香港稅收政策
香港稅收可簡(jiǎn)分為直接稅及間接稅。香港一直實(shí)行簡(jiǎn)單稅制，征收稅種較少及主要為直接稅。香港的利得稅稅務(wù)年度為需評(píng)稅公司的財(cái)政年度，或一個(gè)農(nóng)歷年。香港稅收多少?香港稅收上交中央嗎?以下是blanche小編分享給大家的關(guān)于香港稅收政策，一起來(lái)看看吧!
香港稅收政策
凡是在香港注冊(cè)公司的企業(yè)或在港工作的個(gè)人，都會(huì)涉及到稅務(wù)的問(wèn)題。香港是一個(gè)稅項(xiàng)少、稅率低的自由港。許多大陸的企業(yè)都會(huì)注冊(cè)香港的分公司，以方便外貿(mào)收款和合理避稅。注冊(cè)香港公司前，要首先看看香港的稅制。
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下文根據(jù)資料，筆者為大家進(jìn)行了整理。香港主要的稅收收入來(lái)源是利得稅(對(duì)應(yīng)我國(guó)的企業(yè)所得稅)，薪俸稅(對(duì)應(yīng)我國(guó)的個(gè)人所得稅)及物業(yè)稅(對(duì)應(yīng)我國(guó)的房產(chǎn)稅)。同時(shí)，香港作為一個(gè)轉(zhuǎn)口貿(mào)易港本身是沒(méi)有流轉(zhuǎn)稅的(對(duì)應(yīng)我國(guó)的主要稅種增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅)。同時(shí)作為全球自由化程度最高的地區(qū)之一，香港的稅收政策對(duì)于有錢人其實(shí)更為庇護(hù)。
(一)利得稅
企業(yè)涉及的主要稅種即利得稅，所謂利得稅是按照企業(yè)的所得，也就是按照純利潤(rùn)的16.5%來(lái)計(jì)算。比如一家企業(yè)一年的營(yíng)業(yè)額是1000萬(wàn)港幣，毛利200萬(wàn)港幣，純利100萬(wàn)港幣。這家企業(yè)應(yīng)交給政府的利得稅金額就是100萬(wàn)*16.5%=16.5萬(wàn)港幣。
香港利得稅特點(diǎn)：
1、只有源自香港的利潤(rùn)才須在香港課稅。本港居民可從海外賺取利潤(rùn)而無(wú)須在本港納稅，反過(guò)來(lái)說(shuō)，非本港居民如在本港賺取利潤(rùn)，則須在本港納稅。(這里的居民包括居民企業(yè)，是國(guó)際法的概念，不是日常用語(yǔ)的居民)。2、資本增值或股息不須課稅，亦無(wú)征收利息稅。3、公司利得稅有限公司16.5%，獨(dú)資或合伙企業(yè)(無(wú)限責(zé)任)15%，簡(jiǎn)單清晰。4、課稅年度是可以由納稅人自由選擇，一般與該納稅人的會(huì)計(jì)年度一致。
稅務(wù)局提供稅務(wù)預(yù)先裁定，所有商業(yè)開支可作稅務(wù)扣減：
1、工業(yè)裝置和機(jī)械享有優(yōu)厚的折舊免稅額，包括60%初期免稅額及10%至30%每年免稅額。購(gòu)置特別與制造業(yè)有關(guān)的工業(yè)裝置及機(jī)械，以及計(jì)算機(jī)硬件軟件所作的開支可作全數(shù)注銷。2、投資工業(yè)建筑物享有20%初期折舊免稅額及4%每年折舊免稅額。投資商業(yè)大廈的每年折舊免稅額為4%。3、商業(yè)大廈為翻修工程所作出的資本開支可分五年注銷。4、虧損可以不斷結(jié)轉(zhuǎn)，并無(wú)時(shí)間限制，直至全部由將來(lái)所賺取的利潤(rùn)抵消為止。確定利潤(rùn)來(lái)源地的一般原則是，查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤(rùn)的活動(dòng)以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。
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一直以來(lái)，法院都有對(duì)確定利潤(rùn)來(lái)源地這個(gè)問(wèn)題作出判決。以下各項(xiàng)原則是根據(jù)法院具有權(quán)威性的判決而確立的：
