出納報銷流程圖
出納報銷流程圖
報銷是指把領用款項或收支賬目開列清單，報請上級核銷。以下是學習啦小編為大家整理的關于出納報銷流程圖，給大家作為參考，歡迎閱讀!
出納報銷流程圖
報銷注意事項
一、重點關注費用報銷的涉稅風險
費用報銷時應重點關注發(fā)票合規(guī)性、費用歸集、簽字手續(xù)、預算等事項。其中，潛在的稅務風險點包括：①發(fā)票審核不嚴，導致假票、廢票入賬，少交所得稅;②將薪酬類支出當作費用處理，如出差補貼，少交個稅;③將不能全額在稅前扣除的費用計入其他科目，如將旅游費計入差旅費，少交所得稅;④將贈送行為當做費用報銷，如購禮品用于客戶維護，少交增值稅、個稅、所得稅。
為了降低涉稅風險，費用報銷需做到四統(tǒng)一，即會計分錄、憑證摘要、審批單據(jù)、發(fā)票應保持一致。這樣做一方面是為了讓會計做賬規(guī)范，另一方面是為了規(guī)避稅務風險。許多企業(yè)的費用報銷瑕疵多多，有替票現(xiàn)象，也有套現(xiàn)現(xiàn)象，還有替薪現(xiàn)象，這給財務留下諸多隱患。不管怎樣，會計人員應秉持一點：費用報銷，以發(fā)票記錄為準，只認發(fā)票上的列示。
二、審批簽字如何規(guī)范
員工報銷費用時，都需要哪些人簽字呢?中等規(guī)模的企業(yè)簽字流程一般為部門經(jīng)理、財務部、財務總監(jiān)、主管副總。如果公司沒有下發(fā)費用預算，一般還需總經(jīng)理簽字。部門經(jīng)理簽字作用是證明業(yè)務屬實，財務部簽字目的是審核發(fā)票與金額、核定預算，財務總監(jiān)簽字是為了知曉資金流向，副總或總經(jīng)理簽字是審批同意資金支出。
各級領導進行費用報銷權(quán)簽時，等于是為公司資金的支出把關。如何杜絕一些領導不作為、亂作為呢?不妨借鑒一下華為的做法。華為高管余某因在費用報銷審核中未認真履責，華為決定停止其費用報銷權(quán)簽權(quán)力三年，本人承擔連帶賠償責任。三年內(nèi)如需恢復權(quán)簽，須由個人聘請外部審計師對其停止權(quán)簽權(quán)力之前三年的權(quán)簽行為進行審計，審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)金額及審計費用由其本人承擔后，方可恢復費用報銷財務權(quán)簽權(quán)力。
三、發(fā)票的學問有很多
千萬不要相信市面上兜售的保真發(fā)票。小廣告以只要稅點絕對保真為噱頭，極易騙得企業(yè)上當。上當?shù)膬?nèi)因當然是購票者的私念，或想規(guī)避個稅，或想套取公司資金。外因則是“發(fā)票商”拋出了可驗收后收費的誘餌。這時要多個心眼了，查驗發(fā)票還真可能是真的。伎倆在后面，當你付清稅點后，開票方會申請將這張發(fā)票作廢。
實際上，假發(fā)票很少是善意取得的。一部分是企業(yè)以費用報銷方式發(fā)放工資、獎金，一部分是公司給客戶的回扣、返點，假發(fā)票是找來沖賬的。如果個稅起征點仍這么低，第一部分假發(fā)票將持久存在。如果中國的商業(yè)環(huán)境還這么差，“好處費”就不會絕跡，第二部分假發(fā)票市場也不會淡出。假發(fā)票的背后透著無奈!
另外，審核發(fā)票時要特別留意發(fā)票的蓋章，注意有沒有以下常見的錯誤：
①以蓋財務專用章代替蓋發(fā)票專用章;
?、谕瑫r蓋財務專用章和發(fā)票專用章;
③發(fā)票抬頭錯了，修改抬頭后，在修改處蓋發(fā)票專用章;
④蓋的發(fā)票專用章看不清晰;
?、莅l(fā)現(xiàn)發(fā)票專用章后不清晰，重新蓋一次;
⑥蓋舊版的發(fā)票專用章，或同時蓋新版、舊版發(fā)票專用章。有這些問題的發(fā)票都是廢票。
企業(yè)的確會有許多費用支出不能取得發(fā)票，沒有發(fā)票能否報銷?這個問題涉及兩個層面：第一，費用發(fā)生了且能提供證據(jù)證明的，可以報銷，但不得在所得稅前扣除;先別罵這是廢話，再看第二種情況。不能提供費用真實發(fā)生的證明時，除了不能在所得稅前扣除，如果是內(nèi)部員工報銷，報銷款并入薪酬計個稅，如果給外部人士報銷，視同贈送計個稅。
會計人員切勿為公司找發(fā)票平賬。很多公司因種種原因會計賬面留有大量的“其他應收款”，這些名義上的資產(chǎn)實質(zhì)是沒有取得發(fā)票的費用。如果會計人員想把公司的賬做實，應要求借款人盡快拿票報銷;借款人離職且無接替人的，按規(guī)定計提壞賬準備即可，沒有必要且不應該越俎代庖自己去搞發(fā)票平賬。
四、怎么管好高管的費用報銷
要想管好國企高管的職務消費，建議重點監(jiān)控招待費、會議費、培訓費、差旅費、辦公用品費等科目，這些科目是所謂的職務消費的重災區(qū)。最好做到公示高管費用報銷，全員監(jiān)督。注意厘清高管假借下屬名義報銷的費用。高管在分子公司有兼職的，還需把審計延伸到分子公司，這里的“故事”很可能比總部還精彩。
在費用審批時，高管報銷費用一般只需財務總監(jiān)和總經(jīng)理審批。只要不太出格，礙于面子，財務總監(jiān)和總經(jīng)理都會簽字。這么一來，高管的職務消費等于沒了監(jiān)控。
怎么改進?公司可在監(jiān)督方法上多想辦法。譬如，華為的內(nèi)審可以監(jiān)督任正非的費用報銷。任總一次去日本出差，報銷差旅費時，把住酒店時的洗衣費也計算在內(nèi)了。華為的差旅費報銷制度中是不允許員工報銷此類費用的，當內(nèi)審發(fā)現(xiàn)這筆不當報銷后，將之寫到了審計意見中。任總為此做了自我批評。做法或許偏執(zhí)，意義發(fā)人深省。
高管費用全員公示也是可行的辦法。有個公司做法很獨到，財務把每位高管的費用羅列出來，按高低排序，全員公示。想想啊，哪位高管愿意自己每月都“榮登”榜首呢，于是能不報銷就不報銷了。
五、財務應把工作做在前面
每當業(yè)務人員拿著一摞發(fā)票到財務部，總會被會計人員摘出不合規(guī)的報銷內(nèi)容，這時業(yè)務人員就會抱怨了。要打破這種隔閡，除了制度先行，財務人員還應主動走出去，用培訓的方式把自己的要求告訴業(yè)務人員。
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