國家創(chuàng)業(yè)創(chuàng)業(yè)政策解析
創(chuàng)業(yè)法的調(diào)整對象是指創(chuàng)業(yè)準入過程中,創(chuàng)業(yè)內(nèi)部事務管理過程中以及對外經(jīng)營往來過程中各種社會關(guān)系的統(tǒng)稱。下面是學習啦小編為你分享的國家創(chuàng)業(yè)創(chuàng)業(yè)政策解析，希望對你創(chuàng)業(yè)之路有所幫助!
國家創(chuàng)業(yè)創(chuàng)業(yè)政策解析
中國青年政治學院經(jīng)濟系副教授,中國人民大學財務管理專業(yè)博士,中國注冊會計師。多次獲得優(yōu)秀教師和優(yōu)秀工作者稱號,長期從事會計、財務管理等方面的教學及科研工作。著有《財務管理學》,《會計學》等教材多部。
主講人:你看我們現(xiàn)在這個學生創(chuàng)業(yè),如果說從規(guī)模上來說可能大部分屬于中小企業(yè),對吧?如果是從性質(zhì)上來說,可能很多學生創(chuàng)辦的屬于高科技類的企業(yè),那么咱們國家專門針對高新技術(shù)企業(yè)和中小企業(yè)也有一些像資金和稅收方面的支持,我們接著來了解一下,首先我們來看一下對高新技術(shù)企業(yè)的支持,任然是從資金稅費方面來看,我們國家可以說對高新企業(yè)的支持起步比較早,1985年的時候,我們通過了《關(guān)于科學技術(shù)體制改革的決定》,這樣一個規(guī)定,這個規(guī)定就對變化迅速,風險較大的高技術(shù)開發(fā)工作,可以設立創(chuàng)業(yè)投資,以便支持我們高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展,自從這個規(guī)定出臺以來,我們國家又出臺了很多的政策,比如說1999年的時候,我們發(fā)布了《關(guān)于科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的暫行規(guī)定》,2005年鑒又發(fā)布了《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金項目管理暫行辦法》,05年的時候通過了《科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新財務管理暫行辦法》,也就是我們既有項目資金的管理辦法,也有財務的管理辦法,同時在2005年,國家開發(fā)銀行和科學技術(shù)部通過了《關(guān)于科技型中小企業(yè)融資有關(guān)問題的通知》等等。那么這些通知及對高新企業(yè)的項目選擇,也對他的財務方面的管理,也就是怎么樣進行支持,支持方式都做了一些規(guī)定。首先我們來看這些基金項目選擇的規(guī)定,我們的創(chuàng)新基金主要面向在中國境內(nèi)注冊的各種中小企業(yè),它支持的項目以及承擔項目應該具備這樣的一些條件,首先創(chuàng)新基金支持的項目,應當是符合國家產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策,有較高創(chuàng)新水平和較強的市場競爭力,有較好的潛在經(jīng)濟和社會效益,有望形成新興產(chǎn)業(yè)高新技術(shù)轉(zhuǎn)化的項目,另外企業(yè)應該已經(jīng)在所在地的工商行政管理機構(gòu)依法登記注冊,具備企業(yè)法人資格,具有健全的財務管理制度,職工人數(shù)原則上不超過500人,其中有大專以上學歷的人員不低于30%,經(jīng)省級以上人民政府科技主管部門認定的高新技術(shù)企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新項目的規(guī)?；a(chǎn)。它的企業(yè)人數(shù)和科技人員所占比例可以稍微的放寬,還有就是企業(yè)應當主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的研制、開發(fā)、生產(chǎn)和服務業(yè)務,企業(yè)負責人應該有比較強的創(chuàng)新意識,比較強的比較高的市場開拓能力,以及經(jīng)營管理水平等等。同時關(guān)于企業(yè)用于高新產(chǎn)品研發(fā)經(jīng)費的比例也有規(guī)定,不低于銷售額的3%,而且直接從事研究開發(fā)科技人員應該占職工人數(shù)的10%等等。也就是我們這個高新技術(shù)創(chuàng)新基金所支持的項目必須符合這樣的條件。那么支持的方式也有幾種,可以通過貸款貼息,可以通過無償資助,也可以通過資本減投入等等方式予以資助。
首先我們看看貸款貼息,對于已經(jīng)具有一定水平、規(guī)模和效益的創(chuàng)新項目,原則上采用貼息的方式來支持這些企業(yè)使用銀行貸款,一般按照貸款額年利息的50%-100%給予補貼,貼息總額一般不超過100萬,對于個別重大項目,最高不超過兩百萬。采用貸款貼息支持的項目在立項之后,按照企業(yè)的有效借款合同以及付息單據(jù)所核定的應貼息數(shù)額,撥付80%,在項目驗收之后再撥付20%。貸款貼息主要用于支持產(chǎn)品有一定的規(guī)模效益的,而且銀行已經(jīng)有貸款,或者有貸款意向的項目。項目投資需要在3000萬元以下,而且資金來源基本穩(wěn)定,投資結(jié)構(gòu)合理,項目實施周期不超過三年。這是第一種方式,貸款貼息的。
