審計學畢業(yè)論文

　　審計學畢業(yè)論文篇3

　　淺談內部審計質量控制問題及對策

　　摘要：審計可以說是一個企業(yè)財務管理的核心，而審計質量卻是審計工作的核心部分，科學的全面提高審計質量控制問題能夠提高我國企業(yè)內部審計效率和效果。對于我國內部單位審計的管理和監(jiān)督的完善，以及對于我國內部審計制度的完善和健全有著重要的作用和意義。接下來我將從內部審計存在的問題出發(fā)，針對這些存在的問題進行分析和論述，并對提高內部審計質量控制問題及對策進行了研究和探討。

　　關鍵詞：內部審計;質量控制;問題;對策

　　內部審核是為了監(jiān)督財務制度和財務核算是否健全，是內部控制的重要組成部分。管理部門通過對內部審計的內部制度和管理效能進行審計，在審計中發(fā)現(xiàn)和找出問題，并針對相關的問題進行相應的措施，也是在國家或企業(yè)內部有效進行組織活動的依據(jù)。在各個組織機構內，要對內部審計做出有效的管理辦法，才能確保內部審計的有效性和合理性，也是一個企業(yè)科學、全面健康發(fā)展的不可或缺的一部分，有利于提高管理水平，給企業(yè)帶來前進發(fā)展的動力。

　　一、我國內部審計存在的問題

　　1.我國內部審計標準欠缺明確性。

　　在內部審計中，審計標準是開展內部審計質量的重要依據(jù)，同時內部審計的標準就是內部審計流程和結果能夠符合既定的流程和程序，這樣才能保證審計的規(guī)范性和明確性。否則會有依靠個人意愿去執(zhí)行內部審計的流程和程序，造成內部審計質量的偏差和結果的不完全性，也就喪失了內部審計的真正作用。內部審計人員的盲目審計，會造成企業(yè)內部浪費大量的人力資源和物力資源，而且審計標準不明確的審計結果，也會造成企業(yè)威信的降低，對企業(yè)造成負面影響，使得企業(yè)軟實力的減弱。所以內部審計標準的明確非常重要，應當完善審計標準的制度和程序流程，這樣才能保證內部審計的權威性。

　　2.內部審計質量控制的落后和手段的不全面。

　　一個全面的內部審核，得出一個準確的結果，是通過無數(shù)次流程和程序的，有效的內部審核有審核制度、審核流程、內審監(jiān)督、初步審核結果、復審核結果、內審結果責任追究等。但是大多數(shù)國內企業(yè)在這些環(huán)節(jié)意識薄弱，沒有意識到內部審核的重要性，內審方法模式仍以賬目基礎為主，風險意識的淡薄讓審計缺少了控制風險的方法。依照以前的審計方式，在賬目中進行抽樣調查，而不是全方位的審核調查，缺少客觀和科學的調查方案?，F(xiàn)如今，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不再適合在經(jīng)濟高速發(fā)展的現(xiàn)代社會，所以計算機代替?zhèn)鹘y(tǒng)記賬是不可避免的，在審計工作過程中，逐漸的使用計算機審計，不像以前手動審計，在計算機快速發(fā)展的現(xiàn)代社會，無疑是標志性的標記，但是內部審計工作的弊端也日漸顯露出來，利用現(xiàn)代計算機記賬有不少的漏洞和不平衡，例如有些企業(yè)因為計算機配置的不平衡，導致不能夠高標準的進行內部審計。

　　3.內審人員素質的參差不齊。

　　目前我國內部審計主要存在于財務會計方面，但隨著內部審計各個環(huán)節(jié)的完善和流程質量的提高，需要更高素質的會計人員來參與審計。一是專業(yè)人員受自身的限制，不可能對企業(yè)各個部門和各個環(huán)節(jié)的情況一清二楚，有一定的審計盲區(qū);二是會計人員的知識結構性不合理，如今的企業(yè)結構復雜，而且內部審計人員往往不能夠更新?lián)Q代，且知識性的更新不及時，工作人員在審計時的工作效率明顯的下降。雖然內部審計人員有較強的審計能力，但是在科技化的時代中，信息化數(shù)據(jù)處理是必不可少的，如果審計人員在這方面的知識較少會導致組織內部審計效率的下降。這就凸顯出了審計人員結構知識性的單一和匱乏;三是道德素質的下降，有些審計人員的職業(yè)道德缺乏，會導致審計結果的偏差和審計問題的不負責，這也是職業(yè)道德缺失的表現(xiàn)。

