怎么核對銀行存款日記賬
怎么核對銀行存款日記賬
銀行存款發(fā)生比較頻繁，企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞和雙方入賬時(shí)間的不同，往往會產(chǎn)生未達(dá)賬。那么你清楚怎么核對銀行存款才是對的嗎?下面是學(xué)習(xí)啦小編給大家整理核對銀行存款日記賬的方法。
核對銀行存款的方法
銀行存款發(fā)生比較頻繁，企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞和雙方入賬時(shí)間的不同，往往會產(chǎn)生未達(dá)賬，即一方已經(jīng)入賬而另一方卻暫時(shí)不能入賬，致使雙方余額不能達(dá)到一致。這種未達(dá)賬通常表現(xiàn)為以下四種情況：
(1)銀行已經(jīng)收款入賬，企業(yè)尚未入賬。
(2)銀行已經(jīng)付款入賬，企業(yè)尚未入賬。
(3)企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未入賬。
(4)企業(yè)已經(jīng)付款入賬，銀行尚未入賬。
以上這些未達(dá)賬應(yīng)經(jīng)過企業(yè)將“銀行存款日記賬”與銀行送來的“對賬單”逐筆進(jìn)行核對，除了對雙方記賬錯(cuò)誤應(yīng)各自加以改正外，對雙方的未達(dá)賬可以通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”根據(jù)下列公式加以平衡。
怎么核對銀行存款日記賬
銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬的核對方法有一定的區(qū)別，現(xiàn)金日記賬的賬實(shí)核對是通過庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)查對的，而銀行存款日記賬的賬實(shí)核對無法進(jìn)行存款的實(shí)地盤點(diǎn)查對，它要通過與銀行送來的對賬單進(jìn)行核對。所以銀行存款日記賬的核對主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到賬證相符。
二是銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。
三是銀行存款日記賬與銀行開出的銀行存款對賬單互相核對，做到賬實(shí)相符。
前兩個(gè)方面的核對，與現(xiàn)金日記賬的核對基本相同。這里著重介紹企業(yè)與銀行之間的“賬單核對”。
銀行開出的“銀行存款對賬單”是銀行對本企業(yè)在銀行的存款進(jìn)行序時(shí)核算的賬簿記錄的復(fù)制件，所以與“銀行存款對賬單”進(jìn)行核對，實(shí)際上是與銀行進(jìn)行賬簿記錄的核對。
理論上講，企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)該是完全一致的，因?yàn)樗鼈兪菍ν毁~號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況。原因有兩個(gè)，一是有“未達(dá)賬項(xiàng)”;二是雙方賬目可能發(fā)生記錄錯(cuò)誤。
無論是“未達(dá)賬項(xiàng)”，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進(jìn)行逐筆“鉤對”才能發(fā)現(xiàn)。
具體作法是：企業(yè)把“銀行存款日記賬”中的借方和貸方的每筆記錄分別與“銀行存款對賬單”中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內(nèi)容、記賬方向和金額等方面進(jìn)行逐筆核對。經(jīng)核對相符時(shí)，分別在各自有關(guān)數(shù)額旁邊劃“√”以作標(biāo)記。在雙方賬單中沒有劃“√”標(biāo)記的，不是“未達(dá)賬項(xiàng)”就是雙方賬目記錄的錯(cuò)誤。
對于已查出的錯(cuò)賬、漏賬，有過錯(cuò)的一方應(yīng)及時(shí)加以更正。但是，為了對賬方便，銀行記錄錯(cuò)誤可暫由企業(yè)出納在“銀行存款對賬單”中作假設(shè)性更正，事后再與銀行聯(lián)系，由銀行更正其賬目;對于“未達(dá)賬項(xiàng)”，則應(yīng)編制余額調(diào)節(jié)表加以調(diào)節(jié)，以便切實(shí)查清雙方賬目是否相符，查明企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)額。要注意，只是通過編制余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整余額數(shù)字，達(dá)到查清賬目的目的，并不是按照查對到的情況直接記賬，賬簿記錄要依據(jù)日后憑證到達(dá)后處理。
銀行存款日記賬核對的內(nèi)容
(一)賬證核對。
收付憑證是登記銀行存款日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的，但是在 記賬過程中，由于各種原因，往往會發(fā)生重記、漏記，記錯(cuò)方向或記錯(cuò)數(shù)字等情況。 賬證核對主要按照業(yè)務(wù)發(fā)生后順序一筆一筆進(jìn)行，檢查項(xiàng)目主要是：
1、核對憑證的編號。
2、檢查記賬憑證與原始憑證看兩者是否完全相符。
3、查對賬證金額與方向的一致性。
檢查中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即按照規(guī)定方法更正，以確保賬證完全一致。
(二)賬賬核對。
銀行存款日記賬是根據(jù)收付憑證逐項(xiàng)登記的，銀行存款總賬是根據(jù)收付憑證匯總 登記的，記賬依據(jù)是相同的，記錄結(jié)果應(yīng)一致，但由于兩種賬薄是不同人員分別記賬 的，而且總賬一般是匯總登記的，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯(cuò)。日記賬 是一筆一筆地記，記錄次數(shù)多，難免會發(fā)生差錯(cuò)。平時(shí)是經(jīng)常核對兩賬的余額，每月 終了結(jié)賬后，總賬各科目的借方發(fā)生額，貸方發(fā)生額以及月末余額都已試算平衡，一 定還要將其分別同銀行存款日記賬中的本月收入合計(jì)數(shù)、支出合計(jì)數(shù)和余額相互核對。 如果不符，先應(yīng)查出差錯(cuò)在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)查找銀行存款收款 憑證和銀行存款收入一方的賬目。反之，則查找銀行存款付款憑證和銀行存款付出一 方的賬目。找出差錯(cuò)，應(yīng)立即加以更正，做到賬賬相符。
(三)賬實(shí)核對。
企事業(yè)單位在銀行中的存款實(shí)有數(shù)是通過“銀行對賬單”來反映的，所以照實(shí)核 對是銀行存款日記賬定期與“銀行對賬單”核對，至少每月一次，這是出納人員的一 項(xiàng)重要日常工作。
理論上講，“銀行存款日記賬”的記錄對銀行開出的“銀行存款對賬單”無論是 發(fā)生額，還是期末余額都應(yīng)是完全一致的，因?yàn)樗峭毁~號存款的記錄，但是通過 核對，會發(fā)現(xiàn)雙方的賬目經(jīng)常出現(xiàn)不一致的情況，原因有兩個(gè)：一是雙方賬目可能發(fā) 生記錄或計(jì)算上的錯(cuò)誤，如單位記賬是漏記、重記、銀行對賬單串戶等，這種錯(cuò)誤應(yīng) 由雙方及時(shí)查明原因，予以更正。二是有“未達(dá)賬項(xiàng)”。“未達(dá)賬項(xiàng)”是指由于期末銀行 估算憑證傳遞時(shí)間的差異，而造成的銀行與開戶單位之間一方入賬，另一方尚未入賬 的賬項(xiàng)。無論是記錄有誤，還是有“未達(dá)賬項(xiàng)”，都要通過單位銀行存款日記賬的記 錄與銀行開出的“銀行存款對賬單”進(jìn)行逐筆“核對”才能發(fā)現(xiàn)。
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