香港稅收政策
香港稅收可簡分為直接稅及間接稅。香港一直實行簡單稅制，征收稅種較少及主要為直接稅。香港的利得稅稅務年度為需評稅公司的財政年度，或一個農(nóng)歷年。香港稅收多少?香港稅收上交中央嗎?以下是blanche小編分享給大家的關于香港稅收政策，一起來看看吧!
香港稅收政策
凡是在香港注冊公司的企業(yè)或在港工作的個人，都會涉及到稅務的問題。香港是一個稅項少、稅率低的自由港。許多大陸的企業(yè)都會注冊香港的分公司，以方便外貿(mào)收款和合理避稅。注冊香港公司前，要首先看看香港的稅制。
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下文根據(jù)資料，筆者為大家進行了整理。香港主要的稅收收入來源是利得稅(對應我國的企業(yè)所得稅)，薪俸稅(對應我國的個人所得稅)及物業(yè)稅(對應我國的房產(chǎn)稅)。同時，香港作為一個轉(zhuǎn)口貿(mào)易港本身是沒有流轉(zhuǎn)稅的(對應我國的主要稅種增值稅、營業(yè)稅、消費稅)。同時作為全球自由化程度最高的地區(qū)之一，香港的稅收政策對于有錢人其實更為庇護。
(一)利得稅
企業(yè)涉及的主要稅種即利得稅，所謂利得稅是按照企業(yè)的所得，也就是按照純利潤的16.5%來計算。比如一家企業(yè)一年的營業(yè)額是1000萬港幣，毛利200萬港幣，純利100萬港幣。這家企業(yè)應交給政府的利得稅金額就是100萬*16.5%=16.5萬港幣。
香港利得稅特點：
1、只有源自香港的利潤才須在香港課稅。本港居民可從海外賺取利潤而無須在本港納稅，反過來說，非本港居民如在本港賺取利潤，則須在本港納稅。(這里的居民包括居民企業(yè)，是國際法的概念，不是日常用語的居民)。2、資本增值或股息不須課稅，亦無征收利息稅。3、公司利得稅有限公司16.5%，獨資或合伙企業(yè)(無限責任)15%，簡單清晰。4、課稅年度是可以由納稅人自由選擇，一般與該納稅人的會計年度一致。
稅務局提供稅務預先裁定，所有商業(yè)開支可作稅務扣減：
1、工業(yè)裝置和機械享有優(yōu)厚的折舊免稅額，包括60%初期免稅額及10%至30%每年免稅額。購置特別與制造業(yè)有關的工業(yè)裝置及機械，以及計算機硬件軟件所作的開支可作全數(shù)注銷。2、投資工業(yè)建筑物享有20%初期折舊免稅額及4%每年折舊免稅額。投資商業(yè)大廈的每年折舊免稅額為4%。3、商業(yè)大廈為翻修工程所作出的資本開支可分五年注銷。4、虧損可以不斷結轉(zhuǎn)，并無時間限制，直至全部由將來所賺取的利潤抵消為止。確定利潤來源地的一般原則是，查明納稅人從事賺取有關利潤的活動以及該納稅人從事該活動的地方。
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一直以來，法院都有對確定利潤來源地這個問題作出判決。以下各項原則是根據(jù)法院具有權威性的判決而確立的：
1、事實問題確定利潤的來源地須根據(jù)有關個案的事實而決定，所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產(chǎn)生或來自于香港，是由利潤的性質(zhì)及產(chǎn)生有關利潤的交易的性質(zhì)所決定。2、作業(yè)驗證法確定利潤來源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方。換言之，作業(yè)驗證法是查明產(chǎn)生有關利潤的作業(yè)，并確定這些作業(yè)在何處進行的重要原則。3、從交易所得的毛利劃分一項交易的利潤是否從香港抑或從香港以外地區(qū)所賺取，可根據(jù)該交易所產(chǎn)生的毛利而決定。