“營(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的影響
營(yíng)改增是營(yíng)業(yè)稅改增值稅的簡(jiǎn)稱。營(yíng)改增政策對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)有著非常重要的作用，那么營(yíng)改增對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)有什么影響呢?下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹“營(yíng)改增”的相關(guān)法律知識(shí)。
“營(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的影響
一、對(duì)產(chǎn)品定價(jià)的影響
稅負(fù)是保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)的重要考慮因素之一，在現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅體制下，保險(xiǎn)產(chǎn)品定價(jià)中考慮了營(yíng)業(yè)稅因素。改征增值稅后企業(yè)稅負(fù)情況有所變化，對(duì)企業(yè)利潤(rùn)產(chǎn)生一定影響，保險(xiǎn)企業(yè)需調(diào)整產(chǎn)品定價(jià)機(jī)制來(lái)保持產(chǎn)品利潤(rùn)率的穩(wěn)定。
“營(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的影響
二、對(duì)渠道管理的影響
首先，“營(yíng)改增”后保險(xiǎn)企業(yè)收取的價(jià)款所含流轉(zhuǎn)稅由價(jià)內(nèi)稅變?yōu)閮r(jià)外稅，核算上入賬的保費(fèi)收入金額可能出現(xiàn)下降。目前，對(duì)渠道手續(xù)費(fèi)的監(jiān)管要求是按照營(yíng)業(yè)稅制下的含稅保費(fèi)收入為基數(shù)計(jì)算，“營(yíng)改增”后對(duì)手續(xù)費(fèi)計(jì)算基數(shù)的監(jiān)管要求存在不確定性;若以不含增值稅的保費(fèi)收入計(jì)算手續(xù)費(fèi)，保險(xiǎn)公司和保險(xiǎn)代理中介需要就手續(xù)費(fèi)支付比例進(jìn)一步協(xié)商確定。
其次，一般計(jì)稅方法下，保險(xiǎn)企業(yè)將更加傾向與具備增值稅一般納稅人資格的保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)和代理機(jī)構(gòu)合作，減少向小規(guī)模納稅人(包括個(gè)人)支付手續(xù)費(fèi)金額，保證更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣以降低稅收成本。這將影響保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)保險(xiǎn)中介的選擇及合作。
再次，目前保險(xiǎn)企業(yè)與保險(xiǎn)代理經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)合作開(kāi)展的一些總對(duì)總業(yè)務(wù)，實(shí)行總對(duì)總的結(jié)算和開(kāi)具發(fā)票，但保費(fèi)收入體現(xiàn)在具體開(kāi)展業(yè)務(wù)的分支機(jī)構(gòu)。
“營(yíng)改增”后，總部由于業(yè)務(wù)較少，其銷項(xiàng)稅額也較小，但總對(duì)總的手續(xù)費(fèi)支出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅體現(xiàn)在總部，可能會(huì)造成總部進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)稅可抵的情況，增加資金占用成本。因此，保險(xiǎn)公司將會(huì)要求保險(xiǎn)代理經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)將手續(xù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票直接開(kāi)具給分支機(jī)構(gòu)，由分支機(jī)構(gòu)列支手續(xù)費(fèi)支出并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
三、對(duì)承保管理的影響
目前,保險(xiǎn)企業(yè)聯(lián)共保業(yè)務(wù)的資金結(jié)算一般由主承保方統(tǒng)一收取保費(fèi)資金,然后按照承保份額將保費(fèi)資金向各從承保方支付相應(yīng)的保費(fèi)資金,發(fā)票則由聯(lián)共保各機(jī)構(gòu)按照份額向被保險(xiǎn)人分別開(kāi)具或由主承保方統(tǒng)一向被保險(xiǎn)人開(kāi)具;在賠付環(huán)節(jié)，一般是由主承保方統(tǒng)一支付賠款，然后按照風(fēng)險(xiǎn)承保責(zé)任向各從承保方收取賠款資金。從上述資金結(jié)算方式看,主承保方在聯(lián)共保業(yè)務(wù)中扮演著代收代付資金的角色，且發(fā)票開(kāi)具金額與其保費(fèi)份額不一定匹配。
“營(yíng)改增”后稅收上如何確定聯(lián)共保業(yè)務(wù)納稅方式，將會(huì)對(duì)該類業(yè)務(wù)模式產(chǎn)生影響。因此，需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)目前聯(lián)共保及發(fā)票開(kāi)具方式的理解，以及能夠進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。另外，總對(duì)總承保業(yè)務(wù)方面，與上述總對(duì)總代理經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)類似，“營(yíng)改增”后，保險(xiǎn)企業(yè)可能需根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，調(diào)整該類業(yè)務(wù)模式。
