2017免稅政策出臺
免稅是指按照稅法規(guī)定不征收銷項稅額，同時進(jìn)項稅額不可抵扣應(yīng)該轉(zhuǎn)出。對于免稅出臺了哪些相關(guān)的規(guī)定。小編給大家整理了關(guān)于2017免稅政策出臺，希望你們喜歡!
2017國稅免稅政策
一、增值稅普通發(fā)票(卷票)2017年1月1日啟用
《國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第82號)
政策要點：增值稅普通發(fā)票(卷票)從2017年1月1日啟用。增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣使用。
二、買1.6升及以下乘用車減按7.5%征車購稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知》(財稅〔2016〕136號)
政策要點：自2017年1月1日起至12月31日止，對購置1.6升及以下排量的乘用車減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。自2018年1月1日起，恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購置稅。
三、部分商品進(jìn)出口關(guān)稅將有所調(diào)整
《關(guān)于2017年關(guān)稅調(diào)整方案的通知》(稅委會〔2016〕31號)
政策要點：繼續(xù)鼓勵先進(jìn)設(shè)備、關(guān)鍵零部件和能源原材料進(jìn)口，以進(jìn)口暫定稅率方式降低集成電路測試分選設(shè)備、飛機用液壓作動器等商品的進(jìn)口關(guān)稅。取消氮肥、磷肥和天然石墨等商品的出口關(guān)稅，適當(dāng)降低三元復(fù)合肥、鋼坯、硅鐵等商品的出口關(guān)稅。
四、印花稅管理規(guī)程(試行)公告實行
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第77號)
政策要點：納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。
五、海洋工程結(jié)構(gòu)物取消出口退稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)
政策要點：自2017年1月1日起，生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，或者融資租賃企業(yè)及其設(shè)立的項目子公司、金融租賃公司及其設(shè)立的項目子公司購買并以融資租賃方式出租的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
2017年1月1日前簽訂的海洋工程結(jié)構(gòu)物銷售合同或者融資租賃合同，在合同到期前，可繼續(xù)按現(xiàn)行相關(guān)出口退稅政策執(zhí)行。
六、《多邊稅收征管互助公約》開始執(zhí)行
國家稅務(wù)總局關(guān)于〈多邊稅收征管互助公約〉生效執(zhí)行的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第4號)
政策要點：《公約》適用于根據(jù)我國法律由稅務(wù)機關(guān)征收管理的稅種。我國稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)階段與《公約》其他締約方之間開展征管協(xié)助的形式為情報交換，有關(guān)具體要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國際稅收情報交換工作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕70號)規(guī)定執(zhí)行。
七、自由裁量權(quán)不再“自由”
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第78號)
政策要點：《稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)行使規(guī)則》共4章28條，明確了行政處罰裁量權(quán)適用的基本原則、適用程序、相關(guān)配套制度以及裁量基準(zhǔn)的制定規(guī)則，形成了一整套制度規(guī)范。在原則方面，明確提出合法、合理、公正、公開、程序正當(dāng)、信賴保護(hù)、處罰和教育相結(jié)合7項基本原則。在規(guī)則方面，規(guī)定了首違不罰、一事不二罰、從輕減輕情節(jié)和集體審議制度等。在程序性要求方面，列明了告知、回避、陳述申辯、聽證和重大處罰事項集體審議等程序制度。
八、油氣企業(yè)辦公、生活用地將全額征城鎮(zhèn)土地使用稅
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于石油天然氣生產(chǎn)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財稅〔2015〕76號)
政策要點：規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的土地，自2017年1月1日起，全額征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
九、政府會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則實施
政府會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則(財政部令第78號)
政策要點：本準(zhǔn)則適用于各級政府、各部門、各單位。政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成，預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定;財務(wù)會計實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。同時，對政府會計信息質(zhì)量要求、預(yù)算會計要素、財務(wù)會計要素、決算報告和財務(wù)報告等內(nèi)容進(jìn)行明確。
小規(guī)模納稅人免稅政策
營改增后小規(guī)模納稅人須用好免稅政策
23號公告第六條第(二)項規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
初看此項規(guī)定，只是財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅〔2014〕71號)，以及國家稅務(wù)總局《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)關(guān)于“增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，免征增值稅”規(guī)定在營改增后的延續(xù)，但細(xì)讀23號公告第六條第(二)項的上述規(guī)定，卻可發(fā)現(xiàn)，該項規(guī)定是把原對月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人分別給予的免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策，平移并且合并到營改增后的增值稅小規(guī)模納稅人。
