財政部、國家稅務(wù)總局近日發(fā)出通知，為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，將享受所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，給大家作為參考，歡迎閱讀!

　　2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　首先，要享受該項“減低稅率、減半征稅”優(yōu)惠政策，納稅人必須符合以下條件：

　　1. 必須是從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　2. 企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　3. 企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　此外，對于年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的企業(yè)，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等相關(guān)指標(biāo)。

　　為便于理解，鼎泰豐孵化基地以園區(qū)3家企業(yè)為例，為企業(yè)講解如何減免納稅額。

　　案例一、工業(yè)企業(yè)

　　A企業(yè)，從業(yè)人數(shù)90人，資產(chǎn)總額2800萬元，2016年度應(yīng)納稅所得額50萬元，2017年度應(yīng)納稅所得額也是50萬元。

　　1. 因2016年度適用的《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)規(guī)定：對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，A企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：50萬×25%=12.5(萬)

　　2.按照2017年度適用的“43號通知”規(guī)定，A企業(yè)2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：50萬×50%×20%=5(萬)

　　比較：A企業(yè)2017年與2016年的應(yīng)稅所得都是50萬元，但是2017年可以少繳企業(yè)所得稅7.5(12.5-5)萬元，減稅幅度達60%之高。

　　案例二、其他行業(yè)

　　B企業(yè)，從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額1000萬元，2016年度應(yīng)納稅所得額40萬元，2017年度應(yīng)納稅所得額也是40萬元。

　　1. 因2016年度適用的《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)規(guī)定：對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。據(jù)此，B企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：40萬×25%=10(萬)

　　2.按照2017年度適用的“43號通知”規(guī)定，B企業(yè)2017年符合享受“減低稅率、減半征稅”優(yōu)惠政策的條件，B企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：40萬×50%×20%=4(萬)

　　比較：B企業(yè)2017年繳納企業(yè)所得稅4萬元，較2016年減稅6萬元。

　　案例三、職工人數(shù)超標(biāo)

　　C企業(yè)建立了勞動關(guān)系的職工人數(shù)為90人，接受勞務(wù)派遣用工人員15人，資產(chǎn)總額2500萬元， 2017年度應(yīng)納稅所得額40萬元。

　　按照2017年度適用的“43號通知”規(guī)定，因C企業(yè)建立了勞動關(guān)系的職工90人加上接受的勞務(wù)派遣用工15人之和為105人，不符合享受“減低稅率、減半征稅”優(yōu)惠政策的條件，故2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：40萬×25%=10(萬)

　　小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策操作

　　近日，國稅總局根據(jù)財稅〔2017〕43號文件規(guī)定，對小型微利企業(yè)(以下簡稱小微企業(yè))所得稅優(yōu)惠政策操作口徑作了進一步明確：

　　一、2017年初至2019年末，符合《企業(yè)所得稅法實施條例》和財稅〔2017〕43號文件規(guī)定的小微企業(yè)(含核定征收方式企業(yè))，年應(yīng)納稅所得額≤50萬元的，可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的企業(yè)所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅的政策。

　　二、企業(yè)若符合小微企業(yè)條件，在季度預(yù)繳和2017年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，只需通過填寫納稅申報表確認(rèn)，就可享受小微企業(yè)政策，不必進行專項備案。

　　三、小微企業(yè)統(tǒng)一按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　四、2017年企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受政策：

　　(一)企業(yè)為查賬征收的，2016年度為符合條件的小微企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

　　1.按照企業(yè)實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤≤50萬元的，可以享受小微企業(yè)政策;

　　2.按照2016年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受小微企業(yè)政策。

　　(二)核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。2016年度為符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額≤50萬元的，可以享受小微企業(yè)政策。

　　(三)定額征收企業(yè)所得稅企業(yè)。根據(jù)小微企業(yè)政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅局按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

　　(四)2016年度為不符合小微企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計2017年度符合條件的，企業(yè)預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額≤50萬元的，也可以享受小微企業(yè)政策。

　　(五)2017年 新成立的企業(yè)，預(yù)計2017年度符合小微企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額≤50萬元的，可以享受小微企業(yè)政策。

　　五、企業(yè)2017年度預(yù)繳時享受了小微企業(yè)政策，年度匯算清繳時不符合小微企業(yè)條件的，要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

　　六、小微企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受小微企業(yè)政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

　　七、《企業(yè)所得稅月(季)度和年度預(yù)繳納稅申報表(B類，2015年版)》填報說明第三條第(五)項修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。

　　八、2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后國家稅務(wù)總局公告2015年第61號廢止。

　　擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策熱點問答

　　1.問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策指哪些?