四、對(duì)理賠管理的影響
目前，“營(yíng)改增”政策已明確保險(xiǎn)公司購(gòu)入賠款所用的貨物或服務(wù)可憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。賠款作為保險(xiǎn)企業(yè)最主要的成本項(xiàng)目，在目前以現(xiàn)金為主要賠付方式的情況下很難取得增值稅專用發(fā)票，若要盡量獲得增值稅專用發(fā)票，則需要改變賠付方式，盡量選擇對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的修復(fù)或重置的賠付方式，這些改變也受到保險(xiǎn)監(jiān)管要求和被保險(xiǎn)人接受程度的影響。
因此，“營(yíng)改增”會(huì)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)理賠管理產(chǎn)生較大影響，若能取得符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票，則可以進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;若無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，則要考慮是否在保險(xiǎn)理算方法和賠款金額方面進(jìn)行特殊考慮和調(diào)整，避免增加保險(xiǎn)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
五、對(duì)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的影響
營(yíng)業(yè)稅稅制下，營(yíng)業(yè)稅和手續(xù)費(fèi)統(tǒng)一由初保方按照100%業(yè)務(wù)份額繳納，然后以攤回費(fèi)用的方式向再保險(xiǎn)人收取其份額內(nèi)應(yīng)承擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅和手續(xù)費(fèi)。但“營(yíng)改增”后，再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是征稅抑或免稅、免稅情況下如何進(jìn)行稅務(wù)處理、征稅方式下如何確定計(jì)稅基礎(chǔ)等均存在較大不確定性，保險(xiǎn)企業(yè)需根據(jù)最終政策規(guī)定，相應(yīng)調(diào)整再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)模式。
六、對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響
增值稅為價(jià)外稅，不反映在損益表中，在賬務(wù)處理上也與現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的記賬方法不同，影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。
由于核算內(nèi)容的變化，保險(xiǎn)企業(yè)需增設(shè)專門的增值稅核算科目，正確核算增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)。另外，會(huì)計(jì)核算還需根據(jù)行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定，進(jìn)一步細(xì)化會(huì)計(jì)核算維度,準(zhǔn)確核算各項(xiàng)減免稅業(yè)務(wù)收入、成本相關(guān)數(shù)據(jù)，確保正確計(jì)算、申報(bào)和繳納增值稅。
七、對(duì)預(yù)算與考核管理的影響
“營(yíng)改增”后，保險(xiǎn)企業(yè)幾乎所有財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)涵將發(fā)生變化：增值稅體系下實(shí)行“價(jià)稅分離”，收入將從營(yíng)業(yè)額變?yōu)椴缓愪N售額;成本費(fèi)用和資本性支出在取得增值稅專用發(fā)票實(shí)現(xiàn)抵扣的情況下，也從總價(jià)變?yōu)椴缓悆纛~計(jì)量。
保險(xiǎn)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算、分析決策、預(yù)算考核、信息披露等方面，要統(tǒng)一將管理語(yǔ)言調(diào)整為不含稅凈額，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行體系性的梳理和調(diào)整，做好相關(guān)數(shù)據(jù)的歸集、統(tǒng)計(jì)、銜接和比較分析工作。因此，保險(xiǎn)企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，需重新審視其相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)。相應(yīng)的，保險(xiǎn)企業(yè)在開(kāi)展年度預(yù)算與考核工作時(shí)，也需要對(duì)所有預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行重新測(cè)算和考量。
八、對(duì)采購(gòu)管理的影響
營(yíng)業(yè)稅制下，保險(xiǎn)企業(yè)外購(gòu)資產(chǎn)無(wú)法抵扣增值稅，“營(yíng)改增”后如實(shí)行一般計(jì)稅方法，符合條件的外購(gòu)資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，有利于提升保險(xiǎn)公司采購(gòu)的積極性，并進(jìn)而影響保險(xiǎn)公司的采購(gòu)行為。相應(yīng)的，保險(xiǎn)企業(yè)需加強(qiáng)供應(yīng)商涉稅信息管理，提高外購(gòu)資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的金額。
