2017年股票紅利稅政策
股票分紅是一件令人開心的事情，很多上市公司紛紛派發(fā)現(xiàn)金紅利，但是有的投資者對股息紅利扣稅不是太清楚。有關(guān)股票紅利稅的政策有哪些。小編給大家整理了關(guān)于2017年股票紅利稅政策，希望你們喜歡!
2017年股票紅利稅政策
一、個人分紅
1、個人股東分紅要繳個人所得稅
《個人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得應(yīng)納個人所得稅，適用比例稅率，稅率為20%。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股息紅利個人所得稅有關(guān)政策的通知》(財稅[2005]102號)第一條規(guī)定，對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。
2、外籍個人從外企分紅不繳個人所得稅
?、磐饧畟€人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征收個人所得稅。
?、茖ν饧畟€人取得境內(nèi)上市公司股票的分紅也不征稅。
?、菑陌l(fā)行該B股或海外股的中國境內(nèi)企業(yè)所取得的股息(紅利)所得，暫免征收個人所得稅。
二、企業(yè)分紅
1、居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳企業(yè)所得稅
⑴居民企業(yè)從投資期超過12個月的上市公司獲得的股息和紅利是免企業(yè)所得稅的。
⑵居民企業(yè)從投資未足12個月的上市公司獲得的股息和紅利是不能夠免企業(yè)所得稅的，應(yīng)該要繳納企業(yè)所得稅。
?、?008年以前，居民企業(yè)之間的稅后利潤分配，如果存在非定期減免稅造成的稅率差，則要按稅率差補稅。但在2008年以后，即使企業(yè)分配的稅后利潤是屬于2008年以前的，也可以按照新稅法的規(guī)定免稅，不需要按稅率差補稅
2、非居民企業(yè)分紅要繳企業(yè)所得稅
按照(國稅函[2009]394號)規(guī)定，在中國境內(nèi)外公開發(fā)行、上市股票(A股、B股和海外股)的中國居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，應(yīng)統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。
【案例】
甲公司由5個自然人投資組建，投資比例每人各占20%.公司共有員工50人，2009年實際支付工資600000元。5位股東均在企業(yè)任職，每人每月工資2000元。假若2009年甲公司預(yù)計將實現(xiàn)稅前會計利潤600000元，企業(yè)所得稅適用稅率25%，稅后利潤全部按投資比例分配，沒其他納稅調(diào)整項目。
(1)納稅籌劃前的稅負(fù)分析
應(yīng)納企業(yè)所得稅：600000×25%=150000(元)。
5位股東月工資2000元，不繳工資薪金所得個人所得稅。
5位股東股息所得應(yīng)納個人所得稅：(600000-150000)×20%=90000(元)。
全年合計應(yīng)納稅金240000元(150000+90000)
(2)納稅籌劃方案
有限責(zé)任公司的個人投資者獲取收益的方式有稅前領(lǐng)取工資和稅后分配股息、紅利兩種，在選擇領(lǐng)取報酬的方式時，若能充分利用不超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)可稅前扣除的優(yōu)惠，把部分股息所得轉(zhuǎn)化為工資、薪金所得，能降低投資者的整體稅收負(fù)擔(dān)。
將預(yù)計分配的股利450000元，其中150000元作為年終獎平均發(fā)放給5位股東，每人年終獎30000元，其余300000元平均增加到5位股東各月的工資當(dāng)中，每人每月增加5000元。
企業(yè)所得稅：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人支付給職工的工資扣除，籌劃方案實施后：甲公司2009年增加工資總額450000元。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=(600000-450000)×25%=37500(元)。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)的規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅。因此，將150000元作為年終獎發(fā)給5位股東，人均發(fā)放年終獎30000元，
年終獎應(yīng)繳納個人所得稅(30000×15%-125)×5=21875(元)
工資應(yīng)納個人所得稅=[(7000-2000)×15%-125] ×12 ×5=37500(元)