在確定利潤來源地時，只須考慮那些直接產(chǎn)生毛利的商業(yè)活動，而一般行政管理等活動通常不在考慮之列。4、作出決定的地點作出日常投資或業(yè)務決定的地點，只是確定利潤來源地時須考慮的因素之一，而在一般情況下并非是決定性的因素。5、海外業(yè)務辦事處一個香港公司可能在香港以外設立辦事處，在香港以外賺取利潤;但如果該公司沒有在香港以外設立業(yè)務辦事處，并不代表其所有利潤一定是于香港產(chǎn)生或來自于香港。不過，在大多數(shù)情況下，假如該公司的主要營業(yè)地點設于香港，而該公司又無設立香港以外的業(yè)務辦事處，則其賺取的利潤很可能須在香港繳納利得稅。
(二)薪俸稅
薪俸稅是直接稅中的入息稅，是納稅人為在香港工作所賺取的入息所繳交的稅款。政府會對薪俸稅納稅人提供各種免稅額，扣除免稅額后會按一個累進的征稅率征稅。惟所征收的薪俸稅款，不會超過按標準稅率(即未扣除免稅額的應課稅入息的某一個固定百分比)所征收的稅款。任何人士于香港產(chǎn)生或得自香港的職位、受雇工作而獲得之收入，減去允許之扣除(個人免稅額或慈善捐款)后，必須交納2%-20%的薪俸稅。香港的薪俸稅邊際稅率極低，且納稅/收入15%的部分就不用交稅了，對個人所得稅最大的作用調(diào)節(jié)貧富差距作用極為有限。另一個好處是申報制，有孩子老人買房讀書都有可以抵扣的項目。薪俸稅率分2% 、8% 、14%和20% 四個等級。個人免稅額HK萬元。
課稅年度：每年的4月1日至翌年的3月31日。
稅率：薪俸稅實行超額累進稅率，但計算出的應納稅額不得超過扣除前應稅所得的15%。課稅級距及稅率也是根據(jù)通貨膨脹及稅收政策等因素每年予以調(diào)整。 薪俸稅按年征收，實行嚴格的雇主與雇員雙問申報制度，不實行雇主支付收人時的扣繳。雇主必須提供招雇、解聘雇員情況及申報雇員報酬資料，每年4月1日至5月1日向稅務局申報上一年度雇員薪俸情況。雇員須在每年5月1日至6月1日申報本人薪俸情況，填寫薪俸稅申報表。稅務局通過計算機處理加以核實和審查，發(fā)出稽征和納稅通知書。納稅人在本年度應繳納的稅款，在當年7月至8月預繳一次(約占稅款的75%)，年終結算。預繳稅款是根據(jù)上一年度應稅所得計算，如果收入不正?？蛇M行估算。如果是在年度中間取得的收入，則應就從取得收入之日起至年度終了之日止的所得額征稅。但在本年度所得少于上年度所得時，則按本年度所得計征。
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常見問題：1、外籍人士在香港注冊公司受雇所取得薪金，是否需要繳納薪俸稅?
外籍人士在香港工作期間所取得的薪金，都需要繳交薪俸稅;但如果符合下列三個條件，便可豁免繳納薪俸稅：1)在一個納稅期內(nèi)在香港連續(xù)或累計停留不超過183天。2)該報酬并非由香港注冊公司雇主或其代表支付。3)該報酬不是由外國雇主設在香港的企業(yè)負擔。
2、夫婦兩人育有子女兩名，可否分別申請一名子女的免稅額?
必須由夫婦其中一人申請所有子女的免稅額。一般來說，賺取較高入息的一方申請子女免稅額會較為有利。不過，如果其中一方是以標準稅率評稅，則由另一方申請子女免稅額會較為有利。
3、若多名人士均有資格就一名未婚子女申領子女免稅額，稅務局會如何處理
如納稅人、其分居或已離婚的配偶及其他人士就同一未婚子女均有資格申領子女免稅額，稅務局局長會根據(jù)各申請人對該名子女的供養(yǎng)及教育作出的貢獻，來決定分攤這名子女免稅額的基準。
4、納稅人供養(yǎng)一個非婚生子女，他可否申請這個子女的免稅額?
如子女符合其他申領子女免稅額所須的規(guī)定，無論她的父或母有否正式結婚，他們都可申請這個子女的子女免稅額。
5、如子女今年20歲。他在今年6月大學畢業(yè)后還未找到工作，請問他是否有資格申請這個兒子的免稅額?
