所得稅匯算清繳時間
所得稅匯算清繳相信大家都有聽過,但是所得稅匯算清繳是什么時候開始?具體的所得稅匯算清繳時間是到幾月的?小編分享了所得稅匯算清繳時間小知識給大家,歡迎閱讀!
所得稅匯算清繳的時間
1、暫停后不延長截止時間
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定:企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。
2015年度匯算清繳截止時間仍為5月31日。度匯算清繳截止時間為2017年5月31日。不因暫停而延長。
2、不受暫停影響的類型
據(jù)悉,各地稅局辦稅服務(wù)廳將設(shè)置專門窗口辦理申請注銷登記等企業(yè)所得稅匯算清繳特殊事項的申報,因上述原因需進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的不受本次暫停影響,按現(xiàn)行程序及申報表進(jìn)行匯算清繳業(yè)務(wù)。
3、申報表調(diào)整并非政策調(diào)整
本次暫停匯算清繳的原因主要為總局近期將進(jìn)一步修改《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》,各地也將據(jù)此完善企業(yè)所得稅匯算清繳申報軟件。而修改申報表本身并不代表著企業(yè)所得稅政策發(fā)生重大調(diào)整,因此納稅人不宜過度擔(dān)憂,企業(yè)所得稅匯算清繳本身并未發(fā)生重大變化。
4、有補充政策文件發(fā)布的可能
納稅人可就需要享受稅收優(yōu)惠政策的事項(除以表帶備的項目)提前進(jìn)行備案工作,相關(guān)隨表報送的資料(如:資產(chǎn)損失申報資料)也可提前著手準(zhǔn)備。會計報表的審計和調(diào)整也可提前開展,避免因會計調(diào)整事項帶來企業(yè)所得稅匯算的重復(fù)工作。
5、企業(yè)所得稅匯算清繳時間的安排
如前所述,2015年企業(yè)所得稅匯算清繳業(yè)務(wù)時間預(yù)計將比以往減少2個月。但根據(jù)以往的實際,1、2月份進(jìn)行匯算清繳的納稅人數(shù)量并不多,因此總體影響不大。但納稅人仍應(yīng)合理安排自身辦理此業(yè)務(wù)的時間,避免產(chǎn)生未及時申報的不良后果。
所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅計算方法
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號--所得稅》解釋指出,所得稅費用由兩部分內(nèi)容構(gòu)成:一是按照稅法規(guī)定計算的當(dāng)期所得稅費用(當(dāng)期應(yīng)交所得稅),二是暫時性差異按照會計準(zhǔn)則計算的遞延所得稅費用。
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號--所得稅》應(yīng)用指南規(guī)定,企業(yè)在計算確定當(dāng)期所得稅(即當(dāng)期應(yīng)交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎(chǔ)上,應(yīng)將兩者之和確認(rèn)為利潤表的所得稅費用(或收益),但不包括直接計入所有者權(quán)益或事項的所得稅影響。即有:
所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
一、當(dāng)期應(yīng)交所得稅
當(dāng)期應(yīng)交所得稅是指按照稅法規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅金額。存在稅會差異的,應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上,考慮永久性差異和暫時性按照稅法的規(guī)定要求進(jìn)行調(diào)整,計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,然后按照適用稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
二、遞延所得稅
遞延所得稅資產(chǎn),核算企業(yè)在未來期間可以遞減的所得稅,屬于可抵扣暫時性差異,由資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。
遞延所得稅負(fù)債,核算企業(yè)在未來期間應(yīng)繳納的所得稅,屬于應(yīng)納稅暫時性差異,由資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)和負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生。
遞延所得稅=(期末遞延所得稅負(fù)債-期初遞延所得稅負(fù)債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))
不構(gòu)成利潤表的所得稅費用的兩種情況:①直接計入當(dāng)期所有者權(quán)益引起的遞延所得稅;②企業(yè)合并引起的遞延所得稅,影響合并中產(chǎn)生的商譽或是計入當(dāng)期損益的金額,不影響所得稅費用。
三、利潤表的所得稅費用
利潤表的所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅
所得稅匯算清繳時間
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