水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法全文
水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法全文
征收水資源稅主要是體現(xiàn)對(duì)資源價(jià)值的重視，不過(guò)你對(duì)于水資源稅改革有幾分了解呢？下面是小編帶來(lái)的關(guān)于水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法的內(nèi)容，歡迎大家閱讀!
水資源稅改革試點(diǎn)暫行辦法
第一條 為促進(jìn)水資源節(jié)約、保護(hù)和合理利用，根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于河北省。
第三條 利用取水工程或者設(shè)施直接從江河、湖泊(含水庫(kù))和地下取用地表水、地下水的單位和個(gè)人，為水資源稅納稅人。
納稅人應(yīng)按《中華人民共和國(guó)水法》、《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。
第四條 水資源稅的征稅對(duì)象為地表水和地下水。
地表水是陸地表面上動(dòng)態(tài)水和靜態(tài)水的總稱(chēng)，包括江、河、湖泊(含水庫(kù))、雪山融水等水資源。
地下水是埋藏在地表以下各種形式的水資源。
第五條 水資源稅實(shí)行從量計(jì)征。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=取水口所在地稅額標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際取用水量。
水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式取用水量按照實(shí)際發(fā)電量確定。
第六條 按地表水和地下水分類(lèi)確定水資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)。
地表水分為農(nóng)業(yè)、工商業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、水力發(fā)電、火力發(fā)電貫流式、特種行業(yè)及其他取用地表水。地下水分為農(nóng)業(yè)、工商業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、特種行業(yè)及其他取用地下水。
特種行業(yè)取用水包括洗車(chē)、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等取用水。
河北省可以在上述分類(lèi)基礎(chǔ)上，結(jié)合本地區(qū)水資源狀況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和調(diào)整方向等進(jìn)行細(xì)化分類(lèi)。
第七條 對(duì)水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式以外的取用水設(shè)置最低稅額標(biāo)準(zhǔn)，地表水平均不低于每立方米0.4元，地下水平均不低于每立方米1.5元。
水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式取用水的稅額標(biāo)準(zhǔn)為每千瓦小時(shí)0.005元。
具體取用水分類(lèi)及適用稅額標(biāo)準(zhǔn)由河北省人民政府提出建議，報(bào)財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)確定核準(zhǔn)。
第八條 對(duì)取用地下水從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
對(duì)同一類(lèi)型取用水，地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于地表水，水資源緊缺地區(qū)地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于地表水。
超采地區(qū)的地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于非超采地區(qū)，嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于非超采地區(qū)。在超采地區(qū)和嚴(yán)重超采地區(qū)取用地下水(不含農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和城鎮(zhèn)公共供水取水)的具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，由河北省人民政府在非超采地區(qū)稅額標(biāo)準(zhǔn)2-5倍幅度內(nèi)提出建議，報(bào)財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)確定核準(zhǔn);超過(guò)5倍的，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。
城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍內(nèi)取用地下水的，水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)要高于公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū)，原則上要高于當(dāng)?shù)赝?lèi)用途的城市供水價(jià)格。
第九條 對(duì)特種行業(yè)取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
第十條 對(duì)超計(jì)劃或者超定額取用水，從高制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。除水力發(fā)電、城鎮(zhèn)公共供水取用水外，取用水單位和個(gè)人超過(guò)水行政主管部門(mén)批準(zhǔn)的計(jì)劃(定額)取用水量，在原稅額標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加征1-3倍，具體辦法由河北省人民政府提出建議，報(bào)財(cái)政部會(huì)同有關(guān)部門(mén)確定核準(zhǔn);加征超過(guò)3倍的，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。
第十一條 對(duì)超過(guò)規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，以及主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水包括種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)取用水。
第十二條 對(duì)企業(yè)回收利用的采礦排水(疏干排水)和地溫空調(diào)回用水，從低制定稅額標(biāo)準(zhǔn)。
第十三條 對(duì)下列取用水減免征收水資源稅：
(一)對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。
(二)對(duì)取用污水處理回用水、再生水等非常規(guī)水源，免征水資源稅。
(三)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他減稅和免稅情形。
第十四條 水資源稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。
第十五條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。
第十六條 水資源稅按季或者按月征收，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。
第十七條 在河北省區(qū)域內(nèi)取用水的，水資源稅由取水審批部門(mén)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。其中，由流域管理機(jī)構(gòu)審批取用水的，水資源稅由取水口所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
在河北省內(nèi)納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。
第十八條 按照國(guó)務(wù)院或其授權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)的跨省、自治區(qū)、直轄市水量分配方案調(diào)度的水資源，水資源稅由調(diào)入?yún)^(qū)域取水審批部門(mén)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
第十九條 建立地方稅務(wù)機(jī)關(guān)與水行政主管部門(mén)協(xié)作征稅機(jī)制。
