我國現(xiàn)行主要有哪些稅收優(yōu)惠政策
我國現(xiàn)行主要有哪些稅收優(yōu)惠政策
稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策的實行給予了政策實行對象發(fā)展的方便與扶持。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹我國稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)法律知識。
我國現(xiàn)行主要稅收優(yōu)惠政策
1、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。
對深圳、海南、珠海、汕頭、廈門和上海浦東新區(qū)實行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新《企業(yè)所得稅法》施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。
其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。原享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新《企業(yè)所得稅法》施行后繼續(xù)按原優(yōu)惠辦法享受至期滿為止;
我國現(xiàn)行主要有哪些稅收優(yōu)惠政策
對新疆部分地區(qū)和西藏等地區(qū)實行特殊的稅收優(yōu)惠政策，如，在2010年～2020年期間對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，給予企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策等;實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的稅收優(yōu)惠政策，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，自2011年起至2020年底，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
同時，民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。
2、促進(jìn)構(gòu)建社會主義和諧社會的稅收優(yōu)惠政策。
服務(wù)“三農(nóng)”的稅收優(yōu)惠政策。對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得暫不征收個人所得稅。
對一些涉農(nóng)項目，如農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治等免征營業(yè)稅。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，其他糧食企業(yè)經(jīng)營軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫移民口糧、退耕還林還草補(bǔ)助糧免征增值稅。
企業(yè)從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物、中藥材和林木種植、農(nóng)作物新品種選育、牲畜和家禽飼養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠(yuǎn)洋捕撈以及農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目的所得，減免企業(yè)所得稅。對金融機(jī)構(gòu)的涉農(nóng)貸款給予稅收優(yōu)惠政策。
支持教育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)、托兒所和幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入和職業(yè)學(xué)校取得的符合規(guī)定條件的收入免征營業(yè)稅。
對特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)比照福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。對個人取得的教育儲蓄存款利息以及教育獎學(xué)金，免征個人所得稅。對高等院校后勤制度改革后的部分項目收入給予營業(yè)稅等方面稅收優(yōu)惠政策。
促進(jìn)文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對宣傳文化單位，如出版社、演出團(tuán)體等，給予增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。
對改革試點地區(qū)的文化單位、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，在一定期限內(nèi)減免企業(yè)所得稅。支持未成年人思想道德建設(shè)，對動漫產(chǎn)業(yè)比照軟件集成電路產(chǎn)業(yè)給予增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對符合規(guī)定條件的醫(yī)院、診所以及其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅。
對在我國舉辦的奧運(yùn)會、殘奧會等大型體育運(yùn)動賽事的組織者、參與者，在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅等方面給予稅收優(yōu)惠政策，對亞運(yùn)會、亞冬會等洲際賽事以及全國運(yùn)動會等也給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。
扶持弱勢群體就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。
對吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予減免營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
對吸納自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、自謀職業(yè)的退役士兵、隨軍家屬以及“兩勞”解教人員的企業(yè)，給予減免營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，對上述人員進(jìn)行自主經(jīng)營的，免征營業(yè)稅。
對吸納“盲、聾、啞、肢體、智力”殘疾人員的各類福利企業(yè)，定額減免增值稅、營業(yè)稅;對安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅時，給予按殘疾職工工資加計扣除的優(yōu)惠。對應(yīng)屆大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)創(chuàng)辦的企業(yè)免收稅務(wù)登記證工本費(fèi)。
