籌資與投資循環(huán)流程
籌資與投資循環(huán)是由籌資活動和投資活動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所構(gòu)成?；I資活動主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成。以下是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的關(guān)于籌資與投資循環(huán)流程，給大家作為參考，歡迎閱讀!
籌資與投資循環(huán)流程
業(yè)務(wù)活動
(一)籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
審批授權(quán)。
簽訂合同或協(xié)議。
獲得資金。
計算應(yīng)付利息或股利。
償還本息或發(fā)放股利。
(二)投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動
審批授權(quán)。
取得證券或其他投資證明。
獲取投資收益。
轉(zhuǎn)讓證券或回收其他投資。
投資活動
投資的控制測試一般包括如下內(nèi)容：
1.進(jìn)行抽查。注冊會計師應(yīng)抽查投資業(yè)務(wù)的會計記錄。例如，可從各類投資業(yè)務(wù)的明細(xì)賬中抽取部分會計分錄，按原始憑證到明細(xì)賬、總賬的順序核對有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會計處理過程是否合規(guī)完整。 2.審閱內(nèi)部盤核報告。注冊會計師應(yīng)審閱內(nèi)部審計人員或其他授權(quán)人員對投資者進(jìn)行定期盤核的報告。應(yīng)審閱其盤點方法是否恰當(dāng)，盤點結(jié)果與會計記錄相核對情況以及出現(xiàn)差異的處理是否合規(guī)。如果各期盤核報告的結(jié)果未發(fā)現(xiàn)賬實之間存在差異(或差異不大)，說明投資資產(chǎn)的內(nèi)部控制得到了有效的執(zhí)行。
3.分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告。對于企業(yè)的長期投資，注冊會計師應(yīng)對照有關(guān)投資方面的文件和憑據(jù)，分析企業(yè)的投資企業(yè)管理報告。在做出長期投資決策之前，企業(yè)最高管理階層(如董事會)需要對投資進(jìn)行可行性研究和論證，并形成一定紀(jì)要，投資業(yè)務(wù)一經(jīng)執(zhí)行，又會形成一系列的投資憑據(jù)或文件，如證券投資各類證券，聯(lián)營投資中的投資協(xié)議、合同及章程等。負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的財務(wù)經(jīng)理須定期向企業(yè)最高管理層報告有關(guān)投資業(yè)務(wù)的開展情況(包括投資業(yè)務(wù)內(nèi)容和投資收益實現(xiàn)情況及未來發(fā)展預(yù)測)，即提交投資業(yè)務(wù)管理報告書，供最高管理層投資決策和控制。注冊會計師應(yīng)認(rèn)真分析這些投資管理報告的具體內(nèi)容，并對照前述的有關(guān)文件和憑據(jù)資料，從而判斷企業(yè)長期投資業(yè)務(wù)的管理情況。
投資內(nèi)控的主要內(nèi)容
?、俸侠淼穆氊?zé)分工：應(yīng)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、業(yè)務(wù)的會計記錄以及投資資產(chǎn)的保管等方面都有明確的分工，不得由一人同時負(fù)責(zé)上述任何兩項工作。
?、诮∪馁Y產(chǎn)保管制度：一般有兩種保管方式：一種是由獨立的專門機構(gòu)保管，如委托銀行、證券公司、信托投資公司等機構(gòu)進(jìn)行保管。另一種是由企業(yè)自行保管，在這種方式下，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨接觸證券。
③詳盡的會計核算制度
?、車?yán)格的記名登記制度
?、萃晟频亩ㄆ诒P點制度
《內(nèi)部會計控制規(guī)范—對外投資》規(guī)定的包括
①崗位分工——不相容的崗位一般包括：
A、對外投資預(yù)算的編制與審批;
B、對外投資項目的分析論證與評估;
C、對外投資的決策與執(zhí)行;
D、對外投資處置的審批與執(zhí)行;
F、對外投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。
②授權(quán)批準(zhǔn)
?、蹧Q策控制
?、苜Y產(chǎn)投出控制
?、莩钟锌刂?/p>
⑥對外投資處置控制
?、弑O(jiān)督檢查
A、對外投資業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置及人員配備情況;
B、對外投資業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的執(zhí)行情況;
C、對外投資業(yè)務(wù)的決策情況;
D、對外投資資產(chǎn)的投出情況;
E、對外投資持有的管理情況;
F、對外投資的處置情況;
G、對外投資的會計處理情況。
投資的內(nèi)部控制測試的內(nèi)容
?、倭私馔顿Y內(nèi)部控制：
A、投資項目是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，投資金額是否及時入賬;
B、是否與被投資單位簽訂投資合同、協(xié)議，是否獲得被投資單位出具的投資證明;
C、投資的核算方法是否符合有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定，相關(guān)的投資收益會計處理是否正確，手續(xù)是否齊全;
D、有價證券的買賣是否經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)，是否妥善保管并定期盤點核對。
②進(jìn)行簡易抽查，抽查投資業(yè)務(wù)的會計記錄;
?、蹖忛唭?nèi)部盤核報告
?、芊治銎髽I(yè)投資業(yè)務(wù)管理報告
⑤評價投資內(nèi)部控制——注冊會計師完成上述各步驟后，即可對內(nèi)控進(jìn)行再評價，進(jìn)而確定實質(zhì)性測試的程序和重點。
籌資活動
注冊會計師在了解企業(yè)應(yīng)付債券內(nèi)部控制后，應(yīng)運用一定的方法進(jìn)行內(nèi)部控制以測試其健全、有效程度?？刂茰y試方法通常包括如下內(nèi)容：
1.取得債券發(fā)行的法律性文件，檢查債券發(fā)行是否經(jīng)董事會授權(quán)、是否履行了適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)、是否符合法律的規(guī)定。
2.檢查企業(yè)發(fā)行債券的收入是否立即存入銀行。
3.取得債券契約，檢查企業(yè)是否根據(jù)契約的規(guī)定支付利息。
4.檢查債券入賬的會計處理是否正確。
5.檢查債券溢(折)價的會計處理是否正確。
6.取得債券償還和回購時的董事會決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會的授權(quán)進(jìn)行。
籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)特點
籌資與投資循環(huán)由籌資活動和投資活動的交易事項構(gòu)成，籌資活動主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成，投資活動主要由權(quán)益性投資交易和債權(quán)性投資交易組成，籌資與投資循環(huán)具有如下特征：
(1) 審計年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)較少，尤其是舉借長期債務(wù)、所有者權(quán)益和長期投資等業(yè)務(wù)發(fā)生的次數(shù)很少; (2) 每一筆業(yè)務(wù)的金額通常都較大，遺漏或不恰當(dāng)?shù)剡M(jìn)行會計處理，將會導(dǎo)致重大錯誤，從而對會計報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響;
(3) 業(yè)務(wù)的發(fā)生必須準(zhǔn)守國家更多的法律、法規(guī)和相關(guān)契約的規(guī)定。
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