筆者暫計入“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目。

　　(3)根據(jù)增值稅計算的扣繳城建稅及附加，財會〔2016〕22號文件并未說明如何處理。根據(jù)文件精神，筆者認為通過“應交稅費——代扣代繳城建稅及附加”科目較為合理。

　　2.3月扣繳增值稅及附加

　　借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)1700

　　貸：應交稅費——待抵扣進項稅額1700

　　借：應交稅費——代扣代交增值稅1700

　　應交稅費——代扣代繳城建稅及附加204

　　貸：銀行存款1904

　　為何在2017年3月扣繳增值稅及附加呢?根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天，而境外納稅人已經(jīng)提供了修理修配勞務，并且在2017年3月取得索取銷售款項憑據(jù)(合同約定的付款日期為3月)，因此境外納稅人在2017年3月在境內已經(jīng)達到了增值稅納稅義務發(fā)生時間，所以甲企業(yè)作為扣繳義務人，應在3月扣繳增值稅。

　　3.4月支付稅后費用

　　借：應付賬款——乙公司9796

　　貸：銀行存款9796

　　跨境電商稅收新政策

　　新政：最低交稅11.9% 奶粉等商品價格看漲

　　3月24日，國家財政部等三部委聯(lián)合發(fā)通知，4月8日起，跨境電商執(zhí)行稅收新政策。受此次稅收新政影響，不少進口商品價格看漲，食品、母嬰類商品首當其沖。

　　以進口奶粉為例，按照原來的算法，只要交易額低于500元即可免稅，超過500元后按照10%征行郵稅。但目前要征收11.9%(傳統(tǒng)貿易增值稅為17%，17%*70%約11.9%)的增值稅。

　　因為食品、母嬰類商品，其單價大部分低于500元，所以整體來看，這類商品稅率增加。當然，也有部分商品在稅收新政實施后，反而更便宜了，例如原行郵稅率較高的3C電器類、個人洗護類商品;再如本身就不用繳納消費稅的進口服飾，過去按照20%征收行郵稅，新政后，稅率則降低了8.1%。

　　根據(jù)稅收新政，跨境電商零售進口商品，個人年度交易限制為20000元，單次交易限制為2000元，超出限制則按照一般貿易全額征稅。雖然在限額內免關稅并且稅收打折扣，但理論上，海淘一件商品仍需繳納增值稅和消費稅，所以最低得交稅11.9%。這意味著原來免稅商品徹底消失。

　　另外，每年20000元交易限制額度，也并不適合所有人。經(jīng)常海淘的詹女士對中新網(wǎng)表示，因為孩子尚小，她需要經(jīng)常買進口奶粉和一些母嬰用品，一年20000元的額度明顯不夠用。

　　中國電子商務協(xié)會研究中心專家委員唐興通接受中新網(wǎng)采訪時表示，交易額的限制對海淘價值較大的奢侈品帶來不利影響，國內這部分的購買力會遭到抑制。

　　在跨境電商稅收新政實施的同時，行郵稅也做了調整，分為3檔，稅率分別為15%、30%、60%。原來為4檔稅率，分別為10%、20%、30%和50%。

　　個人代購或難翻身

　　對于此次跨境電商稅改，消費者將有何感受呢?唐興通認為，對追求品牌信譽度的消費者來說，稅收新政對其影響不大，因為他們海淘一個主要動機就是為了保真，只要商品提價不是太明顯，他們依然會選擇海淘。

　　不過唐興通還表示，一些對價格敏感的消費者可能會將視線轉回至國內品牌，這對提振國家內需，推動供給側改革有幫助，同時對國內品牌也是一種保護。

　　據(jù)稅收新政顯示，不屬于跨境電商零售進口的個人物品以及無法提供交易、支付、物流等電子信息的跨境電子商務零售進口商品，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。所以有分析指出，這對不經(jīng)過跨境電商的個人代購模式影響不大。