　　二、關于內部審計存在問題的對策

　　1.保證內部審計制度的完整性。

　　我國現(xiàn)代企業(yè)的快速發(fā)展，使得內部審計的重要性得以凸顯，但是內部審計的制度不完善，不僅使得內部審計問題不斷，也使得內部審計的作用和權威性減弱，這會阻礙我國企業(yè)內部組織的良性發(fā)展。因此，只有好好的解決問題，才能促進企業(yè)內部工作更好的實施，才能保證企業(yè)效益的提升。法律制度是保證內部審計正確實施的重要制度保障，我國應該結合市場大勢情況和企業(yè)現(xiàn)狀以及我國內部審計技術來制定新的內部審計制度，并按照制度嚴厲處罰違法情況，據(jù)此保證審計制度的權威性。想要有一個高質量的內部審計結果，就需要在審計的各個環(huán)節(jié)中，進行嚴格的審計監(jiān)督，讓內部審計的每一個流程都在審計監(jiān)督的監(jiān)督下進行，這樣才能確保內部審計結果的權威性和真實性。最后需要落實權責制度，做到責任歸分，既提高了財會工作者的工作熱情又對責任劃分進行警示，這樣才能走上規(guī)范化和制度化，確保了制度的權威和作用。在現(xiàn)代經(jīng)濟的新形勢下，企業(yè)也應該緊跟經(jīng)濟發(fā)展的腳步，采用新型審計方法和制定新的審計制度，這樣才能讓我國的內部審計質量得到保證，相對應的問題得到真正的解決。

　　2.提高內部審計人員的職業(yè)素質。

　　首先，要明確在內部審計中的執(zhí)行者，確保審計人員的職業(yè)素養(yǎng)，這是保證審計質量高低的關鍵。在現(xiàn)代會計職業(yè)中，需要繼續(xù)完善對審計人員的職業(yè)道德評價，嚴厲打擊違背職業(yè)道德和違反法律法規(guī)的行為。對于審計團的人員，不僅要求具有豐富的審計經(jīng)驗，還要具有專業(yè)的職業(yè)證書。其次，在大家的共同努力下，確定內部審計共同的目標，針對自己的專業(yè)領域提出自己的建議。還要緊跟經(jīng)濟發(fā)展新態(tài)勢和新政策來進行審計技術的升級，這樣才能保證審計技術的不落伍。最為重要的是完善內部培訓制度，讓審計人員做到真正的全面發(fā)展，以來適應新經(jīng)濟時代的需求。完善的培訓不光是自身硬件的提高，也要有軟件方面的提高。

　　提高關于黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定以及相對應的法律法規(guī)的認知。法律法規(guī)在社會中，是約束人類自身行為的框條，所以法律法規(guī)在培養(yǎng)審計人員的作用是非常重要的，不光是綜合素質的提升，也是道德與素質修養(yǎng)的提高。

　　三、結語

　　總之，內部審計的重要性不言而喻，無論是對國家還是對企業(yè)，其影響力和作用都是巨大的，合理的審計能夠促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展。但是內部審計的質量是由審計的監(jiān)督和評價這兩個重要的環(huán)節(jié)所決定的。通過上述，將會逐漸的完善審計的體制模式和內容，逐漸提高內部審計的審計質量，促進內部審計事業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。

　　參考文獻：

　　[1]畢秀玲，薛巖.我國內部審計質量控制問題及對策研究[J].審計研究，2005(3)：47-52.

　　[2]劉博.試論企業(yè)內部控制存在的問題及其對策[J].湖北經(jīng)濟學院學報，2006，(6)：54-55.

　　審計學畢業(yè)論文篇4

　　淺談建筑施工企業(yè)內部審計

　　摘要：風險導向審計作為新形勢下形成的一種新興審計模型與審計理念，其有效應用對減低企業(yè)內部管理風險，提升審計效果與質量具有重要影響作用。目前，風險導向審計在企業(yè)內部審計中的應用研究已成為企業(yè)現(xiàn)代發(fā)展的必然趨勢。本文以建筑施工企業(yè)為研究對象，從風險導向審計特點、風險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中應用的重要性、面臨的問題以及優(yōu)化對策等方面對風險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中應用進行了分析與闡述，以供參考。

　　關鍵詞：風險導向審計;建筑施工企業(yè);內部審計;應用

　　風險導向審計(riskorientedauditapproach)是基于傳統(tǒng)審計思維與模型創(chuàng)新的基礎上得以提出的一種全新設計思維理念與模式。相對于傳統(tǒng)設計風險導向審計模式而言，風險導向審計是基于被審計企業(yè)風險評估的基礎上，以重大錯報風險評估、審計流程為核心，利用多元化設計方法，對被審計企業(yè)進行綜合性、一體化、實質性分析審查的方法。風險導向審計在企業(yè)內部審計總的科學應用，對降低設計風險，提升審計質量，促進企業(yè)穩(wěn)定與可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

