加強(qiáng)企業(yè)預(yù)付賬款管理有什么方法
你聽說過預(yù)付賬款嗎?預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹預(yù)付賬款的相關(guān)法律知識(shí)。
加強(qiáng)企業(yè)預(yù)付賬款管理的舉措
以上列舉了預(yù)付賬款在企業(yè)實(shí)際核算中可能發(fā)生錯(cuò)誤的5種情形。為了規(guī)范預(yù)付賬款的使用,使企業(yè)提供的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠,必須對(duì)企業(yè)的預(yù)付賬款加強(qiáng)管理。
(一)建立健全預(yù)付賬款管理的相關(guān)制度
1、建立健全預(yù)付賬款管理責(zé)任制度。財(cái)務(wù)部門工程管理人員負(fù)責(zé)預(yù)付賬款中的設(shè)備管理工作,材料核算人員負(fù)責(zé)預(yù)付賬款中的材料借款管理工作。供應(yīng)部門負(fù)責(zé)預(yù)付賬款的清查催收工作。
2、建立預(yù)付賬款的控制制度。為了從嚴(yán)控制預(yù)付賬款的發(fā)生,節(jié)約貨幣資金的支出,供應(yīng)部門要按照經(jīng)過部門主任、總會(huì)計(jì)師審批后的購貨合同的條款,辦理預(yù)付賬款支付手續(xù),未簽購貨合同的,不得付款。外委工程不準(zhǔn)發(fā)生預(yù)付賬款。
3、建立預(yù)付賬款臺(tái)賬管理制度。財(cái)務(wù)部門與客戶協(xié)商,要求客戶建立預(yù)付賬款臺(tái)賬,詳細(xì)反映各客戶預(yù)付賬款的增減變動(dòng)、余額、發(fā)生時(shí)間、對(duì)方負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、對(duì)方的經(jīng)營狀況、預(yù)付賬款的清理情況、清收負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人等情況。同時(shí),將購貨合同、簽證單和臺(tái)賬一同保管,形成完整檔案。
4、建立健全預(yù)付賬款清理責(zé)任制度。供應(yīng)部門經(jīng)辦人要按購貨合同規(guī)定的時(shí)間,組織交貨,驗(yàn)收入庫,并在7日內(nèi)報(bào)銷。如超過報(bào)銷期限,超期的款額按每天預(yù)付金額的千分之三收取資金占用費(fèi)。財(cái)務(wù)部門對(duì)所發(fā)生的預(yù)付賬款,如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款的性質(zhì),或因供貨單位破產(chǎn)、撤消等已無望再收回所購貨物的,應(yīng)將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。每年年終,要組織專人全面清查預(yù)付賬款,與對(duì)方核對(duì)清楚,并取得對(duì)方簽章,做到債權(quán)明確,賬實(shí)、賬賬相符。
5、建立會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)制度。會(huì)計(jì)人員要不斷接受繼續(xù)教育,熟練系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)理論知識(shí)和預(yù)付賬款的運(yùn)用,不做錯(cuò)賬。
(二)建議財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)部門定期檢查預(yù)付賬款的使用情況
1、對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行分析性復(fù)核;對(duì)大額異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查。
2、對(duì)期末預(yù)付賬款余額與上期期末余額進(jìn)行比較,解釋其波動(dòng)原因。
3、檢查預(yù)付賬款是否存在貸方余額;如有應(yīng)查明原因,必要時(shí)重作分類調(diào)整。
4、檢查預(yù)付賬款長期掛賬的原因。注意結(jié)合應(yīng)付賬款明細(xì)賬查核是否有重復(fù)付款或?qū)⑼还P已付清的賬款在應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款中同時(shí)掛賬的情況。
5、企業(yè)是否將正常的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入記入預(yù)付賬款,截留各種收入,推遲納稅或達(dá)到偷稅的目的;審閱預(yù)付賬款明細(xì)賬,從摘要、對(duì)應(yīng)賬戶的記錄中發(fā)現(xiàn)線索,再進(jìn)一步查閱記賬憑證和原始憑證等相關(guān)資料。
6、企業(yè)是否利用預(yù)付賬款業(yè)務(wù)往來搭橋,為他人進(jìn)行非法結(jié)算活動(dòng),以此獲取回扣或轉(zhuǎn)移資金,予以貪污、挪用及私設(shè)“小金庫”;審查預(yù)付賬款業(yè)務(wù)合同是否真實(shí)合法,有無以虛假或不合理合同串通作弊,虛列預(yù)付賬款。
7、是否利用預(yù)付賬款列支非法支出;查證預(yù)付賬款明細(xì)賬的賬齡長短及相關(guān)的憑證,如賬齡過長,則有利用“預(yù)付賬款”轉(zhuǎn)移資金或進(jìn)行其他舞弊行為的可能。
8、對(duì)長期未收到貨物的預(yù)付賬款,可向供貨單位進(jìn)行查詢。
綜上所述,對(duì)預(yù)付賬款正確使用和加強(qiáng)管理,可以將誤用或錯(cuò)用預(yù)付賬款造成的損失及舞弊現(xiàn)象消滅在萌芽之中,為企業(yè)提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息。
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預(yù)付賬款的財(cái)務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”會(huì)計(jì)科目,核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。
企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng),借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。收到所購物資時(shí),根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額,借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按應(yīng)付金額,貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付的款項(xiàng),借記“預(yù)付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目;退回多付的款項(xiàng),借記“銀行存款”科目,貸記“預(yù)付賬款”科目。
預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè),也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方,不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。
企業(yè)的預(yù)付賬款,如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì),或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的,應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。企業(yè)應(yīng)按預(yù)計(jì)不能收到所購貨物的預(yù)付賬款賬面余額,借記“其他應(yīng)收款——預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入”科目,貸記“預(yù)付賬款”科目。
除轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)付賬款外,其他預(yù)付賬款不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
“預(yù)付賬款”科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
“預(yù)付賬款”科目期末借方余額,反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng);期末如為貸方余額,反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。
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