第二種方式叫做無償資助,無償資助主要用于科技型中小企業(yè)基礎(chǔ)創(chuàng)新活動中,新技術(shù)、新產(chǎn)品的研發(fā),以及中試放大等等必要階段的投資,項目新增投資一般在1000萬以下,資金來源基本確定,投資結(jié)構(gòu)也合理,項目實施周期不超過兩年,也需要有與申請創(chuàng)新基金自主數(shù)額等額以上的自有資金的匹配,資助數(shù)額一般不超過100萬元,個別重大項目不超過200萬元,采用無償資助方式支持的項目,立項之后撥付70%,驗收合格之后撥付另外的30%。第三種資助的形式較資本兼投入,對于少數(shù)起點比較高,具有較廣的創(chuàng)新內(nèi)涵,較高的創(chuàng)新
水品,并且有后續(xù)創(chuàng)新潛力,預計投產(chǎn)后具有較大市場需求,有望形成新興產(chǎn)業(yè)的項目,采取資本金投入的方式,資本金投入以引導其他投入為目的,一般不超過企業(yè)注冊資本的20%,這是我們對于高新技術(shù)企業(yè)所設立的創(chuàng)新基金。它的支持的項目索要符合的條件,以及它的三種不同的支持方式,好,我們有所了解。
另外,2007年的時候,科技部和財政部通過了《科技型中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)投資引導基金管理辦法》,對于創(chuàng)業(yè)投資引導基金的適用范圍和方式也作了詳細的規(guī)定,引導基金它所采用的方式是跟進投資可以視作投資保障,首先我們來看一下引導基金的跟進投資的操作,跟進投資是對創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)所選定的投資的初創(chuàng)期的科技型中小企業(yè),由引導基金和創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)共同來投資,創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)在選定投資項目后,或者實際完成投資一年之內(nèi),可以申請跟進投資,引導基金按照創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)實際投資額50%以下的比例,跟進投資,每個項目不超過300萬人民幣。投資保障是指創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)將正在進行高新技術(shù)研發(fā),有投資潛力的初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)確定為輔導企業(yè)之后,與我們的引導基金對付到企業(yè)給予資助。投資保障是分兩個階段進行,第一個階段是在創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)和輔導企業(yè)簽訂了投資意向書之后,引導基金對付到企業(yè)給予投資前的資助,第二個階段是在投資結(jié)構(gòu)完成投資之后,引導基金對輔導企業(yè)給予投資后的資助,那么我們引導基金的對象主要是在中華人民共和國境內(nèi)所從事創(chuàng)立投資的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),創(chuàng)業(yè)投資管理企業(yè),具有投資功能的中小企業(yè)服務機構(gòu),以及初創(chuàng)期的科技型中小企業(yè)。所以說如果你所創(chuàng)辦的企業(yè)屬于科技型中小企業(yè)的話,那么你可以來申請我們創(chuàng)業(yè)投資的引導基金。對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的投資支持,我們就了解到這個地方,對吧?我們有兩個大的方面。一個大的方面是科技型中小企業(yè)創(chuàng)新基金,另外一個是對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的引導基金。
除此之外我們國家還對于高科技的企業(yè)還給予了很多的稅收優(yōu)惠。06年的時候,財政部和國家稅務總局通過了《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)誰的誰優(yōu)惠政策的通知》,07年國家發(fā)改委等12個部委,還制定了《關(guān)于支持中小企業(yè)科技創(chuàng)新的若干政策》,這些政策對于中小企業(yè)的技術(shù)開發(fā)費用,投資建設費用等等,都做了稅收減免的規(guī)定。