1、事實(shí)問(wèn)題確定利潤(rùn)的來(lái)源地須根據(jù)有關(guān)個(gè)案的事實(shí)而決定，所以并無(wú)一個(gè)可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤(rùn)是否于香港產(chǎn)生或來(lái)自于香港，是由利潤(rùn)的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的交易的性質(zhì)所決定。2、作業(yè)驗(yàn)證法確定利潤(rùn)來(lái)源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有關(guān)利潤(rùn)的活動(dòng)，以及該納稅人從事該活動(dòng)的地方。換言之，作業(yè)驗(yàn)證法是查明產(chǎn)生有關(guān)利潤(rùn)的作業(yè)，并確定這些作業(yè)在何處進(jìn)行的重要原則。3、從交易所得的毛利劃分一項(xiàng)交易的利潤(rùn)是否從香港抑或從香港以外地區(qū)所賺取，可根據(jù)該交易所產(chǎn)生的毛利而決定。在確定利潤(rùn)來(lái)源地時(shí)，只須考慮那些直接產(chǎn)生毛利的商業(yè)活動(dòng)，而一般行政管理等活動(dòng)通常不在考慮之列。4、作出決定的地點(diǎn)作出日常投資或業(yè)務(wù)決定的地點(diǎn)，只是確定利潤(rùn)來(lái)源地時(shí)須考慮的因素之一，而在一般情況下并非是決定性的因素。5、海外業(yè)務(wù)辦事處一個(gè)香港公司可能在香港以外設(shè)立辦事處，在香港以外賺取利潤(rùn);但如果該公司沒(méi)有在香港以外設(shè)立業(yè)務(wù)辦事處，并不代表其所有利潤(rùn)一定是于香港產(chǎn)生或來(lái)自于香港。不過(guò)，在大多數(shù)情況下，假如該公司的主要營(yíng)業(yè)地點(diǎn)設(shè)于香港，而該公司又無(wú)設(shè)立香港以外的業(yè)務(wù)辦事處，則其賺取的利潤(rùn)很可能須在香港繳納利得稅。
(二)薪俸稅
薪俸稅是直接稅中的入息稅，是納稅人為在香港工作所賺取的入息所繳交的稅款。政府會(huì)對(duì)薪俸稅納稅人提供各種免稅額，扣除免稅額后會(huì)按一個(gè)累進(jìn)的征稅率征稅。惟所征收的薪俸稅款，不會(huì)超過(guò)按標(biāo)準(zhǔn)稅率(即未扣除免稅額的應(yīng)課稅入息的某一個(gè)固定百分比)所征收的稅款。任何人士于香港產(chǎn)生或得自香港的職位、受雇工作而獲得之收入，減去允許之扣除(個(gè)人免稅額或慈善捐款)后，必須交納2%-20%的薪俸稅。香港的薪俸稅邊際稅率極低，且納稅/收入15%的部分就不用交稅了，對(duì)個(gè)人所得稅最大的作用調(diào)節(jié)貧富差距作用極為有限。另一個(gè)好處是申報(bào)制，有孩子老人買房讀書都有可以抵扣的項(xiàng)目。薪俸稅率分2% 、8% 、14%和20% 四個(gè)等級(jí)。個(gè)人免稅額HK萬(wàn)元。
課稅年度：每年的4月1日至翌年的3月31日。
稅率：薪俸稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，但計(jì)算出的應(yīng)納稅額不得超過(guò)扣除前應(yīng)稅所得的15%。課稅級(jí)距及稅率也是根據(jù)通貨膨脹及稅收政策等因素每年予以調(diào)整。 薪俸稅按年征收，實(shí)行嚴(yán)格的雇主與雇員雙問(wèn)申報(bào)制度，不實(shí)行雇主支付收人時(shí)的扣繳。雇主必須提供招雇、解聘雇員情況及申報(bào)雇員報(bào)酬資料，每年4月1日至5月1日向稅務(wù)局申報(bào)上一年度雇員薪俸情況。雇員須在每年5月1日至6月1日申報(bào)本人薪俸情況，填寫薪俸稅申報(bào)表。稅務(wù)局通過(guò)計(jì)算機(jī)處理加以核實(shí)和審查，發(fā)出稽征和納稅通知書。納稅人在本年度應(yīng)繳納的稅款，在當(dāng)年7月至8月預(yù)繳一次(約占稅款的75%)，年終結(jié)算。預(yù)繳稅款是根據(jù)上一年度應(yīng)稅所得計(jì)算，如果收入不正?？蛇M(jìn)行估算。如果是在年度中間取得的收入，則應(yīng)就從取得收入之日起至年度終了之日止的所得額征稅。但在本年度所得少于上年度所得時(shí)，則按本年度所得計(jì)征。
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常見(jiàn)問(wèn)題：1、外籍人士在香港注冊(cè)公司受雇所取得薪金，是否需要繳納薪俸稅?