如你供養(yǎng)一名年滿18歲但未滿25歲的子女，該名子女必須在有關課稅年度內(nèi)曾接受全日制教育，才可得到該名子女的免稅額。按其所提及的情況，其子女在今年4月至6月曾接受全日制教育，因此可符合資格申請子女免稅額。
6、如何厘訂受供養(yǎng)父母是否通常在香港居住?
在厘訂受供養(yǎng)的父母是否通常居住于香港時，稅務局會考慮他們與香港的社交及經(jīng)濟聯(lián)系，而可參考的客觀因素包括：在港逗留日數(shù)在港是否有一個固定居所在外地是否有物業(yè)居住在香港或外地有否工作或經(jīng)營業(yè)務其親戚主要在香港還是在外地居住一般來說，如受養(yǎng)人的父母長期居住于外地，逗留香港日數(shù)不多或只作探親性質(zhì)，即使擁有香港永久居民身份證，稅局也不會視他們?yōu)橥ǔ＞幼∮谙愀邸?/p>
7、父母已逾60歲并持有香港身份證，但現(xiàn)已遷居于內(nèi)地。可否申請供養(yǎng)父母免稅額?
如受養(yǎng)父母如果不打算繼續(xù)在香港居住，只是間中回港探親，他們便不算經(jīng)常居住于香港，因此不符合申請條件。不過，如其父母只是間中到內(nèi)地居住，則仍會視為經(jīng)常居住于香港，可就他們申請供養(yǎng)父母免稅額。
8、每年支付,000給母親作為生活費，打算申請「供養(yǎng)父母免稅額」，應在報稅表哪個部分填報生活費的金額?
申請「供養(yǎng)父母免稅額」，須視乎其父母親的居住地、年齡和供養(yǎng)情況。如受養(yǎng)人通常在香港居住，在本年度55歲或以上，全年給予受養(yǎng)人不少于,000，便有資格申請「供養(yǎng)父母免稅額」，但不必填上該年度實際支付的生活費。
9、配偶沒有工作，需獨力支付子女的生活費，可否申請「單親免稅額」
如是已婚人士，即使獨力支付子女的生活費，亦不可享有「單親免稅額」。根據(jù)《稅務條例》，「單親」的意思是指納稅人全年屬單身、喪偶或分居，并且在該年度內(nèi)曾獨力或主力撫養(yǎng)子女，才可獲得「單親免稅額」。
10、在復核傷殘受養(yǎng)人免稅額的申請時，申請人需要提交什么證明?
在復核申請時，稅局可能會要求申請人提交證據(jù)以證明受養(yǎng)人符合申請政府傷殘津貼的資格。如果受養(yǎng)人有向社會福利署申領傷殘津貼，納稅人可提供申領津貼的檔案編號以茲證明。但如受養(yǎng)人沒有申索政府傷殘津貼計劃下的津貼，稅務局會要求納稅人提交一份由公立醫(yī)院或注冊醫(yī)生簽發(fā)，根據(jù)綜合社會保障援助計劃或公共福利金計劃中對傷殘情況的定義而作出的醫(yī)療評核報告，以證明受養(yǎng)人在有關年度的傷殘情況符合資格申索政府的傷殘津貼。而稅局也會接受該份醫(yī)療評核報告作為符合免稅額的證明。
(三)物業(yè)稅
香港物業(yè)稅是對業(yè)主物業(yè)(土地和樓宇)出租收入征收的一種稅。有限公司將擁有的物業(yè)出租，從而獲得的收入可豁免物業(yè)稅，只需繳納利得稅。物業(yè)稅的計稅依據(jù)是應評稅凈值，即應評稅值扣除業(yè)主支付的差餉后，減去20%的維修支出免稅額后的余額。如果物業(yè)租金未能收回，可予以扣減，但其后又收回的租金必須在收回年度征稅。物業(yè)稅的應評稅值是根據(jù)為換取物業(yè)的使用權而付出的代價而厘定。包括：已收或應收的租金總額;為樓宇使用權而支付的許可證費用;整筆頂手費;支付予業(yè)主的服務費和管理費;由住客支付的修理費等。標準稅率：物業(yè)稅按應評稅凈值以標準稅率計算，標準稅率為16%。課稅年度：由4月1日至翌年3月31日。這個是比大陸更加注重公平性的，但是每單位以25,000港元為上限，考慮到香港的房價和租金，其實越是住豪宅的實際稅負越輕了。
