呆帳準(zhǔn)備金的核銷需滿足什么條件
呆帳準(zhǔn)備金的核銷需滿足什么條件
你聽說過呆帳準(zhǔn)備金嗎?呆賬準(zhǔn)備金是指公司對可能不能收到的應(yīng)收賬款的預(yù)測，這項數(shù)據(jù)將紀(jì)錄在公司的資產(chǎn)負(fù)債表上。下面由學(xué)習(xí)啦小編為你詳細(xì)介紹呆帳準(zhǔn)備金的相關(guān)法律知識。
呆帳準(zhǔn)備金的核銷需滿足的條件
商業(yè)銀行提取呆帳準(zhǔn)備金，沖銷呆帳必須符合法律規(guī)定，只有在法律的程序下和范圍內(nèi)，商業(yè)銀行才能核銷其呆帳準(zhǔn)備金。商業(yè)銀行提取的呆賬準(zhǔn)備金用于彌補(bǔ)商業(yè)銀行的下列損失：
(1)借款人和擔(dān)保人依法宣告被破產(chǎn)，經(jīng)過定清償后，仍不能還清的貸款。
(2)借款人死亡，或者依照《民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款。
(3)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險賠償，確實(shí)無力償還的部分或全部貸款，或者以保險賠款清償后未能還清的貸款。
(4)經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)的逾期貸款。
呆賬核銷應(yīng)實(shí)行分級審批制度，嚴(yán)格履行審批手續(xù)，及時核銷呆賬。外匯貸款應(yīng)提取相應(yīng)的人民幣呆賬準(zhǔn)備金，不得提取現(xiàn)匯，如發(fā)生外匯貸款呆賬損失，經(jīng)審查批準(zhǔn)后，可申請購買外匯，用于沖銷外匯貸款損失。
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呆賬準(zhǔn)備金的類型
在各國銀行的實(shí)踐中，一般計提以下三種呆賬準(zhǔn)備金：
普通呆賬準(zhǔn)備金
即按照風(fēng)險貸款余額的一定比例計提，這和我國現(xiàn)行的按照貸款總余額的一定比例(1%)提取的呆賬準(zhǔn)備金是相似的。
專項呆賬準(zhǔn)備金
即按照貸款分類的結(jié)果，對各類別的貸款根據(jù)其內(nèi)在損失程度，按照一定的風(fēng)險權(quán)重分別計提。大多數(shù)國家要求商業(yè)銀行同時計提普通呆賬準(zhǔn)備金和專項準(zhǔn)備金，我國計提此種專項準(zhǔn)備金。
特別呆賬準(zhǔn)備金
即針對某個地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款專門計提，為防范 國家風(fēng)險而計提的呆賬準(zhǔn)備金就屬于這一類，我國計提此種準(zhǔn)備金。普通準(zhǔn)備金是按照 貸款余額的既定比例計提的，它針對的是貸款的不確定損失。
銀行 經(jīng)營貸款，總會有一定的損失，就要有呆賬準(zhǔn)備金，普通呆賬準(zhǔn)備金正是在這個意義上提取的，用于彌補(bǔ)貸款組合的不確定損失的，這就使普通呆賬準(zhǔn)備金具有了資本的性質(zhì)，可以計入資本基礎(chǔ)。但是，普通呆賬準(zhǔn)備金無法反映貸款的真實(shí) 損失程度，它只與貸款的總量有關(guān)，而與貸款的實(shí)際質(zhì)量無關(guān)。
真正的呆賬準(zhǔn)備金是用來彌補(bǔ)損失的，這要求呆賬準(zhǔn)備金的數(shù)量與貸款的真實(shí)質(zhì)量相一致，貸款質(zhì)量高，呆賬準(zhǔn)備金就少。相反，則必須增加呆賬準(zhǔn)備金的數(shù)量。專項準(zhǔn)備金由于是按貸款的內(nèi)在損失程度 計提的，反映了評估日貸款的真實(shí)質(zhì)量。因此，專項準(zhǔn)備金不計入資本基礎(chǔ)。它的變動直接與貸款的質(zhì)量相關(guān)，而與數(shù)量無關(guān)。銀行建立的普通呆賬準(zhǔn)備金制度、專項準(zhǔn)備金制度和特別準(zhǔn)備金制度共同構(gòu)成了銀行的呆賬準(zhǔn)備金體系，保護(hù)了銀行經(jīng)營的安全性。
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