首先是中小企業(yè)的技術(shù)研發(fā)費,中小企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費,可以按照規(guī)定于稅前扣除,也就是說可以使免稅的,企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的新產(chǎn)品的設計費,工藝規(guī)程的制定費,設備的調(diào)整費,原材料和半成品的試制費,技術(shù)圖書資料費,未納入國家計劃的中間試驗費,研究機構(gòu)人員的工資,用于研究開發(fā)的儀器設備的折舊,委托其他單位和個人進行科研試制的費用,與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)直接相關(guān)的其他費用,再按照規(guī)定實行100%扣除的基礎(chǔ)上,允許再按照當年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)稅得稅稅前加計扣除。這樣我們就發(fā)現(xiàn),如果你是一個高新技術(shù)企業(yè)的話,你的研究開發(fā)費不但可以全額的免繳所得稅,而且可以另外50%,就是如果當年是100玩的研究開發(fā)費,這100玩可以完全不叫企業(yè)所得稅,另外還有50萬,也就是從你當年實現(xiàn)的利潤再拿出50萬,也免繳所得稅。所以我們發(fā)現(xiàn)對于技術(shù)開發(fā)費用的稅收支持還是很大的。還有中小企業(yè)如果投資建設屬于國家鼓勵發(fā)展的項目的話,他投資總額內(nèi)進口的設備,以及隨著設備所進口的技術(shù)和整套的配件,備件等等。按照有關(guān)規(guī)定可以免征進口環(huán)節(jié)的增值稅,那么對于中小企業(yè)這個崗位職能培訓和技術(shù)人才培養(yǎng),我們也給以稅收的優(yōu)惠,企業(yè)當年提取并且使用的職工教育經(jīng)費,在不超過計稅工資總額2.5%以內(nèi)的部分,亦可以在所得稅之前扣除,另外國家機關(guān)事業(yè)單位再進行采購的時候,還應當優(yōu)先采購我們國內(nèi)企業(yè)所生產(chǎn)的,尤其是國內(nèi)中小企業(yè)所生產(chǎn)的這些產(chǎn)品。(11:34)還有從06年1月1號開始,國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)所創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè),從獲利年起,兩年內(nèi)免征企業(yè)所得稅,免稅期滿之后減按15%的稅率來征收企業(yè)所得稅,也就是說。不但說你研究開發(fā)費可以免稅,而且其他的這樣一些利潤我們也是在你從盈利之日起兩年內(nèi)免征,免征之后再減征,氨15%來減征所得稅。還有就是對于研究開發(fā)的儀器和設備,如果單位價值在30萬元以下的,可以依次或者分次記錄
成本費用,在所得稅稅前扣除,單位價值在30萬元以上的,可以采用雙倍余額遞減法等等,也就是你可以加速機體折舊,而我們知道這些折舊費用都是稅前扣除的。這是關(guān)于這個高新技術(shù)企業(yè)所得稅的稅前扣除,06年的一些規(guī)定,那么06年我們還通過了《關(guān)于印發(fā)實施國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要若干配套政策的通知》,通知里面規(guī)定國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)辦的高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)過嚴格認定之后,自獲利年度起,兩年內(nèi)免征所得稅,這一點我們上面也提到,只不過就是不同的規(guī)章里面同時做出了規(guī)定,說明了對這件事請的一個重視。09年國家稅務總局通過了《關(guān)于實施國家高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》,就規(guī)定了原來依法享受所得稅定期減免,但是優(yōu)惠期沒有滿,而同時又符合09年通知所規(guī)定的條件的該新技術(shù)企業(yè),通過認定之后,可以在08年1月1日之后,享受對于尚未到期的定期減免稅收優(yōu)惠的這樣一個過渡政策。06年1月1日期到07年3月16日期間成立的,截止到07年底任然沒有獲利的高新技術(shù)企業(yè),那么根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法,以及高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作的相關(guān)規(guī)定,按照新標準只要去的認定機構(gòu)所頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書之后,那就可以按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定,從08年起,另行計算。就是可以延續(xù)減免企業(yè)所得稅。這是關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的。