　　也有觀點認為，隨著跨境電商稅改的落地，一些稅率增長較大的商品(如奶粉、零食等)，個人代購會卷土重來。

　　豐趣海淘CEO任曉煜接受中新網(wǎng)采訪時表示，個人代購興起于海淘發(fā)展初期，隨著跨境電商平臺的成長，其受到了打壓，“它本來就是小規(guī)模的個人行為，其購物體驗和信譽度難和平臺相比，即便稅收新政實施后，個人代購也難死灰復燃。”

　　唐興通對此表示，這主要得看個人代購的利潤空間，后續(xù)發(fā)展情況有待時間檢驗。“不過，如果稅收新政實施的同時，海關檢查趨嚴，個人代購必難翻身。”

　　稅率上企業(yè)難再“做手腳”

　　關于此次稅改對企業(yè)的影響，唐興通認為，行業(yè)內肯定會出現(xiàn)動態(tài)變化，一些企業(yè)的利潤空間也會遭到壓縮。“但對于資金流充足的跨境電商企業(yè)，此次稅改不足以對其造成影響。”

　　京東全球購相關負責人接受中新網(wǎng)采訪時表示，此次稅改從操作層面大大降低了京東系統(tǒng)成本和運營成本，政策的穩(wěn)定性也為業(yè)務的穩(wěn)步發(fā)展提供了保障。“當然，稅改實施后，京東全球購會優(yōu)化各品類的業(yè)務架構，對于稅改后優(yōu)勢不明顯的品類，將做適當調整。”

　　專注于母嬰市場的跨境電商平臺蜜芽CEO劉楠日前對中新網(wǎng)表示，跨境電商價值核心在于效率和貿易全球化，而非免稅價差，所以跨境電商在稅收方面也不應該例外。“此次稅改是把跨境電商未來的不確定性，大部分打消，這對行業(yè)來說是一個特別好的政策。”

　　任曉煜持有類似觀點，他表示，稅收新政的實施，是在法律層面對跨境電商這種新興商業(yè)形式的一種認為，同時規(guī)范了這個行業(yè)，營造了一種公平競爭的市場環(huán)境。

　　“當然這也會對一些企業(yè)造成影響，尤其是那些不規(guī)范的跨境電商平臺，受到的沖擊將會很大。”任曉煜說道，“相信很快，一些靠在稅率上‘做手腳’的企業(yè)就會面臨出局或者被迫改變商業(yè)模式。”

　　據(jù)了解，原來跨境電商領域，不少企業(yè)采用“大包拆小包”的方式滿足免稅條件。新政實施后，這種“伎倆”不再適用。

　　應對：母嬰電商相繼開展新動作

　　正如上所述，此次稅改，母嬰商品受到影響較大。與此同時，中新網(wǎng)注意到，最近母嬰電商動作頻頻。以京東為例，昨日，京東母嬰就發(fā)布了三大戰(zhàn)略，即品質化戰(zhàn)略、社群化戰(zhàn)略和個性化戰(zhàn)略。

　　在品質化戰(zhàn)略方面，京東母嬰通過與廣大品牌商達成直供合作的方式，從源頭保障產(chǎn)品品質。在社群化戰(zhàn)略方面，京東母嬰搭建了母嬰社區(qū)“媽媽邦”，打造專家資源庫，推出專家視頻、活動、社區(qū)互動、電子雜志等優(yōu)質內容，延伸服務領域，同時，京東母嬰將微店打通，打造營銷閉環(huán)。在個性化戰(zhàn)略方面，京東母嬰實現(xiàn)了千人千面的精準營銷，同時，整合京東與兒童相關的全品類產(chǎn)品及資源，實現(xiàn)了品類打通。

　　網(wǎng)易考拉昨日宣布，其還存有價值超過數(shù)千萬元的進口奶粉將保持原有稅率進行銷售。蜜芽在3月底也宣布，戰(zhàn)略投資兒童室內游樂品牌悠游堂，將線上線下業(yè)務相融合。

　　京東商城消費品事業(yè)部總裁馮軼接受中新網(wǎng)采訪時表示，隨著跨境電商稅改的實施，整體來看，進口母嬰類產(chǎn)品稅率確實會上升，京東母嬰對此會梳理相關產(chǎn)品種類。

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