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企業(yè)債務(wù)重組所產(chǎn)生的影響有哪些

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  債務(wù)重組,又稱債務(wù)重整,是指債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項。你對企業(yè)債務(wù)重組有多少了解?下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹企業(yè)債務(wù)重組的相關(guān)法律知識。

  企業(yè)債務(wù)重組所產(chǎn)生的影響

  一、對債務(wù)人財務(wù)的影響

  1、可使債務(wù)人的負(fù)債減少,從而降低債務(wù)人的資產(chǎn)負(fù)債率。

  但資產(chǎn)負(fù)債率的降低,并不是正常償債的結(jié)果,而是由于債務(wù)人與債權(quán)人達(dá)成協(xié)議或法院的裁決,分擔(dān)了債務(wù)人的部分經(jīng)濟負(fù)擔(dān),并不意味著企業(yè)償債能力的增強,因為,債務(wù)重組并沒有增加務(wù)人的資產(chǎn)總量,也沒有增加資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。


企業(yè)債務(wù)重組所產(chǎn)生的影響有哪些

  2、可使債務(wù)人所有者權(quán)益增加。

  債務(wù)人在債務(wù)重組過程中會獲得以下兩種收益:債務(wù)重組收益;資產(chǎn)處理收益。

  《企業(yè)會計準(zhǔn)則—債務(wù)重組》規(guī)定:

  (1)以現(xiàn)金清償某項債務(wù)的,債務(wù)人應(yīng)將債務(wù)重組的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額,計入資本公積。

  (2)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項債務(wù)的,債務(wù)人用于抵償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值和相關(guān)稅費之和與應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額作為資本公積或直接計入營業(yè)外支出。

  (3)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,債務(wù)人應(yīng)獎應(yīng)付債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股權(quán)份額的差額計入資本公積。

  (4)以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,小于重組債務(wù)賬面價值時,債務(wù)人應(yīng)將重組應(yīng)付債務(wù)的賬面價值減記為將來應(yīng)付金額,減記部分作為資本公積;大于或等于重組債務(wù)賬面價值時,暫不作處理。由此可見,由于債務(wù)重組過程中,債務(wù)人不確認(rèn)重組收益,債務(wù)重組并沒有改善債務(wù)人的產(chǎn)品質(zhì)量、銷售渠道、經(jīng)營管理等影響企業(yè)盈利能力的根本因素。

  3、能夠減輕債務(wù)人的未來財務(wù)負(fù)擔(dān)。

  《企業(yè)會計準(zhǔn)則——債務(wù)重組》規(guī)定,債務(wù)重組可通過修改有關(guān)債務(wù)條件來實現(xiàn),如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等。負(fù)債是企業(yè)的未來經(jīng)濟負(fù)擔(dān),負(fù)債本金和利息的減少就是減輕了債務(wù)人未來的經(jīng)濟負(fù)擔(dān),降低了企業(yè)未來的財務(wù)費用,從而降低資產(chǎn)使用成本。

  4、導(dǎo)致所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)變化,影響未來利益分配關(guān)系,從一定意義上講會導(dǎo)致實收資本或資本公積虛增。

  由于債務(wù)重組可采取將債權(quán)轉(zhuǎn)換為產(chǎn)權(quán)的方式進(jìn)行,這個過程只是負(fù)債與所有者權(quán)益的轉(zhuǎn)換,并沒有實際新增企業(yè)資產(chǎn),而新資產(chǎn)的注入恰恰是面臨財務(wù)困境的債務(wù)人所迫切需要的。負(fù)債轉(zhuǎn)化為所有者權(quán)益,導(dǎo)致企業(yè)實收資本或資本公積增多,使債務(wù)人的原所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)發(fā)生變化,將影響到企業(yè)未來利益分配關(guān)系,所以負(fù)債與所有者權(quán)益的轉(zhuǎn)換應(yīng)征得公司董事會或股東會的同意。

  5、可以盤活部分閑置資產(chǎn)。

  由于債務(wù)重組可以以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù),債務(wù)人可以用閑置的資產(chǎn)而剛好是債權(quán)人需要的非現(xiàn)金資產(chǎn)來抵債,實現(xiàn)資產(chǎn)重組,從而盤活部分閑置資產(chǎn),提高資產(chǎn)利用率。

  二、對債權(quán)人的財務(wù)影響

  1、會導(dǎo)致債權(quán)人的資產(chǎn)減少,產(chǎn)生債務(wù)重組損失。

  《企業(yè)會計準(zhǔn)則—債務(wù)重組》規(guī)定:

  (1)以現(xiàn)金清償某項債務(wù)的,債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額先沖減壞賬損失準(zhǔn)備金,損失準(zhǔn)備金不足以沖減的部分再作為債務(wù)重組損失,計入營業(yè)外支出。

