廣東稅務(wù)會計工作流程(2)
2.2.2地稅
申報時間:次月1-15前申報上月稅款
申報內(nèi)容:
①《XX省地方稅收納稅申報表》及其5個附表
?、凇犊劾U個人所得稅匯總報告表》和《扣繳個人所得稅明細(xì)報關(guān)表》
2.2.3報表審核:
報稅員將以上報表按要求打印,由財務(wù)經(jīng)理審核,交副董辦秘書安排簽章及蓋印,即可向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行申報.
三、稅款繳納作業(yè)流程
增值稅申報之后,稅務(wù)機關(guān)開具稅款繳款書,付款核準(zhǔn)后出納員加蓋預(yù)留印鑒,將繳款書送至開戶銀行(稅款的繳納須在10日前,地稅15日前,遇節(jié)假日順延),由銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理,完成稅款繳納工作。
四、相關(guān)資料的存檔
每月報稅后,將有稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)的《增值稅發(fā)票認(rèn)證通知書》、《電子申報系統(tǒng)一系列報表》、《免抵退稅匯總申報表》、《免抵退稅供貨報告》、《季度/年度企業(yè)所得稅申報表》、《個人所得稅申報表》按每月一冊
(一)抄稅
按《發(fā)票使用明細(xì)表》格式錄入當(dāng)月已開具的發(fā)票→與銷售核算崗核對收入金額→整理并裝訂發(fā)票存根→打傭發(fā)票使用明細(xì)表》并按月裝訂成冊→6日前去稅務(wù)局抄稅
注:
(1)辦事處攜外開具的普通發(fā)票,在核算收入當(dāng)月進(jìn)行抄稅。
(2)保證所錄入的銷售發(fā)票稅款金額與財務(wù)系統(tǒng)中的銷項稅一致,并且當(dāng)月增值稅銷項=(銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入)×17%。
(3)增值稅發(fā)票存根按每本25張裝訂,并計算每本銷售額和稅額與《發(fā)票使用明細(xì)表》對應(yīng),普通發(fā)票不必重新裝訂。
(4)清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全,紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。
(5)抄稅前須做到抄稅軟盤數(shù)據(jù)、IC卡數(shù)據(jù)、開具的全部專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)、專用發(fā)票使用臺賬四相符。
(二)抵扣
收受主管崗傳來的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)→30日前將當(dāng)月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局驗證→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當(dāng)月增值稅抵扣聯(lián)→與財務(wù)系統(tǒng)核對當(dāng)月進(jìn)項稅額→裝訂抵扣聯(lián)→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊
注:
(1)計算每本抵扣聯(lián)進(jìn)項稅額,不同稅率的進(jìn)項稅分別列示,并與抵扣聯(lián)清單對應(yīng)。
(2)及時向各會計崗位宣傳抵扣聯(lián)發(fā)票的填寫、簽章規(guī)則,以便能及時抵扣。
(三)申報稅款
每月15日前填寫各類稅款申報表→傳主管崗審核→財務(wù)部長簽章→申報→登記稅票→申報表歸類保存
注:
(1)增值稅、城建稅及其他附加稅、按月申報。所得稅按季度申報。房產(chǎn)稅、土地使用稅分別于4月、10月分兩次申報,車船使用稅、印花稅按年申報一次。
(2)填寫申報表時,應(yīng)查詢并扣除提前開具稅票的稅款金額,如出口-交稅、預(yù)交的其他稅款應(yīng)在已交稅金欄中反映。
(3)各類稅款申報金額以相關(guān)稅法為依據(jù)。
(4)領(lǐng)到申報開具的各類稅票后,分稅種在稅票登記本中登記。
(5)全年申報表應(yīng)按稅種分類裝訂成冊。
(四)代辦出口退稅相關(guān)手續(xù)
復(fù)印開給出口貿(mào)易單位發(fā)票記賬聯(lián)→填寫出口-交稅申報表→傳主管崗審核→財務(wù)部長蓋章→申報→登記稅票
(五)稅款交納
填寫付款審批單→財務(wù)部長審批→填寫進(jìn)帳單,連同稅票和付款審批單交出納辦理銀行結(jié)算手續(xù)→登記資金計劃表→簽收出納傳來的銀行進(jìn)賬回執(zhí)→在稅票登記本中注銷相應(yīng)的稅票→編制憑證
(六)發(fā)票的領(lǐng)購及使用
根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時填寫票據(jù)領(lǐng)購憑證→財務(wù)部長蓋章→去稅務(wù)局購買→登記所購票據(jù)→存保險柜→登記發(fā)放情況→領(lǐng)用人簽名→編制當(dāng)月票據(jù)領(lǐng)用情況表
注:
(2)票據(jù)按本發(fā)放,領(lǐng)用人須交回用完后的票據(jù)存根,換領(lǐng)新的票據(jù)。
(3)領(lǐng)購的空白票據(jù)須妥善保管,謹(jǐn)防丟失。
(七)管理性工作
1、隨時與地稅國稅征管員保持聯(lián)系。
2、及時向其他會計崗位宣傳稅法知識,規(guī)范涉及稅務(wù)方面憑證審核及賬務(wù)處理。
3、熟練掌握公司各項稅款的交納情況。