　　答：目前小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，指的是自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(相當(dāng)于減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。

　　2.問：什么是符合條件的小型微利企業(yè)?

　　答：“符合條件的小型微利企業(yè)”，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

　　(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

　　(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

　　3.問：如何計算企業(yè)的“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”?

　　答：從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年的季度平均值確定，具體計算公式如下：

　　季度平均值=(季初值+季末值)÷2

　　全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

　　其中從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

　　4.問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要辦理什么手續(xù)?

　　答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)。

　　小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時通過填寫企業(yè)所得稅納稅申報表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專門備案。

　　5.問：什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅?

　　答：查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)財務(wù)核算情況確定。查賬征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報表(A類)，核定征收企業(yè)使用企業(yè)所得稅納稅申報表(B類)。

　　6.問：核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠?

　　答：符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收和核定征收方式，均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　7.問：新辦企業(yè)當(dāng)年可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠嗎?

　　答：本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　8.問：我公司上年度不符合小型微利企業(yè)條件，但預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件能否享受優(yōu)惠?

　　答：企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

　　9.問：小型微利企業(yè)本年第一季度預(yù)繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠的，第二季度預(yù)繳時可否享受優(yōu)惠?

　　答：小型微利企業(yè)在2017年第一季度預(yù)繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠，第二季度預(yù)繳時仍符合優(yōu)惠條件的，可一并享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，而第一季度多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

　　10.問：小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠的，匯算清繳時可否享受優(yōu)惠?

　　答：小型微利企業(yè)預(yù)繳申報時未享受所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時符合優(yōu)惠條件的，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳計算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅小于已預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可向稅務(wù)機關(guān)申請退稅或抵繳以后年度的所得稅。

　　11.問：預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠?

　　答：(1)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含)的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過50萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

　　(2)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受優(yōu)惠政策。

　　(3)定額征稅的小型微利企業(yè)，根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

　　12.問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在預(yù)繳申報時如何填報減免稅?

　　答：(1)查賬征收企業(yè)

　　符合享受優(yōu)惠條件的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)附表三減免所得稅額明細表第2、3行填報主表第11行“應(yīng)納所得稅額”與15%的乘積。

　　(2)定率征收企業(yè)

　　符合享受優(yōu)惠條件的小型微利企業(yè)，在企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(B類)第17行填報“應(yīng)納稅所得額”與15%的乘積。

　　注：目前稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)上申報“企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報”模塊、各類企業(yè)所得稅電子申報軟件已設(shè)置了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅額自動計算功能，方便納稅人享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

　　13.問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠在年度匯算清繳申報時如何填報減免稅?

　　答：查賬征收企業(yè)填報A100000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》103所屬行業(yè)明細代碼，104從業(yè)人數(shù)，105資產(chǎn)總額(萬元)，符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的，將減免稅額填在A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》第1行“符合條件的小型微利企業(yè)”;

　　核定征收企業(yè)填報附表《稅收優(yōu)惠明細表》第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”(取整數(shù))、46行“資產(chǎn)總額”(單位為元，保留小數(shù)點兩位)、47行“所屬行業(yè)”(填列“工業(yè)企業(yè)”或“其他企業(yè)”);

　　減免稅額計算方法：減免稅額=應(yīng)納稅所得額×15%。

　　溫馨提示：

　　1.相關(guān)政策可查詢《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)、《關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號);

　　2.如有疑問，可撥打廣東地稅納稅服務(wù)熱線12366-2進行咨詢或登陸市地稅局門戶網(wǎng)站或微信公眾號“珠海稅務(wù)”進行查詢。

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