水行政主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供取水許可情況和超計(jì)劃(定額)取用水量，并協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人實(shí)際取用水的申報(bào)信息。
納稅人根據(jù)水行政主管部門(mén)核準(zhǔn)的實(shí)際取用水量向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人相關(guān)申報(bào)信息與水行政主管部門(mén)核準(zhǔn)的信息進(jìn)行比對(duì)，并根據(jù)核實(shí)后的信息征稅。
水資源稅征管過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和水行政主管部門(mén)聯(lián)合進(jìn)行核查。
第二十條 河北省開(kāi)征水資源稅后，將水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)降為零。
第二十一條 水資源稅改革試點(diǎn)期間，水行政主管部門(mén)相關(guān)經(jīng)費(fèi)支出由同級(jí)財(cái)政預(yù)算統(tǒng)籌安排和保障。對(duì)原有水資源費(fèi)征管人員，由地方政府統(tǒng)籌做好安排。
第二十二條 河北省人民政府根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。
第二十三條 水資源稅改革試點(diǎn)期間涉及的有關(guān)政策，由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局研究確定。
第二十四條 本辦法自2016年7月1日起實(shí)施。
水資源稅的發(fā)展背景
目前，我國(guó)征收資源稅的稅目主要有原油、煤炭、天然氣、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽等。
這七個(gè)稅目覆蓋了大部分已知的礦產(chǎn)資源，但仍有許多自然資源未包括在內(nèi)，如水資源、黃金、地?zé)豳Y源、森林資源等。
2009年 6月17日，財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍表示，隨著經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)在資源的重要性已經(jīng)被大家所認(rèn)識(shí)，而且構(gòu)成資源稅的內(nèi)容延伸了很多，尤其是水資源浪費(fèi)很?chē)?yán)重，所以，下一步資源稅稅目要向這類(lèi)產(chǎn)品擴(kuò)大?，F(xiàn)在至少水資源是要進(jìn)入的。資源稅改革勢(shì)在必行。
會(huì)議還傳出了資源稅改革的完整思路：擴(kuò)大征收范圍、改革計(jì)征方式、提高稅負(fù)水平、統(tǒng)籌稅費(fèi)關(guān)系。征收水資源稅主要是體現(xiàn)對(duì)資源價(jià)值的重視。從資源的角度分析，水資源稅的征收對(duì)象范圍，無(wú)論是使用者還是開(kāi)采者，都應(yīng)該征稅。
對(duì)水資源開(kāi)采者征稅，意味著今后礦泉水等相關(guān)開(kāi)采者也在征稅之列;對(duì)使用者，涵蓋的范圍包括工業(yè)、居民、農(nóng)業(yè)等，而最容易引發(fā)爭(zhēng)議的是居民飲用水。目前各地對(duì)居民飲用水的收費(fèi)包括自來(lái)水水費(fèi)、水資源費(fèi)、污水處理費(fèi)三部分。未來(lái)的水資源稅改革，是將這三部分都合并改為稅。
推進(jìn)資源稅改革的重要意義
全面推進(jìn)資源稅改革，是黨的十八屆三中全會(huì)決定明確的一項(xiàng)重要改革任務(wù)，也是深化財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容。
一是有利于理順政府與企業(yè)分配關(guān)系，促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。借鑒原油、天然氣、煤炭等資源稅改革試點(diǎn)成功經(jīng)驗(yàn)，全面推開(kāi)資源稅從價(jià)計(jì)征改革，建立稅收與資源價(jià)格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機(jī)制，當(dāng)資源價(jià)格上漲、企業(yè)效益提高時(shí)相應(yīng)增加稅收，當(dāng)價(jià)格下跌、效益降低時(shí)企業(yè)少納稅。這種制度機(jī)制調(diào)整和安排，可以體現(xiàn)稅收合理負(fù)擔(dān)原則，既有效調(diào)節(jié)資源收益，合理籌集國(guó)家財(cái)政收入，也有利于幫助企業(yè)走出當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困境，激發(fā)市場(chǎng)活力。
二是有利于規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)不合理負(fù)擔(dān)。目前資源稅費(fèi)重疊，一些地區(qū)仍存在擅自收費(fèi)現(xiàn)象，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。按照國(guó)務(wù)院確定的“清費(fèi)立稅”原則，此次改革將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取締地方違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目，進(jìn)一步規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系，并從源頭上堵住亂收費(fèi)的口子，為企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。
三是有利于強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用。針對(duì)我國(guó)資源短缺、開(kāi)采利用效率低、消耗總量大、浪費(fèi)現(xiàn)象突出等問(wèn)題，此次改革進(jìn)一步規(guī)范了征稅品目，完善了征稅政策，原則上對(duì)資源賦存條件好、價(jià)格高的資源多征稅，對(duì)條件差、價(jià)格低的資源少征稅，并對(duì)開(kāi)采難度大及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠。同時(shí)擴(kuò)大征稅范圍，在河北省開(kāi)展水資源稅改革試點(diǎn)，條件成熟后推廣到全國(guó)，并授權(quán)地方政府對(duì)森林、草場(chǎng)、灘涂等，凡具備征稅條件的可上報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后征收資源稅。上述改革有利于建立有效的約束和激勵(lì)機(jī)制，提高資源開(kāi)發(fā)利用效率，增強(qiáng)全社會(huì)保護(hù)資源環(huán)境的意識(shí)。
四是有利于調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織收入的積極性，努力做到因地制宜、精準(zhǔn)施策。資源稅是地方稅體系的重要組成部分，對(duì)資源富集地區(qū)財(cái)政和經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響重大。根據(jù)深化財(cái)稅體制改革的總體要求，資源稅改革在統(tǒng)一稅政基礎(chǔ)上實(shí)施適度分權(quán)，賦予地方政府確定部分資源稅目稅率、稅收優(yōu)惠及提出開(kāi)征新稅目建議等稅政管理權(quán)，有利于地方政府因地制宜制定相關(guān)稅收政策，兼顧處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展與組織財(cái)政收入的關(guān)系，更好地發(fā)揮地方政府主觀能動(dòng)性，統(tǒng)籌和保障各方利益。
五是有利于統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎(chǔ)。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2010年起先后對(duì)原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個(gè)品目實(shí)行了清費(fèi)立稅、從價(jià)計(jì)征改革試點(diǎn)。此次改革推廣到所有礦產(chǎn)品，與之前實(shí)施的相關(guān)品目改革實(shí)現(xiàn)了并軌，統(tǒng)一規(guī)范了資源稅征收制度，全面提高了調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，為下一步全面推進(jìn)資源稅改革立法工作創(chuàng)造了有利條件。
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