  (2)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償某項債務(wù)的,重組債權(quán)的賬面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間和相關(guān)稅費之和的差額作為債務(wù)重組資產(chǎn)的入賬價值,若涉及多項非現(xiàn)金資產(chǎn)(或多項股權(quán)),債權(quán)人應(yīng)按換入各項非現(xiàn)金資產(chǎn)(或各項股權(quán))的公允價值進(jìn)行分配。

  (3)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的,債權(quán)人應(yīng)將應(yīng)收債權(quán)的賬面價值作為受讓股權(quán)的入賬價值。

  (4)以修改有關(guān)債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的,小于重組債權(quán)賬面價值的,債權(quán)人應(yīng)將應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減記為將來應(yīng)收金額,減記部分作為營業(yè)外支出處理;大于或等于重組債權(quán)賬面價值的,暫不作處理。

  2、可以減輕債權(quán)人部分經(jīng)濟負(fù)擔(dān),減少資金占用量,降低資金使用成本。

  通過債務(wù)重組,債權(quán)人可以收回一定量的貨幣資金或有效的非貨幣資產(chǎn),從而可以減輕由于債務(wù)人拖欠而導(dǎo)致的資金緊張,也可以減少因債務(wù)人拖欠而必需的舉債,減少財務(wù)費用負(fù)擔(dān),還可以收回部分由于收入和債權(quán)的同時確認(rèn)而增加的資金墊付,如墊支的稅金等。

  3、活化呆滯資金,加速資金周轉(zhuǎn),提高資產(chǎn)的真實性,保證速動資產(chǎn)的質(zhì)量,增強資金的增值能力,增強企業(yè)的償債能力,有利解除三角債。

  企業(yè)的應(yīng)收賬款屬于速動資產(chǎn),但如被拖欠時間過長就會失去其速動性,變?yōu)榇魷Y產(chǎn)。資產(chǎn)的速動性代表著企業(yè)償債能力,影響著資金周轉(zhuǎn)速度,從而影響著資金的增值性。通過債務(wù)重組使長期呆滯的資金得以活化,恢復(fù)應(yīng)收賬款的速動性,對提高資金的循環(huán)質(zhì)量具有一定的積極意義。

  4、可以避免部分壞賬損失,消除部分潛虧因素,提高企業(yè)損益的真實性。

  在激烈的市場競爭中,企業(yè)破產(chǎn)清算屢見不鮮。如果債務(wù)人發(fā)生財務(wù)嚴(yán)重困難,極有可能破產(chǎn),導(dǎo)致債權(quán)人產(chǎn)生壞賬。通過債務(wù)重組,減輕債務(wù)人的部分負(fù)擔(dān),使其力所能及,留有走出困境的機會,債權(quán)人也可避免更大的損失,所以債務(wù)重組是雙方受益的明智之舉。

  另外,如果債權(quán)人的應(yīng)收賬款被拖欠過多、時間過長,便形成債權(quán)人的潛虧因素,因為這種情況下的應(yīng)收賬款實際是企業(yè)未真正實現(xiàn)的銷售收入,即未真正實現(xiàn)的利潤,所以債務(wù)重組使部分債權(quán)得以實現(xiàn),可增強企業(yè)損益的真實性。

  5、可能改變債權(quán)人的資產(chǎn)的性質(zhì),使部分流動資產(chǎn)變?yōu)殚L期資產(chǎn)。

  由于債務(wù)重組可通過債權(quán)變產(chǎn)權(quán)的方式進(jìn)行,這樣必然使應(yīng)收賬款變?yōu)殚L期投資。

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  債務(wù)重組的法律屬性

  債務(wù)重組從本質(zhì)而言,是一項法律活動,其是旨在通過一定的方式改變債權(quán)人與目標(biāo)公司(債務(wù)人)之間原有債權(quán)債務(wù)合同關(guān)系的過程。

  例如,以資產(chǎn)清償方式進(jìn)行的重組,是債權(quán)人與目標(biāo)公司變更債權(quán)、債務(wù)合同并依約履行的行為;以債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)方式的重組,將債權(quán)人與目標(biāo)公司之間的債權(quán)、債務(wù)合同關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)楣蓹?quán)投資關(guān)系;以修改債務(wù)條件方式進(jìn)行的重組,則是對債權(quán)人與目標(biāo)公司原有合同項下權(quán)利義務(wù)的變更。至于在法院主持下達(dá)成的重組協(xié)議及其履行過程,其法律屬性更是毋庸置疑的。

  另一方面,債權(quán)人與目標(biāo)公司債務(wù)重組這一締約過程的核心是雙方間重新進(jìn)行的債權(quán)、債務(wù)確認(rèn)。而該確認(rèn)本身就體現(xiàn)著新的法律關(guān)系的產(chǎn)生。

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