5位股東應(yīng)納個人所得稅合計=21875+37500=59375(元)。
全年合計應(yīng)納稅金96875 元(37500+59375)
(3)納稅籌劃后的稅負(fù)分析
通過納稅籌劃，5位股東少繳稅金143125元(240000-96875)
分紅個人所得稅計算方法
由于分紅存在著性質(zhì)完全不同的兩種類型，個人所得稅法也針對不同的兩種分紅形式分別規(guī)定了不同的計稅方式。常見的紅利收入是按照"利息、股息、紅利"所得項目計算繳納個人所得稅?！秱€人所得稅法實施條例》第八條第一款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕89號)規(guī)定，納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎金或年終加薪、勞動分紅，一般應(yīng)將全部獎金或年終加薪、勞動分紅同當(dāng)月份的工資、薪金合并計征個人所得稅?？梢?，勞動分紅被劃為工資、薪金范疇，應(yīng)該按工資、薪金所得課稅，而不能按"利息、股息、紅利"所得繳稅。
例如，王某擁有某股份公司5%的股份，2009年2月他收到公司按股份發(fā)放的分紅款180000元。張某是該公司的一名職工，2009年2月張某收到公司從利潤中支付的職工款項60000元。那么，王某以股東身份獲得的分紅款180000元是紅利，張某以職工身份獲得的款項60000元應(yīng)是勞動分紅。王某獲得的180000元的紅利應(yīng)按"利息、股息、紅利"項目計稅，而張某獲得的60000元的勞動分紅應(yīng)按工資、薪金所得繳稅。
股票分紅除權(quán)及紅利稅計算
除權(quán)除息價格計算
上市公司進行分紅、配股后，除去分紅、配股權(quán)利，在除權(quán)除息日當(dāng)天會產(chǎn)生一個除權(quán)除息價，除權(quán)除息價是在股權(quán)登記日收盤價基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，具體計算方法如下：
除息計算方法：除息價=股權(quán)登記日收盤價-每股派現(xiàn);
送股除權(quán)計算方法：送股除權(quán)價=股權(quán)登記日收盤價÷(1+每股送股數(shù));
轉(zhuǎn)增股除權(quán)計算方法：轉(zhuǎn)增股除權(quán)價=股權(quán)登記日收盤價÷(1+每股轉(zhuǎn)增股數(shù));
配股除權(quán)計算方法：配股除權(quán)價=(股權(quán)登記日收盤價+配股價×每股配股數(shù))÷(1+每股配股數(shù)) ;
除權(quán)除息通用計算方法：除權(quán)除息價=(股權(quán)登記日收盤價+配股價×每股配股數(shù)-每股派現(xiàn))÷(1+每股送股數(shù)+每股轉(zhuǎn)增股數(shù)+每股配股數(shù));
案例分析：002695煌上煌，在2016年半年報中發(fā)布10送5轉(zhuǎn)25派1.25元的分紅方案，2016年9月21日即股權(quán)登記日收盤價為每股74.66元，每股派現(xiàn)0.125元，每股送股數(shù)0.5股，每股轉(zhuǎn)增股數(shù)2.5股，除權(quán)除息后每股價格計算如下：
(74.66-0.125)/(1+0.5+2.5)=18.63元
通過計算可以看出，除權(quán)除息后派現(xiàn)和送股紅利全部在股價上體現(xiàn)出來，第二天開盤股價會自動扣除掉相應(yīng)的數(shù)額。如果有人想在股權(quán)登記日之前買入股票，獲得分紅后再賣出，以此套利，是完全不可取的想法。而且，派現(xiàn)和送股要交個人所得稅，有的人甚至為了避免高額的紅利稅，在股權(quán)登記日之前將手中的股票拋出。
紅利稅計算
我國紅利稅按持股時間長短實行差異化收取個人所得稅。自2015年9月8日起，個人從上海、深圳證券交易所上市公司取得的股息紅利所得，持股期限在1個月以內(nèi)的，全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月至1年的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額。政策鼓勵個人投資者長期持股，持股時間越長，其股息紅利所得個人所得稅的稅負(fù)就越低。
持股期限超過1年的，暫免征收個人所得稅;
持股期限在1個月至1年的，稅負(fù)為10%;
持股期限在1個月以內(nèi)的，稅負(fù)為20%。
按照規(guī)定，派現(xiàn)和送股納入個人所得稅，而轉(zhuǎn)增股不納入。
以002695煌上煌為例，如果在2016年9月21日前持有1000股煌上煌，持有期限在1個月以內(nèi)，稅負(fù)為20%，紅利稅的計算方法如下：
1000×(0.5×20%+0.125×20%)=125元
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