4、積極清理以前年度欠稅情況。
5、協(xié)助開票崗?fù)瓿上嚓P(guān)工作。
(八)工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度,熟悉現(xiàn)行各種稅法。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強,樹立良好的部門形象。
廣東稅務(wù)會計的基本前提
稅務(wù)會計以財務(wù)會計為基礎(chǔ),財務(wù)會計中的基本前提有些也適用于稅務(wù)會計,如會計分期、貨幣計量等。但由于稅務(wù)會計有自己的特點,其基本前提也應(yīng)有其特殊性。
1、納稅主體。 納稅主體與財務(wù)會計的會計主體有密切聯(lián)系,但不一定等同。會計主體是財務(wù)會計為之服務(wù)的特定單位或組織,會計處理的數(shù)據(jù)和提供的財務(wù)信息,被嚴(yán)格限制在一個特定的、獨立的或相對獨立的經(jīng)營單位之內(nèi),典型的會計主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。在某些垂直領(lǐng)導(dǎo)的行業(yè),如鐵路、銀行,由鐵道部、各總行集中納稅,其基層單位是會計主體,但不是納稅主體。又如,對稿酬征納個人所得稅時,其納稅人(即稿酬收入者)并非會計主體,而作為扣繳義務(wù)人的出版社或雜志社則成為這一納稅事項的會計主體。納稅主體作為代扣(或代收、付)代繳義務(wù)人時,納稅人與負(fù)稅人是分開的。作為稅務(wù)會計的一項基本前提,應(yīng)側(cè)重從會計主體的角度來理解和應(yīng)用納稅主體。
2、持續(xù)經(jīng)營。持續(xù)經(jīng)營的前提意味著該企業(yè)個體將繼續(xù)存在足夠長的時間以實現(xiàn)其現(xiàn)承諾,這是所得稅稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn)以及暫時性差異能夠存在并且能夠使用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅跨期攤配的基礎(chǔ)所在。以折舊為例,它意味著在缺乏相反證據(jù)的時候,人們總是假定該企業(yè)將在足夠長的時間內(nèi)為轉(zhuǎn)回暫時性的納稅利益而經(jīng)營并獲得收益。
3、貨幣時間價值。 隨著時間的推移,投入周轉(zhuǎn)使用的資金價值將會發(fā)生增值,這種增值的能力或數(shù)額,就是貨幣的時間價值。這一基本前提已經(jīng)成為稅收立法、稅收征管的基點,因此,各個稅種都明確規(guī)定了納稅義務(wù)的確認(rèn)原則、納稅期限、繳庫期等。它深刻地揭示了納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)之一--納稅最遲,也說明了所得稅會計中采用納稅影響會計法進(jìn)行納稅調(diào)整的必要性。
4、納稅會計期間。 納稅會計期間亦稱納稅年度,是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度,中國的納稅會計期間是指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅會計期間不等同于納稅期限,如增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅期限是日或月。如果納稅人在一個納稅年度的中間開業(yè),或者由于改組、合并、破產(chǎn)關(guān)閉等原因,使該納稅年度的實際經(jīng)營期限不足12個月的,應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期限為一個納稅年度。納稅人清算時,應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。各國納稅年度規(guī)定的具體起止時間有所不同,一般有日歷年度、非日歷年度、財政年度和營業(yè)年度。納稅人可在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)選擇、確定,但必須符合稅法規(guī)定的采用和改變納稅年度的辦法,并且遵循稅法中所作出的關(guān)于對不同企業(yè)組織形式、企業(yè)類型的各種限制性規(guī)定。
5、年度會計核算。 年度會計核算是稅務(wù)會計中最基本的前提,即稅制是建立在年度會計核算的基礎(chǔ)上,而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。課稅只針對某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事項的凈結(jié)果,而不考慮當(dāng)期事項在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何,后續(xù)事項將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。比如在"所得稅跨期攤配"中應(yīng)用遞延法時,由于強調(diào)原始遞延稅款差異對稅額的影響而不強調(diào)轉(zhuǎn)回差異對稅額的影響,因此,它與未來稅率沒有關(guān)聯(lián)性。當(dāng)暫時性差異以后轉(zhuǎn)回時,按暫時性差異產(chǎn)生時遞延的同一數(shù)額調(diào)整所得稅費用,從而使稅務(wù)會計數(shù)據(jù)具有更多的可稽核性,以揭示稅款分配的影響額。
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