鼓勵社會捐贈的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
支持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。在2011年11月1日至2014年10月31日期間，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。自2011年1月1日起至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
自2011年11月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅起征點幅度調(diào)整為：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000元～20000元;按次納稅的，為每次(日)銷售額300元～500元。營業(yè)稅起征點的幅度調(diào)整為：按期納稅的，為月營業(yè)額5000元～20000元;按次納稅的，為每次(日)營業(yè)額300元～500元。
3、促進(jìn)資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策。
對符合條件的技術(shù)研發(fā)與轉(zhuǎn)讓，實施了免征營業(yè)稅，免征或者減征企業(yè)所得稅，以及企業(yè)所得稅稅前加計扣除的政策。
對企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目所得實施企業(yè)所得稅“三免三減半”的政策。
對符合條件的資源綜合利用產(chǎn)品，如特定建材產(chǎn)品、風(fēng)力發(fā)電、抽采利用煤層氣等，及其企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源為主要原料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，實施了增值稅免征、即征即退、先征后返，免征消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅減計收入的政策。
對企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
對低排量、環(huán)保型汽車的消費(fèi)稅給予優(yōu)惠稅率。
4、促進(jìn)科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。
鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。
對軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策，新辦軟件、集成電路企業(yè)自獲利年度起實行“兩免三減半”，軟件集成電路企業(yè)工資培訓(xùn)費(fèi)稅前全額扣除，集成電路企業(yè)實行再投資退稅，規(guī)劃布局重點軟件企業(yè)適用10%的企業(yè)所得稅稅率。對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策。對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用允許按實際發(fā)生額的150%在稅前扣除。
除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對企業(yè)為生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品以及承擔(dān)國家重大科技專項、國家科技計劃重點項目等進(jìn)口的關(guān)鍵設(shè)備以及進(jìn)口科研儀器和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
鼓勵先進(jìn)技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
對轉(zhuǎn)制的科研機(jī)構(gòu)，在一定期限內(nèi)免征企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。在一定期限內(nèi)對科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
支持科普事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對科技館、自然博物館、天文館等科普基地的門票收入，免征營業(yè)稅。
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稅收優(yōu)惠的發(fā)展背景
過去，人們一般都認(rèn)為稅收只是政府取得財政收入的工具，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和理論研究的深入，人們開始用稅式支出來對稅收優(yōu)惠進(jìn)行管理和限制，認(rèn)為稅收優(yōu)惠是政府通過稅收體系進(jìn)行的支出，因此稱之為稅式支出，認(rèn)為稅式支出與財政支出一樣，都是由政府進(jìn)行的支出，只是支出形式不同而已。
財政支出是直接給支出單位撥款，而稅式支出是將國家應(yīng)收的稅款不征收上來，以稅收優(yōu)惠的形式給予納稅人，其實質(zhì)是一樣的，甚至比財政支出更及時。納入預(yù)算管理。
目前，中國稅收理論界開始重視稅式支出，也形成了共識，認(rèn)為對稅收優(yōu)惠也與對財政支出一樣，應(yīng)于盡快納入預(yù)算管理，編制出中國的稅式支出目錄。實踐中，盡管中國對稅收優(yōu)惠嚴(yán)格按照稅收法律的規(guī)定執(zhí)行，對稅收優(yōu)惠的條款進(jìn)行了清理，但還沒有編制中國的稅式支出目錄。
綜觀中國的稅法，稅收優(yōu)惠主要用于鼓勵農(nóng)、林、牧、漁、水利等行業(yè)的發(fā)展，鼓勵能源、交通、郵電等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)科技、教育、文化、宣傳、衛(wèi)生、體育等事業(yè)的進(jìn)步，體現(xiàn)國家的民族政策和扶持社會福利事業(yè)，鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，鼓勵環(huán)境保護(hù)和自然資源的綜合利用，鼓勵商品出口，吸引外商投資，搞好經(jīng)濟(jì)特區(qū)。
中國早在公元前4世紀(jì)的秦國，就曾采取過鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的稅收減免措施。如對努力耕織，增產(chǎn)粟帛的，免除其力役負(fù)擔(dān);為解決本國地多人少、不利于農(nóng)業(yè)發(fā)展的矛盾，對鄰國農(nóng)民自愿入秦的，除提供田宅外，還給予免除三代徭役的照顧。
現(xiàn)代各國采取的稅收優(yōu)惠形式，主要包括有減稅、免稅、退稅、稅式支出、投資抵免、稅前還貸、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)和延期納稅等。
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