從2016年5月1日起，兼有的原增值稅業(yè)務(wù)與營改增后的增值稅業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)注意將原增值稅業(yè)務(wù)的銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，與本次營改增后的銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額分別核算，當(dāng)這兩類業(yè)務(wù)的月銷售額均不超過，或者其中一類超過但另一類沒有超過3萬元(按季納稅9萬元)時，可分別就沒有超過標(biāo)準(zhǔn)的銷售額，享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
同時應(yīng)注意稅制轉(zhuǎn)換交替期的特殊規(guī)定：實行按季申報的原營業(yè)稅(5月份營改增)納稅人，2016年5月申報期內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申報稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅。
2016年7月申報期內(nèi)，向主管國稅機關(guān)申報稅款所屬期為5、6月份的增值稅，其申報的增值稅應(yīng)稅銷售額中，銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額不超過6萬元，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額不超過6萬元的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
簡而言之，兼營原增值稅業(yè)務(wù)(銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù))和營改增業(yè)務(wù)(銷售服務(wù)、無形資產(chǎn))的小規(guī)模納稅人，無需將兩類業(yè)務(wù)的銷售額合并計算后來判別，而是分別予以判別;其營改增項目銷售服務(wù)的銷售額既不與營業(yè)稅營業(yè)額合并，也不與同期的原增值稅項目合并計算。
從某種意義上來講，在其中一類業(yè)務(wù)的月銷售額等于3萬元時，該納稅人享受免稅的月銷售額標(biāo)準(zhǔn)提升到了6萬元(按季納稅18萬元)。
例1：按季納稅的小規(guī)模納稅人甲公司，2016年4月份取得營業(yè)稅勞務(wù)收入(營業(yè)額)7萬元，取得銷售貨物的銷售額3萬元;在5、6月份合計取得營改增后的服務(wù)銷售額6萬元，取得銷售貨物和修理勞務(wù)的銷售額5萬元。
解析：甲公司4月至6月這個季度的增值稅應(yīng)稅銷售額為14萬元(3+6+5=14萬)，如果按照財稅〔2014〕71號文件的規(guī)定，甲公司只能就4月份取得的營業(yè)額7萬元享受免征營業(yè)稅的優(yōu)惠。該季度取得的銷售額14萬元已經(jīng)超過免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)(9萬元)，從而不能免征增值稅。5、6月份合計取得增值稅銷售額11萬元(6+5=11萬)， 也超過了免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)(9萬元)，也不能免征增值稅。
而按照本次“23號公告”的規(guī)定，甲公司應(yīng)在5月份向主管地稅機關(guān)申報所屬期4月份的(免征)營業(yè)稅。而在7月份申報時，因其5、6月份營改增項目的應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計為6萬;原增值稅項目的銷售額為5萬元，兩類業(yè)務(wù)的銷售額分別均未超過6萬元的標(biāo)準(zhǔn)，因此，甲公司取得的上述收入可享受免征增值稅的優(yōu)惠。
例2: 按季納稅的小規(guī)模納稅人乙公司，2016年4月取得營業(yè)稅勞務(wù)收入(營業(yè)額)3萬元;5、6月份取得銷售貨物的銷售額5萬元，取得營改增項目(銷售服務(wù))銷售額7萬元。
解析：乙公司在7月份申報的2016年5月、6月增值稅應(yīng)稅銷售額中，其5、6月份銷售貨物的銷售額為5萬元，可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策;其5、6月份營改增項目的應(yīng)稅服務(wù)銷售額合計為7萬，雖說沒有超過9萬元的季度免稅標(biāo)準(zhǔn)上限，但超過了6萬元，也不能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。
印花稅管理實行新規(guī)定
為進(jìn)一步規(guī)范印花稅管理，便利納稅人，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則等相關(guān)法律法規(guī)，制定了《印花稅管理規(guī)程(試行)》，將于2017年1月1日期施行。
那么本次印花稅管理規(guī)程都有哪些要點呢?實際財務(wù)工作中需要注意哪些呢?
1.本規(guī)程適用于除證券交易外的印花稅稅源管理、稅款征收、減免稅和退稅管理、風(fēng)險管理等事項，其他管理事項按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
2.納稅人應(yīng)當(dāng)如實提供、妥善保存印花稅應(yīng)納稅憑證(以下簡稱“應(yīng)納稅憑證”)等有關(guān)納稅資料，統(tǒng)一設(shè)置、登記和保管《印花稅應(yīng)納稅憑證登記簿》(以下簡稱《登記簿》)，及時、準(zhǔn)確、完整記錄應(yīng)納稅憑證的書立、領(lǐng)受情況。
《登記簿》的內(nèi)容包括:應(yīng)納稅憑證種類、應(yīng)納稅憑證編號、憑證書立各方(或領(lǐng)受人)名稱、書立(領(lǐng)受)時間、應(yīng)納稅憑證金額、件數(shù)等。
3.納稅人書立、領(lǐng)受或者使用《條例》列舉的應(yīng)納稅憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證時，即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按《條例》所附《印花稅稅目稅率表》對應(yīng)的稅目、稅率，自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱“貼花”)。
4.一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，納稅人可以采取將稅收繳款書、完稅證明其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由地方稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
5.同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，可由納稅人根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總申報繳納印花稅的方式。匯總申報繳納的期限不得超過一個月。
6.納稅人對主管稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機關(guān)核實后進(jìn)行調(diào)整。
7.實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務(wù)機關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。
8.印花稅實行減免稅備案管理，減免稅備案資料應(yīng)當(dāng)包括：
(一)納稅人減免稅備案登記表;
(二)《登記簿》復(fù)印件;
(三)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他資料。
9.多貼印花稅票的，不得申請退稅或者抵用。
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