2017小微企業(yè)免稅政策(3)
3.符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅辦理：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
(二)企業(yè)取得的地方政府債券的利息收入免征企業(yè)所得稅
對企業(yè)和個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅〔2013〕5號)第一條。
七、減計收入
(一)企業(yè)綜合利用資源減計收入
企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》(財稅〔2008〕117號 )規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十三條;《實施條例》第九十九條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——資源綜合利用認定證書復印件。
(二)涉農(nóng)貸款利息收入減計收入
自2014年1月1日至2016年12月31日，對金融機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應納稅所得稅額時，按90%計入收入總額。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于延長并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關涉稅政策的通知》(財稅〔2014〕102號)第二條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
(三)涉農(nóng)保費收入減計收入
自2014年1月1日至2016年12月31日，對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得稅時，按90%計入收入總額。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局關于延長并完善支持農(nóng)村金融發(fā)展有關涉稅政策的通知》(財稅〔2014〕102號)第三條。
需向稅務機關報送的備案資料：《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
八、加計扣除
(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)款;《實施條例》第九十五條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算復印件。
——自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。
——企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件復印件。
——委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議復印件(非自主開發(fā)情形時報送)。
(二)安置殘疾人員就業(yè)所支付的工資加計扣除
企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十條第(二)款;《實施條例》第九十六條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險證明資料。
——安置殘疾職工名單及《殘疾人證》或《殘疾軍人證》復印件。
九、加速折舊
(一)《企業(yè)所得稅法》有關加速折舊的政策
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。包括：1.由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);2.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十二條;《實施條例》第九十八條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——固定資產(chǎn)的功能、預計使用年限短于規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資 料及有關情況的說明。
——被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明。
——固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。
——集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定證書復印件(集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備適用本項優(yōu)惠時提供)。
——擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明(外購軟件縮短折舊或攤銷年限時提供)。
(二)國家關于加速折舊新政策
1.對生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3.對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務總局 關于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——固定資產(chǎn)的功能、預計使用年限短于規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資 料及有關情況的說明。
——被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明。
——固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明。
——集成電路生產(chǎn)企業(yè)認定證書復印件(集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備適用本項優(yōu) 惠時提供)。
——擬縮短折舊或攤銷年限情況的說明(外購軟件縮短折舊或攤銷年限時提供)。
十、抵扣應納稅所得額
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十一條;《實施條例》第九十七條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)經(jīng)備案管理部門核實后出具的年檢合格通知書(副本)復印件。
——中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程復印件。
——由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書復印件。
十一、抵免企業(yè)所得稅
企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備抵免企業(yè)所得稅。
企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第三十四條;《實施條例》第一百條。
需向稅務機關報送的備案資料：
——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》2 份。
——購買并使用專用設備的清單及發(fā)票復印件。
——專用設備屬于《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》或《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中的具體項目的說明。
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