稅法知識問答(2)
稅法知識問答
16、一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，應(yīng)如何繳納增值稅?
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
17、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)如何繳納增值稅?
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn))，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
18、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，能否選擇適用簡易計稅方法計稅?
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。
19、其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，如何預(yù)繳增值稅?
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，其他個人銷售其取得(不含自建)的不動產(chǎn)(不含其購買的住房)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。
20、個人出租住房，應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額?
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1、5%計算應(yīng)納稅額。
21、 試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)如何補繳?
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定, 試點納稅人納入營改增試點之日前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補繳稅款的，應(yīng)按照營業(yè)稅政策規(guī)定補繳營業(yè)稅。
22、 城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是如何規(guī)定的?
答：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
23、 車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定?
答：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。
24、2015年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳時間、申報方式和申報流程是如何規(guī)定的?
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》(國稅發(fā)〔2009〕79號)的規(guī)定，2015年度居民企業(yè)所得稅匯算清繳時間、申報方式和申報流程如下：
(一)匯算清繳時間
納稅人自年度終了之日起五個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳。
(二)申報方式
2015年度企業(yè)所得稅年度申報及匯算清繳實行網(wǎng)上申報方式。
查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014版)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號)。其中，《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》三張附表適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)部分申報表的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第3號)所規(guī)定的表樣。
核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度納稅申報表(B類，2015年版)》(國家稅務(wù)總局公告2015年第31號)。
跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在深設(shè)立的二級分支機構(gòu)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅分支機構(gòu)年度納稅申報表》及附表《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表》。
(三)申報流程
納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時限內(nèi)，通過門戶網(wǎng)站分別填寫和報送所適用的申報表，并結(jié)清稅款。同時，通過門戶網(wǎng)站“財務(wù)會計報表申報模塊”報送年度財務(wù)會計報表。
納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)按照規(guī)定程序到主管稅務(wù)機關(guān)征收前臺重新填報納稅申報表并進(jìn)行納稅申報。
25、房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么?
(一)對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按1、5%的稅率征收契稅。
(二)對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購買的家庭第二套住房。
26、如何理解新契稅優(yōu)惠政策執(zhí)行時間?
答：《通知》自2016年2月22日起執(zhí)行。凡是于2016年2月22日及以后申報繳納契稅的、符合《通知》規(guī)定稅收優(yōu)惠條件的，均可享受優(yōu)惠稅率。
27、個人出租居住用房，房產(chǎn)稅如何征收?
個人出租居住用房，房產(chǎn)稅減按4%征收。
28、 個人將購買的住房對外銷售的，如何征收增值稅?
答：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，全額征收增值稅，適用5%的征收率;個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的，免征增值稅。
29、 計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出如何扣除?
答：計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超出收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
30、 企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的的研究開發(fā)費用如何扣除?
答：企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，符合規(guī)定的研究開發(fā)費用的加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
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