外籍人士在香港工作期間所取得的薪金，都需要繳交薪俸稅;但如果符合下列三個(gè)條件，便可豁免繳納薪俸稅：1)在一個(gè)納稅期內(nèi)在香港連續(xù)或累計(jì)停留不超過(guò)183天。2)該報(bào)酬并非由香港注冊(cè)公司雇主或其代表支付。3)該報(bào)酬不是由外國(guó)雇主設(shè)在香港的企業(yè)負(fù)擔(dān)。
2、夫婦兩人育有子女兩名，可否分別申請(qǐng)一名子女的免稅額?
必須由夫婦其中一人申請(qǐng)所有子女的免稅額。一般來(lái)說(shuō)，賺取較高入息的一方申請(qǐng)子女免稅額會(huì)較為有利。不過(guò)，如果其中一方是以標(biāo)準(zhǔn)稅率評(píng)稅，則由另一方申請(qǐng)子女免稅額會(huì)較為有利。
3、若多名人士均有資格就一名未婚子女申領(lǐng)子女免稅額，稅務(wù)局會(huì)如何處理
如納稅人、其分居或已離婚的配偶及其他人士就同一未婚子女均有資格申領(lǐng)子女免稅額，稅務(wù)局局長(zhǎng)會(huì)根據(jù)各申請(qǐng)人對(duì)該名子女的供養(yǎng)及教育作出的貢獻(xiàn)，來(lái)決定分?jǐn)傔@名子女免稅額的基準(zhǔn)。
4、納稅人供養(yǎng)一個(gè)非婚生子女，他可否申請(qǐng)這個(gè)子女的免稅額?
如子女符合其他申領(lǐng)子女免稅額所須的規(guī)定，無(wú)論她的父或母有否正式結(jié)婚，他們都可申請(qǐng)這個(gè)子女的子女免稅額。
5、如子女今年20歲。他在今年6月大學(xué)畢業(yè)后還未找到工作，請(qǐng)問(wèn)他是否有資格申請(qǐng)這個(gè)兒子的免稅額?
如你供養(yǎng)一名年滿18歲但未滿25歲的子女，該名子女必須在有關(guān)課稅年度內(nèi)曾接受全日制教育，才可得到該名子女的免稅額。按其所提及的情況，其子女在今年4月至6月曾接受全日制教育，因此可符合資格申請(qǐng)子女免稅額。
6、如何厘訂受供養(yǎng)父母是否通常在香港居住?
在厘訂受供養(yǎng)的父母是否通常居住于香港時(shí)，稅務(wù)局會(huì)考慮他們與香港的社交及經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，而可參考的客觀因素包括：在港逗留日數(shù)在港是否有一個(gè)固定居所在外地是否有物業(yè)居住在香港或外地有否工作或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)其親戚主要在香港還是在外地居住一般來(lái)說(shuō)，如受養(yǎng)人的父母長(zhǎng)期居住于外地，逗留香港日數(shù)不多或只作探親性質(zhì)，即使擁有香港永久居民身份證，稅局也不會(huì)視他們?yōu)橥ǔ＞幼∮谙愀邸?/p>
7、父母已逾60歲并持有香港身份證，但現(xiàn)已遷居于內(nèi)地?？煞裆暾?qǐng)供養(yǎng)父母免稅額?
如受養(yǎng)父母如果不打算繼續(xù)在香港居住，只是間中回港探親，他們便不算經(jīng)常居住于香港，因此不符合申請(qǐng)條件。不過(guò)，如其父母只是間中到內(nèi)地居住，則仍會(huì)視為經(jīng)常居住于香港，可就他們申請(qǐng)供養(yǎng)父母免稅額。
8、每年支付,000給母親作為生活費(fèi)，打算申請(qǐng)「供養(yǎng)父母免稅額」，應(yīng)在報(bào)稅表哪個(gè)部分填報(bào)生活費(fèi)的金額?