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附：注冊香港公司收到稅表的時間通常，注冊香港公司收到稅表時間分以下兩種情況：1、往年成立的香港公司一般首次報稅都是會收到稅表,如前期做了零申報那么后續(xù)可能收不到稅表,但沒有收到稅表不表示不需要處理做帳審計,如董事認為自己公司有利潤那么是可以讓秘書公司領取稅表進行稅務申報。如果往年報稅，再次收到注冊香港公司報稅表有關人士必須于發(fā)單日期后1個月(新成立公司：三個月)內(nèi)，必須填妥交回，閣下亦可委托鴻球國際向稅務局申請延期報稅事宜。2、新成立香港公司新注冊香港公司成立18個月后會收到香港公司報稅表，如仍未接獲稅務局發(fā)出之利得稅報稅表，應主動向稅務局查詢有關稅務申報事宜，收到報稅表后，按照收到稅表的日期，三個月內(nèi)要完成報稅，除非得到稅務局同意延期，收到稅表后三個月便要報稅，若沒有在指定期限滿前提交報稅表，便屬違法，并會受到懲罰。
香港稅制全文
香港實行的稅收制度，香港實行以直接稅為主體的“避稅港”稅收制度，具有稅種少、稅率低、稅負輕、征管簡便的特點。
香港稅制由稅務法例和稅收政策兩部分構成：
稅務法例主要是指香港法例第112章的《稅務條例》，它于1947年頒布，規(guī)定了物業(yè)稅、薪俸稅、利得稅、利息稅4類主要稅種的征收。稅務法例還包括香港法例第20章授權港督頒布的臨時稅務法例，以及其他法例中涉及到的稅收部分，如根據(jù)香港法例第111章遺產(chǎn)條例而制訂的《遺產(chǎn)稅條例》。香港稅務局負責執(zhí)行的稅務法例主要有8個，即：《稅務條例》、《遺產(chǎn)稅條例》、《印花稅條例》、《博彩稅條例》、《娛樂稅條例》、《商業(yè)登記條例》、《酒店房租條例》和《儲稅券條例》。稅務法例規(guī)定了稅收征收原理、原則和方法，一經(jīng)產(chǎn)生，長久不變。
稅收政策由財政司負責制訂，就各稅種的稅率、征免標準等作出規(guī)定。稅務政策需要根據(jù)每年經(jīng)濟狀況和政府財政收支情況進行調(diào)整，由財政司在每個財政年度(4月1日至次年3月31日)的預算案中提出，經(jīng)立法局通過后執(zhí)行。
多年來，香港的經(jīng)濟情況發(fā)生了巨大變化，但低稅的基本方針未變。目前香港共課征15個稅種。其中，直接稅4種，即物業(yè)稅、薪俸稅、利得稅、遺產(chǎn)稅4種直接稅。且11種間接稅中較重要的有差餉稅、印花稅、消費稅、博彩稅、娛樂稅等。在很長時間內(nèi)，香港間接稅占主要地位。70年代以后，間接稅的比重才逐漸被直接稅超過。香港當局只行使單一的地域管轄權，不行使居民管轄權。對于香港居民和非居民，都只就其來自香港的所得征稅，而且稅率很低，比國際一般稅負低一半以上。香港居民不會因稅收管轄權重疊而引起雙重征稅，但對于非居民則可能造成雙重征稅。對此，香港當局除與美國簽訂《航運公約》涉及有關稅收事項外，還對英聯(lián)邦成員國公司做出了寬減規(guī)定。
按照《中華人民共和國香港特別行政區(qū)基本法》的規(guī)定沖國政府于1997年7月1日恢復對香港行使主權后，香港特別行政區(qū)保持財政獨立，其財政收入全部用于自身需要，不上繳中央人民政府;中央人民政府也不在香港特別行政區(qū)征稅。香港特別行政區(qū)實行獨立的稅收制度。特區(qū)政府參照原在香港實行的低稅政策，自行立法規(guī)定稅種、稅率、稅收寬免和其他稅收事務。
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