另外我們剛才也提到說我們大學畢業(yè)生創(chuàng)辦的企業(yè),大部分都屬于中小企業(yè)對吧?因此我們也來了解一下關(guān)于中小企業(yè)的優(yōu)惠政策。當然這些優(yōu)惠政策即針對我們的高校畢業(yè)生,也針對所有創(chuàng)業(yè)人員創(chuàng)辦的中小企業(yè),2002年的時候,我們辦法了《中華人民共和國中小企業(yè)促進法》,在這個法律里面,用三章的篇幅對于中小企業(yè)的資金支持、創(chuàng)業(yè)扶持和技術(shù)創(chuàng)新予以了規(guī)定。首先說資金支持,我們就明確說中央財政預算應當設立中小企業(yè)科目,安排扶持中小企業(yè)發(fā)展的專項資金,地方人民政府應當根據(jù)實際情況,為中小企業(yè)提供財政支持。國家中小企業(yè)發(fā)展基金,主要用于扶持中小企業(yè)的事項主要包括創(chuàng)業(yè)輔導和服務,以及支持建立中小企業(yè)信用擔保體系,支持技術(shù)創(chuàng)新,鼓勵專業(yè)化發(fā)展,以及與大企業(yè)的配套。支持中小企業(yè)服務機構(gòu)開展人員培訓,信息咨詢等工作。支持中小企業(yè)開拓國際市場,支持中小企業(yè)實施清潔生產(chǎn)以及其他事項。這是在中小企業(yè)促進法里面對中小企業(yè)的發(fā)展的資金支持的規(guī)定。
另外對于創(chuàng)業(yè)扶持的規(guī)定包括,政府有關(guān)部門應該積極床在條件提供必要的、相應的信息和咨詢服務,在城鄉(xiāng)建設規(guī)劃中,要根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展的需要合理安排必要的場地和設施,支持創(chuàng)辦中小企業(yè)。政府有關(guān)部門還應當采取措施拓寬渠道,引導中小企業(yè)吸納大中專畢業(yè)生就業(yè)。國家在有關(guān)政策上支持和鼓勵中小企業(yè)的創(chuàng)立和發(fā)展,地方人民政府應當根據(jù)實際情況,為創(chuàng)業(yè)人員提供工傷、財稅、融資、勞動用工社會保障等方面的咨詢和服務。企業(yè)的登記機關(guān)應當以法定條件和法定程序辦理中小企業(yè)設立的登記手續(xù),提高工作效率,來方便等記者,不得在法律、行政法規(guī)規(guī)定之外,設置企業(yè)登記的前提條件,不得在法律、行政法規(guī)規(guī)定的收費項目和標準之外,收取其他費用。國家還鼓勵中小企業(yè)根據(jù)國家利用外資的政策,引進國外資金,先進技術(shù)和管理經(jīng)驗,創(chuàng)辦中外合資和經(jīng)營合作企業(yè)。對于技術(shù)創(chuàng)新方面的規(guī)定包括,國家制定政策,鼓勵中小企業(yè)按照市場需要,開發(fā)新產(chǎn)品,采用先進的技術(shù)、生產(chǎn)工藝和設備,提高產(chǎn)品質(zhì)量,實現(xiàn)技術(shù)進步。中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新項目以及偉大企業(yè)技術(shù)配套的技術(shù)改造項目可以享受貸款貼息的政策。政府有關(guān)部門應當在規(guī)劃用地、財政等方面提供政策支持,推進建立各類技術(shù)服務機構(gòu),建立生產(chǎn)力促進中心和科技企業(yè)孵化基地,為中小企業(yè)提供技術(shù)、信息咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓,為中小企業(yè)的產(chǎn)品研制、技術(shù)開發(fā)提供服務,促進科技成果轉(zhuǎn)化,實現(xiàn)企業(yè)技術(shù)和產(chǎn)品的升級。
可能我們從一開始講到現(xiàn)在,我們發(fā)現(xiàn)對于大學生創(chuàng)業(yè)也好,高新技術(shù)企業(yè)的資金也好,稅收支持也好,大部分都限于一些部門出臺的法規(guī)政策,對吧?而這的話我們國家國通法律的形式來對中小企業(yè)的發(fā)展,在資金、創(chuàng)業(yè)扶持以及技術(shù)創(chuàng)新方面給予了規(guī)定,對吧?說明我們國家對于中小企業(yè)發(fā)展的一個高度重視的狀況。還有就是說對中小企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠也有很多。這些優(yōu)惠政策可能大家已經(jīng)在大學生創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠。以及高新技術(shù)的稅收優(yōu)惠又說了解,只不過我們在這把針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠給大家總結(jié)一下,首先是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,企業(yè)未開發(fā)新技術(shù),新產(chǎn)品,新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應納所得稅的時候加計扣除,對于符合條件的居民企業(yè),技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分。免征所得稅。超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限,或者采取加速折舊的方法。企業(yè)從事符合條件的,環(huán)境保護,節(jié)能節(jié)水項目的所得,子項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬的納稅年起,前三年免征所得稅,第四至六年減半征收所得稅,企業(yè)從事符合公共基礎(chǔ)設施項目,企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目投資經(jīng)營的所得,子項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬的年度起,前三年免征所得稅,第四到六年是減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)購置并且實際使用了環(huán)境保護裝用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄,節(jié)能節(jié)水企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄,和安全生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄所規(guī)定的,環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的,該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵扣。如果當年不足抵扣的話,可以在以后五個納稅年之內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)以資源綜合利用子夜所得稅優(yōu)惠目錄所規(guī)定的資源作為主要原料,生產(chǎn)國家非限制和禁止,并且符合國家和行業(yè)相關(guān)標準所取得的收入,減按90%記錄收入總額。企業(yè)所發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準予扣除,超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、魚業(yè)項目的所得,允許免征或者減征企業(yè)所得稅,對于企業(yè)自行開發(fā)生產(chǎn)銷售的軟件產(chǎn)品,其增值稅實際稅負超過3%的部分是型即征即退政策,所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅的應稅收入,不征收企業(yè)所得稅。那么我們國家境內(nèi)新辦的軟件企業(yè),經(jīng)認定之后,自獲利年度起,前兩年免征所得稅,第三到五年減半征收所得稅。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè),如果當年沒有享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅,軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費,可以按照實際發(fā)生額,在計算應納稅所得額的時候扣除。對于集成電路設計企業(yè),就是通軟件企業(yè)來享受這樣的一些稅收優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)如果采取股權(quán)投資方式,投資與非上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的,可以按照他投資額的70%,在股權(quán)持有滿兩年的當年,抵扣該創(chuàng)業(yè)企業(yè)的應納稅所得額。當年不足抵扣的也可以結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。對于符合條件的小型微利企業(yè),可以建安20|%的稅率征收企業(yè)所得稅,中小企業(yè)信用擔保機構(gòu),可以按照不超過當年年末擔保余額1%的比例來記替擔保賠償準備,并且允許稅前抵扣。中小企業(yè)信用擔保機構(gòu),科研找當年保費50%的比例,記替未到期責任準備,并且允許在稅前扣除。那么未到期責任準備按照年度擔保費收入實行差額記替,對于超過年度擔保費收入50%所提的部分,要轉(zhuǎn)為當期收入。這是針對中小企業(yè)的大部分稅收減免,我們都把它總結(jié)在這個地方。
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