申請(qǐng)「供養(yǎng)父母免稅額」，須視乎其父母親的居住地、年齡和供養(yǎng)情況。如受養(yǎng)人通常在香港居住，在本年度55歲或以上，全年給予受養(yǎng)人不少于,000，便有資格申請(qǐng)「供養(yǎng)父母免稅額」，但不必填上該年度實(shí)際支付的生活費(fèi)。
9、配偶沒(méi)有工作，需獨(dú)力支付子女的生活費(fèi)，可否申請(qǐng)「單親免稅額」
如是已婚人士，即使獨(dú)力支付子女的生活費(fèi)，亦不可享有「單親免稅額」。根據(jù)《稅務(wù)條例》，「單親」的意思是指納稅人全年屬單身、喪偶或分居，并且在該年度內(nèi)曾獨(dú)力或主力撫養(yǎng)子女，才可獲得「單親免稅額」。
10、在復(fù)核傷殘受養(yǎng)人免稅額的申請(qǐng)時(shí)，申請(qǐng)人需要提交什么證明?
在復(fù)核申請(qǐng)時(shí)，稅局可能會(huì)要求申請(qǐng)人提交證據(jù)以證明受養(yǎng)人符合申請(qǐng)政府傷殘津貼的資格。如果受養(yǎng)人有向社會(huì)福利署申領(lǐng)傷殘津貼，納稅人可提供申領(lǐng)津貼的檔案編號(hào)以茲證明。但如受養(yǎng)人沒(méi)有申索政府傷殘津貼計(jì)劃下的津貼，稅務(wù)局會(huì)要求納稅人提交一份由公立醫(yī)院或注冊(cè)醫(yī)生簽發(fā)，根據(jù)綜合社會(huì)保障援助計(jì)劃或公共福利金計(jì)劃中對(duì)傷殘情況的定義而作出的醫(yī)療評(píng)核報(bào)告，以證明受養(yǎng)人在有關(guān)年度的傷殘情況符合資格申索政府的傷殘津貼。而稅局也會(huì)接受該份醫(yī)療評(píng)核報(bào)告作為符合免稅額的證明。
(三)物業(yè)稅
香港物業(yè)稅是對(duì)業(yè)主物業(yè)(土地和樓宇)出租收入征收的一種稅。有限公司將擁有的物業(yè)出租，從而獲得的收入可豁免物業(yè)稅，只需繳納利得稅。物業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)評(píng)稅凈值，即應(yīng)評(píng)稅值扣除業(yè)主支付的差餉后，減去20%的維修支出免稅額后的余額。如果物業(yè)租金未能收回，可予以扣減，但其后又收回的租金必須在收回年度征稅。物業(yè)稅的應(yīng)評(píng)稅值是根據(jù)為換取物業(yè)的使用權(quán)而付出的代價(jià)而厘定。包括：已收或應(yīng)收的租金總額;為樓宇使用權(quán)而支付的許可證費(fèi)用;整筆頂手費(fèi);支付予業(yè)主的服務(wù)費(fèi)和管理費(fèi);由住客支付的修理費(fèi)等。標(biāo)準(zhǔn)稅率：物業(yè)稅按應(yīng)評(píng)稅凈值以標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算，標(biāo)準(zhǔn)稅率為16%。課稅年度：由4月1日至翌年3月31日。這個(gè)是比大陸更加注重公平性的，但是每單位以25,000港元為上限，考慮到香港的房?jī)r(jià)和租金，其實(shí)越是住豪宅的實(shí)際稅負(fù)越輕了。
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附：注冊(cè)香港公司收到稅表的時(shí)間通常，注冊(cè)香港公司收到稅表時(shí)間分以下兩種情況：1、往年成立的香港公司一般首次報(bào)稅都是會(huì)收到稅表,如前期做了零申報(bào)那么后續(xù)可能收不到稅表,但沒(méi)有收到稅表不表示不需要處理做帳審計(jì),如董事認(rèn)為自己公司有利潤(rùn)那么是可以讓秘書公司領(lǐng)取稅表進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。如果往年報(bào)稅，再次收到注冊(cè)香港公司報(bào)稅表有關(guān)人士必須于發(fā)單日期后1個(gè)月(新成立公司：三個(gè)月)內(nèi)，必須填妥交回，閣下亦可委托鴻球國(guó)際向稅務(wù)局申請(qǐng)延期報(bào)稅事宜。