另外，一些保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行總部集中采購(gòu)，即總部統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一付費(fèi)、獲取全額發(fā)票，并按照分支機(jī)構(gòu)收益情況分?jǐn)傁嚓P(guān)資產(chǎn)、成本或費(fèi)用。該模式下，進(jìn)項(xiàng)稅額集中體現(xiàn)在總部，但總部缺乏足夠的銷項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此，“營(yíng)改增”后需對(duì)集中采購(gòu)模式進(jìn)行調(diào)整，盡量按照實(shí)際收益的分支機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，由分支機(jī)構(gòu)列支相關(guān)資產(chǎn)、成本或費(fèi)用，并進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
九、對(duì)稅負(fù)的影響
增值稅稅率為6%，并實(shí)行憑票抵扣。賠款和手續(xù)費(fèi)獲得增值稅專用發(fā)票難度較大，外購(gòu)資產(chǎn)、咨詢、評(píng)估等可能取得專票的支出項(xiàng)目金額較小，該模式下，保險(xiǎn)企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額非常小，“營(yíng)改增”后保險(xiǎn)公司稅負(fù)將略有上升。
十、對(duì)信息化系統(tǒng)的影響
“營(yíng)改增”后，保險(xiǎn)企業(yè)產(chǎn)品定價(jià)可能發(fā)生一定變化，手續(xù)費(fèi)、被保險(xiǎn)人的納稅人類型、所提供發(fā)票種類及稅率的不同，也會(huì)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣產(chǎn)生不同影響。
這就對(duì)承保、渠道、再保、理賠、財(cái)務(wù)核算、供應(yīng)商管理等環(huán)節(jié)的工作提出了更高的要求，并促使保險(xiǎn)企業(yè)對(duì)自身業(yè)務(wù)系統(tǒng)、傭金系統(tǒng)、銷售管理系統(tǒng)、理賠系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行改造和完善。
比如，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，需要根據(jù)增值稅稅制進(jìn)行一系列升級(jí)，包括新設(shè)稅金科目，重新設(shè)計(jì)核算規(guī)則以實(shí)現(xiàn)對(duì)保費(fèi)、成本費(fèi)用、增值稅款的準(zhǔn)確核算等;需完善供應(yīng)商信息管理系統(tǒng)，對(duì)供應(yīng)商納稅人類型、應(yīng)稅貨物(勞務(wù)或服務(wù))、稅率、發(fā)票種類及納稅證明等相關(guān)信息進(jìn)行自動(dòng)記錄、保存和管理等，確保采購(gòu)環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅得以全面、及時(shí)、正確抵扣。
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營(yíng)改增背景分析
增值稅自1954年在法國(guó)開(kāi)征以來(lái)，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問(wèn)題，迅速被世界其他國(guó)家采用。
目前，已有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)征了增值稅，征稅范圍大多覆蓋所有貨物和勞務(wù)。我國(guó)1979年引入增值稅，最初僅在襄樊、上海、柳州等城市的機(jī)器機(jī)械等5類貨物試行。
1984年國(guó)務(wù)院發(fā)布增值稅條例(草案)，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等12類貨物征收增值稅。
1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對(duì)其他勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。2009年，為了鼓勵(lì)投資，促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，在地區(qū)試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。
當(dāng)前，我國(guó)正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅(jiān)時(shí)期，大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。
按照建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度要求，將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅;有利于社會(huì)專業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合;有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力;有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。
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“營(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的影響
