稅收籌劃的基本類型是什么
稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。你對稅收籌劃有多少了解?下面由學(xué)習啦小編為你詳細介紹稅收籌劃的相關(guān)法律知識。
稅收籌劃的基本類型
從稅收籌劃的途徑和形式來講，稅收籌劃的本質(zhì)決定了稅收籌劃的類型只能有兩種：優(yōu)惠型稅收籌劃和節(jié)約型稅收籌劃。
雖說兩種類型的目的和結(jié)果都是稅金支出的節(jié)約，但是從實現(xiàn)節(jié)稅的原理和途徑來看，二者是截然不同的。
優(yōu)惠型稅收籌劃，其著眼點在于選擇和利用稅收優(yōu)惠政策，以稅收優(yōu)惠政策為依據(jù)安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這種途徑的節(jié)稅是有國家的稅收優(yōu)惠政策作保障的。
稅收籌劃的基本類型是什么
節(jié)約型稅收籌劃，其節(jié)稅不是靠國家稅收優(yōu)惠政策來實現(xiàn)，而是通過對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行分析研究，從節(jié)稅的角度出發(fā)，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式和方法，取消沒有經(jīng)濟效益的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié)，避免和減少企業(yè)稅金支出的浪費，求得企業(yè)經(jīng)濟利益最大化。節(jié)約型稅收籌劃的著眼點是避免和減少稅金支出的浪費，調(diào)整和取消稅金支出有浪費的生產(chǎn)經(jīng)營行為和環(huán)節(jié)。
至于有人講稅收政策漏洞也可以用來搞稅收籌劃，對此，筆者不敢茍同。我國稅收管理制度實行稅收法定原則，一切稅收以及與其有關(guān)的活動都必須有法律法規(guī)明確規(guī)定，沒有法律法規(guī)明確規(guī)定的，單位和個人不負有納稅義務(wù)，任何機關(guān)和個人也都無權(quán)征稅。稅收法定是稅收的固有特征，是稅收管理的基本原則，不管是稅務(wù)機關(guān)還是納稅人都必須依法行事，稅法沒有明文規(guī)定的，單位和個人都不負有納稅義務(wù)。
從這個意義上講，對單位和個人來說，不存在稅收政策漏洞問題，從而也就根本不存在單位和個人利用稅收政策漏洞搞稅收籌劃的問題。
現(xiàn)實中存在的稅收政策漏洞，基本上可分為三種：
一種是按稅法原理應(yīng)該征稅的行為，稅法沒有規(guī)定征稅，實際中也沒有征稅;
第二種是稅法規(guī)定應(yīng)該征稅，但實際中難以操作而沒有征稅;
第三種是稅法規(guī)定比較模糊，人們可以有不同的理解，從而產(chǎn)生不同的選擇。隨著稅法和征收管理的不斷完善，這種靠利用稅收政策漏洞搞稅收籌劃的空間將變得越來越小，最終會消失。因此，利用稅收政策漏洞的行為不能視為籌劃，應(yīng)視為避稅。
稅收籌劃上述兩種類型的劃分，對于研究稅收籌劃有著十分重要的作用。一方面，為企業(yè)具體的稅收籌劃工作明確了方向，提供了思路，是企業(yè)具體稅收籌劃工作的出發(fā)點和立足點;另一方面，有助于人們?nèi)嬲J識稅收籌劃，區(qū)分稅收籌劃與非法避稅的界限，以便更好地保護和發(fā)展稅收籌劃，打擊非法避稅等違法行為。
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稅收的特征
強制性
稅收的強制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權(quán)力量，依據(jù)政治權(quán)力，通過頒布法律或政令來進行強制征收。負有納稅義務(wù)的社會集團和社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法令，在國家稅法規(guī)定的限度內(nèi)，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。
強制性特征體現(xiàn)在兩個方面：
一方面稅收分配關(guān)系的建立具有強制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權(quán)力;
另一方面是稅收的征收過程具有強制性，即如果出現(xiàn)了稅務(wù)違法行為，國家可以依法進行處罰。
無償性
稅收的無償性是指通過征稅，社會集團和社會成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。稅收這種無償性是與國家憑借政治權(quán)力進行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的。無償性體現(xiàn)在兩個方面：
一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬;
另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn)，它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價交換關(guān)系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征。
固定性
稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標準征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。對于稅收預(yù)先規(guī)定的標準，征稅和納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國家法令修訂或調(diào)整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定。
歸納
稅收的三個基本特征是統(tǒng)一的整體。其中，強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的強有力保證，無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，固定性是強制性和無償性的必然要求。
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