2、新成立香港公司新注冊(cè)香港公司成立18個(gè)月后會(huì)收到香港公司報(bào)稅表，如仍未接獲稅務(wù)局發(fā)出之利得稅報(bào)稅表，應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)局查詢有關(guān)稅務(wù)申報(bào)事宜，收到報(bào)稅表后，按照收到稅表的日期，三個(gè)月內(nèi)要完成報(bào)稅，除非得到稅務(wù)局同意延期，收到稅表后三個(gè)月便要報(bào)稅，若沒(méi)有在指定期限滿前提交報(bào)稅表，便屬違法，并會(huì)受到懲罰。
香港稅制全文
香港實(shí)行的稅收制度，香港實(shí)行以直接稅為主體的“避稅港”稅收制度，具有稅種少、稅率低、稅負(fù)輕、征管簡(jiǎn)便的特點(diǎn)。
香港稅制由稅務(wù)法例和稅收政策兩部分構(gòu)成：
稅務(wù)法例主要是指香港法例第112章的《稅務(wù)條例》，它于1947年頒布，規(guī)定了物業(yè)稅、薪俸稅、利得稅、利息稅4類主要稅種的征收。稅務(wù)法例還包括香港法例第20章授權(quán)港督頒布的臨時(shí)稅務(wù)法例，以及其他法例中涉及到的稅收部分，如根據(jù)香港法例第111章遺產(chǎn)條例而制訂的《遺產(chǎn)稅條例》。香港稅務(wù)局負(fù)責(zé)執(zhí)行的稅務(wù)法例主要有8個(gè)，即：《稅務(wù)條例》、《遺產(chǎn)稅條例》、《印花稅條例》、《博彩稅條例》、《娛樂(lè)稅條例》、《商業(yè)登記條例》、《酒店房租條例》和《儲(chǔ)稅券條例》。稅務(wù)法例規(guī)定了稅收征收原理、原則和方法，一經(jīng)產(chǎn)生，長(zhǎng)久不變。
稅收政策由財(cái)政司負(fù)責(zé)制訂，就各稅種的稅率、征免標(biāo)準(zhǔn)等作出規(guī)定。稅務(wù)政策需要根據(jù)每年經(jīng)濟(jì)狀況和政府財(cái)政收支情況進(jìn)行調(diào)整，由財(cái)政司在每個(gè)財(cái)政年度(4月1日至次年3月31日)的預(yù)算案中提出，經(jīng)立法局通過(guò)后執(zhí)行。
多年來(lái)，香港的經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生了巨大變化，但低稅的基本方針未變。目前香港共課征15個(gè)稅種。其中，直接稅4種，即物業(yè)稅、薪俸稅、利得稅、遺產(chǎn)稅4種直接稅。且11種間接稅中較重要的有差餉稅、印花稅、消費(fèi)稅、博彩稅、娛樂(lè)稅等。在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，香港間接稅占主要地位。70年代以后，間接稅的比重才逐漸被直接稅超過(guò)。香港當(dāng)局只行使單一的地域管轄權(quán)，不行使居民管轄權(quán)。對(duì)于香港居民和非居民，都只就其來(lái)自香港的所得征稅，而且稅率很低，比國(guó)際一般稅負(fù)低一半以上。香港居民不會(huì)因稅收管轄權(quán)重疊而引起雙重征稅，但對(duì)于非居民則可能造成雙重征稅。對(duì)此，香港當(dāng)局除與美國(guó)簽訂《航運(yùn)公約》涉及有關(guān)稅收事項(xiàng)外，還對(duì)英聯(lián)邦成員國(guó)公司做出了寬減規(guī)定。
按照《中華人民共和國(guó)香港特別行政區(qū)基本法》的規(guī)定沖國(guó)政府于1997年7月1日恢復(fù)對(duì)香港行使主權(quán)后，香港特別行政區(qū)保持財(cái)政獨(dú)立，其財(cái)政收入全部用于自身需要，不上繳中央人民政府;中央人民政府也不在香港特別行政區(qū)征稅。香港特別行政區(qū)實(shí)行獨(dú)立的稅收制度。特區(qū)政府參照原在香港實(shí)行的低稅政策，自行立法規(guī)定稅種、稅率、稅收寬免和其他稅收事務(wù)。
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