內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的論文參考范文

　　財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是指以政策、制度、計(jì)劃或目標(biāo)為依據(jù),對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行約束、指導(dǎo)和干預(yù),使之符合原定要求的管理過(guò)程。 下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的論文參考范文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的論文參考范文篇1

　　淺析高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

　　【摘要】 目前我國(guó)高校迫切需要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。文章從COSO內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通及監(jiān)督五個(gè)要素入手，分析了高校財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題，并提出了相應(yīng)解決措施。

　　【關(guān)鍵詞】 高校 財(cái)務(wù) 內(nèi)部控制

　　一、引言

　　2010年4月正式發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國(guó)基本形成了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的、適合中國(guó)企業(yè)實(shí)際情況的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。隨著我國(guó)高校教育體制改革的繼續(xù)深化，高校已經(jīng)成為獨(dú)立自主的辦校實(shí)體，其復(fù)雜化、多樣化的資金動(dòng)作和日益活躍的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使得高校要發(fā)揮其最大經(jīng)濟(jì)效益就迫切需要遵照上述規(guī)范，來(lái)完善高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)，全面使用好、管理好其多樣化的教育教學(xué)管理資源。

　　高校財(cái)務(wù)經(jīng)歷了1998年的財(cái)政部、教育部發(fā)布實(shí)施的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度(試行)》、2001年的國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)等一系列變革，但許多高校仍然沒(méi)有及時(shí)更新與變革對(duì)接的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，頻頻發(fā)生高校管理層會(huì)計(jì)管理意識(shí)淡薄，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算口徑不一，私自收取學(xué)生費(fèi)用，預(yù)算編制及實(shí)施缺乏嚴(yán)肅性和連續(xù)性，物資采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等職責(zé)未做到嚴(yán)格分離，內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)監(jiān)督工作不到位等問(wèn)題。

　　高校也迫切需要建立起一套科學(xué)高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以全面提高教育資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，保證高校改革的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展。COSO委員會(huì)將內(nèi)部控制理論框架分為一個(gè)內(nèi)控要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通及監(jiān)督。接下來(lái)本文將基于這五個(gè)要素展開(kāi)完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的討論。

　　二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境分析

　　高校內(nèi)控環(huán)境是指高校的內(nèi)控氛圍，影響著內(nèi)控其他要素。環(huán)境主要包括高校管理理念、組織結(jié)構(gòu)、教師及各級(jí)員工勝任能力及道德水平、責(zé)任和權(quán)利授權(quán)審批方式等。

　　目前我國(guó)高校在營(yíng)造財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境時(shí)仍存在以下問(wèn)題：第一，高校財(cái)務(wù)授權(quán)方式隨意性較大。高校受傳統(tǒng)工作習(xí)慣的影響，在授予責(zé)任和權(quán)利時(shí)存在一些違規(guī)行為，比如某項(xiàng)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)審批制度規(guī)定應(yīng)由校長(zhǎng)簽字，如果由于某些因素使得校長(zhǎng)無(wú)法及時(shí)審批，進(jìn)而影響學(xué)校該項(xiàng)業(yè)務(wù)的如期順利進(jìn)行時(shí)，該審批程序往往得不到貫徹執(zhí)行，本應(yīng)書(shū)面授權(quán)的業(yè)務(wù)最后往往只是通過(guò)一個(gè)電話告知相關(guān)財(cái)務(wù)人員授權(quán)事宜，隨意性非常大不能不說(shuō)是高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的重要缺陷。第二，教師及其他各級(jí)員工財(cái)務(wù)知識(shí)有待強(qiáng)化、職業(yè)道德有待加強(qiáng)。員工良好的職業(yè)道德是高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，加強(qiáng)道德建設(shè)是高校內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的重中之重。第三，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境中傳統(tǒng)的管理觀念及經(jīng)營(yíng)方式需與時(shí)俱進(jìn)，目前高校管理層越來(lái)越重視辦學(xué)成本，專業(yè)評(píng)估不僅僅是教學(xué)質(zhì)量評(píng)估，也要相應(yīng)評(píng)價(jià)專業(yè)成本和生均成本，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理觀念須相應(yīng)發(fā)生轉(zhuǎn)變。

　　完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境要在全體員工中普及財(cái)務(wù)知識(shí)，加強(qiáng)高校全體員工職業(yè)道德建設(shè)，創(chuàng)造一個(gè)良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境和文化氛圍。文化氛圍是高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的靈魂要素，它是高校財(cái)務(wù)內(nèi)控的價(jià)值向?qū)Ш屠碚撝?，滲透于高校內(nèi)控的各個(gè)層面。高校管理層、決策層、財(cái)務(wù)人員及其他各級(jí)員工對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的深刻理解和切實(shí)執(zhí)行，是財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)中最為關(guān)鍵的內(nèi)容，只有全員共同參與高校內(nèi)控實(shí)施，將經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)融入高校內(nèi)控之中，才能有助于良好財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境的形成，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控管理也才能創(chuàng)造良好效益。

　　三、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析

　　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是高校設(shè)定控制目標(biāo)，及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)影響內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。目前我國(guó)高校在財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面仍存在以下缺陷：第一，資金風(fēng)險(xiǎn)缺乏評(píng)估。隨著高校持續(xù)擴(kuò)招，校園基建投入比重也在持續(xù)增加，基建所需貸款不斷增加高校的償債風(fēng)險(xiǎn);另外，高校財(cái)務(wù)尚未建立起完整的債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟(jì)合同管理臺(tái)賬，其確切的債權(quán)與債務(wù)數(shù)據(jù)就無(wú)從統(tǒng)計(jì)。第二，高校系統(tǒng)信息的安全系數(shù)較低。高校合并是我國(guó)高?，F(xiàn)階段發(fā)展的重要?dú)v程，合并涉及到財(cái)務(wù)信息的合并匯總、過(guò)渡，因而，高校須提供完善的信息系統(tǒng)處理中斷的應(yīng)對(duì)措施，例如，高校財(cái)務(wù)檔案管理要滿足五至十年前賬務(wù)數(shù)據(jù)的查詢要求。

　　完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，高校須提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及預(yù)警機(jī)制。首先，要重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。高校風(fēng)險(xiǎn)分內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)主要是生源變化、宏觀調(diào)控等風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括過(guò)度舉債、財(cái)務(wù)收支失衡、投資損失等風(fēng)險(xiǎn)，高校管理者要全面識(shí)別內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)。其次，須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警。建立包含財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與評(píng)估組織，對(duì)高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(尤其是重大投融資、年度預(yù)算等決策)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)行科學(xué)論證和理性預(yù)警，并對(duì)評(píng)估和預(yù)警活動(dòng)進(jìn)行檢查監(jiān)督。最后，財(cái)務(wù)要加強(qiáng)管理潛在事項(xiàng)，如建立合同臺(tái)賬管理經(jīng)濟(jì)合同，詳細(xì)登記合同有關(guān)核算項(xiàng)目，對(duì)資金實(shí)際運(yùn)作情況做到心中有數(shù)。

　　四、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)分析

　　控制活動(dòng)是高校管理層在獲悉風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果后采取相應(yīng)控制措施，以將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，常見(jiàn)的控制措施如不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批、預(yù)算控制、績(jī)效考評(píng)、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等，這些措施的最終目標(biāo)是確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估確定的控制和管理措施能得以有效落實(shí)。

　　然而，目前我國(guó)高校在內(nèi)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)方面尚存在一些問(wèn)題：第一，會(huì)計(jì)系統(tǒng)及授權(quán)審批控制存在不足。高校日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有相關(guān)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)主管會(huì)遵照?qǐng)?zhí)行，但對(duì)于新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如果在制度中沒(méi)有相關(guān)規(guī)定，高校也沒(méi)有與之配套的新業(yè)務(wù)處理措施，這很可能導(dǎo)致高校發(fā)生新會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)控制活動(dòng)缺失的現(xiàn)象。第二，不相容職務(wù)分離控制存在不足。有些高校票據(jù)管理人員和收款人員沒(méi)有有效的職工分工控制，有的財(cái)務(wù)人員擅開(kāi)收據(jù)，所收款項(xiàng)卻不入賬，使得各學(xué)校各環(huán)節(jié)挪用學(xué)生收費(fèi)資金的事件時(shí)有發(fā)生。再如有些高校物資采購(gòu)與驗(yàn)收付款人員沒(méi)有適度分離，使得所購(gòu)物資(如低值易耗品)出現(xiàn)質(zhì)次價(jià)高的情況。第三，預(yù)算控制存在不足。高校預(yù)算一般是在每年的六月份后才編制完成，由于上半年預(yù)算數(shù)據(jù)出來(lái)的晚，這很不利于高校上半年成本費(fèi)用的控制，且預(yù)算數(shù)據(jù)經(jīng)常調(diào)整在高校也是普遍現(xiàn)象，預(yù)算控制缺乏嚴(yán)肅性。

　　高校應(yīng)制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度流程，嚴(yán)格遵照不相容職位相分離原則進(jìn)行人員職責(zé)分工，堵住職務(wù)舞弊的源頭;財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人每日要查看賬戶資金;預(yù)算調(diào)整要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批手續(xù)。通過(guò)這一系列的控制流程來(lái)改善財(cái)務(wù)人員與其他部門(mén)人員的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)良好的流程化財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)一報(bào)賬手續(xù)，幫助非財(cái)務(wù)人員了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)銷審批等手續(xù)，使控制活動(dòng)滲透到高校財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。

　　五、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控信息溝通分析

　　信息與溝通是高校及時(shí)準(zhǔn)確搜集并傳遞內(nèi)控有關(guān)信息，高校財(cái)務(wù)內(nèi)控信息溝通主要是日常確認(rèn)、計(jì)量、記錄有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，恰當(dāng)?shù)卦谪?cái)務(wù)報(bào)告中揭示財(cái)務(wù)高校財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量，保證學(xué)校財(cái)務(wù)信息在校內(nèi)外各利益相關(guān)者、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、監(jiān)管部門(mén)、供應(yīng)商等組織和個(gè)人之間有效傳遞。

　　目前我國(guó)高校在財(cái)務(wù)內(nèi)控信息溝通方面存在以下問(wèn)題：第一，內(nèi)部信息溝通存在障礙，影響高校辦公效率。雖然高校實(shí)現(xiàn)了辦公系統(tǒng)自動(dòng)化，但仍缺乏有效機(jī)制使得各層面員工能及時(shí)準(zhǔn)確地共享所需信息，甚至存在財(cái)務(wù)人員無(wú)法獲知所需了解的某些制度規(guī)定的現(xiàn)象，其辦公效率因而也受到了一定影響。第二，缺乏外部信息溝通，使得高校缺乏校外支持。加強(qiáng)與校外利益相關(guān)者的信息溝通，使其認(rèn)識(shí)到高校對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的重大協(xié)同效應(yīng)，可有助于高校取得更多資助和撥款，然而，我國(guó)高校往往相對(duì)獨(dú)立和封閉，取得的校外支持也相對(duì)不足。

　　高校應(yīng)加強(qiáng)校內(nèi)外信息溝通，提升影響力，為減少預(yù)算編制的調(diào)整次數(shù)，高校應(yīng)在召開(kāi)內(nèi)外相關(guān)人員的預(yù)算會(huì)議中，了解項(xiàng)目變更情況及往年經(jīng)費(fèi)使用情況，在信息充分溝通的前提下，科學(xué)編制預(yù)算。此外，良好的信息溝通有助于財(cái)務(wù)人員及時(shí)獲得所需信息，在財(cái)務(wù)內(nèi)控中更好地履行其相應(yīng)職責(zé)。

　　六、高校財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督分析

　　內(nèi)控監(jiān)督是高校檢查、監(jiān)督內(nèi)控制度建立及實(shí)施情況，并評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性，彌補(bǔ)內(nèi)控缺陷。目前我國(guó)高校在財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督方面尚存在一些問(wèn)題：第一，由高校內(nèi)部審計(jì)主導(dǎo)的日常監(jiān)督不到位使得內(nèi)控有效性得不到應(yīng)有的保障，高校內(nèi)審權(quán)威性和獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)審人員狹窄的知識(shí)面進(jìn)一步弱化了監(jiān)督力度，降低了內(nèi)控評(píng)價(jià)質(zhì)量。第二，對(duì)內(nèi)控某些方面具有針對(duì)性監(jiān)督檢查的專項(xiàng)監(jiān)督，在高校日常監(jiān)督不到位的情況下也存在較大不確定性，其工作在高校也難以為繼。

　　應(yīng)該說(shuō)，專項(xiàng)監(jiān)督的頻率和范圍應(yīng)依據(jù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和日常監(jiān)督的有效性來(lái)確定，而日常監(jiān)督的有效性在很大程度上取決于高校內(nèi)審能真正發(fā)現(xiàn)內(nèi)控活動(dòng)中在存在的不足，為完善高校內(nèi)控建言獻(xiàn)策，保證高校內(nèi)控的有效實(shí)施，最終促進(jìn)高校工作的持續(xù)有效進(jìn)行。

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