　　一、風險導向審計特點分析

　　據(jù)相關資料研究分析得知，風險導向審計主要具有以下特點：其一，相對與財務導向審計、管理導向審計以及業(yè)務導向審計而言，風險導向審計的核心在于企業(yè)“風險”。無論是審計目標、審計對象還是審計規(guī)劃與施行，皆與企業(yè)具有密不可分的關系，如，全面性、綜合性分析企業(yè)風險因素、合理評估企業(yè)管理過程中的各項風險因素、把握企業(yè)重大錯報風險形成因素等[1]。其二，風險導向審計改變了傳統(tǒng)企業(yè)內部審計項目決策后進行風險審計的模式，注重企業(yè)內部審計計劃基礎企業(yè)經(jīng)濟活動目標建設的基礎上，利用科學風險管理方法對企業(yè)內部管理各環(huán)節(jié)存在的風險進行分析、評估、整合與解決，實現(xiàn)了風險導向審計“事前審計”模式的發(fā)展。其三，風險導向審計是基于企業(yè)內部風險管理的基礎上，實現(xiàn)企業(yè)風險管控的，風險導向審計在對企業(yè)內部高風險項目進行控制的同時，也對內部控制制度本身具有評估、完善、調整的作用，因此風險導向審計是“大于等于”企業(yè)內部管控審計的。

　　二、風險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中的應用分析

　　據(jù)有關數(shù)據(jù)統(tǒng)計：我國建筑行業(yè)總產(chǎn)值呈逐漸上漲趨勢，就2016年上半年，我國建筑業(yè)總產(chǎn)值已經(jīng)超過125791億元，比上年同期增長增長7%，到2017年將突破19萬億元[2]。相對與建筑行業(yè)生產(chǎn)能力的迅猛發(fā)展而言，我國建筑行業(yè)生產(chǎn)管理模式、工作人員整體素養(yǎng)與綜合能力、工藝創(chuàng)新技術存在一定的落后性，建筑行業(yè)在發(fā)展過程中對固定資產(chǎn)投資存在一定的依賴性。這些因素在一定程度上制約了我國建筑行業(yè)的穩(wěn)定與可持續(xù)競爭發(fā)展，不利于進駐企業(yè)經(jīng)濟效益的提升與內部管理結構創(chuàng)新與改革發(fā)展?；诖?，在建筑施工企業(yè)內部風險管控過程中，引入風險導向審計理念，建立風險導向審計風險管理模式，有利于促進內部審計作用的發(fā)揮，提升企業(yè)內部風險管控質量，降低企業(yè)內部控制風險，優(yōu)化建筑企業(yè)經(jīng)濟效益具有重要促進作用，是新時期建筑施工企業(yè)內部組織結構改革發(fā)展的必然趨勢。

　　(一)風險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中的應用問題

　　實踐分析發(fā)現(xiàn)，目前我國建筑施工企業(yè)風險導向內部審計主要存在以下幾點問題：

　　第一，缺乏應用的認知意識與指導理論：目前，多數(shù)建筑施工企業(yè)并沒有真正認知到風險導向審計對企業(yè)內部風險管控的重要性，從而導致企業(yè)內部審計工作不符合企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營決策目標，內部審計仍處于項目財務導向審計與內部管理導向審計層面。

　　第二，缺乏完善的審計信息數(shù)據(jù)庫：審計信息資料的分析、評估與預測是實現(xiàn)風險導向審計理念發(fā)展模式構建的重要前提條件。因此，建筑施工企業(yè)要想實現(xiàn)風險導向審計的優(yōu)化應用，就需要監(jiān)理完善、前面的審計信息資源庫，并實現(xiàn)企業(yè)內部審計部門與其他部門之間信息的共享與連接。但是，目前我國多數(shù)建筑企業(yè)并未建立獨立且完善的審計信息平臺，內部審計部門所使用的數(shù)據(jù)信息主要來自于企業(yè)以前內部審計信息資源的存檔，從而導致風險導向內部審計無法實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營與管理風險的準確評估與預測，風險導向內部審計的應用達不到風險導向審計實際需求[3]。

　　第三，企業(yè)內部審計工作人員整體素質低下：風險導向審計作為一種新興審計理念與審計模式，其在企業(yè)內部審計中的有效應用，對企業(yè)內部審計工作人員具有較高的要求。它不僅需要內部審計工作人員掌握相關的審計知識、會計知識、管理知識、行業(yè)知識以及法律知識等，還要求內部審計工作人員會運用一定的定量分析方法、風險評估與管控技術以及現(xiàn)代化審計技術[4]。

　　但是，現(xiàn)階段我國建筑企業(yè)內部審計人員對上述知識與技能并沒有去全面的掌握與了解，且缺乏專業(yè)化應用型風險導向審計人才，從而在很大程度上制約了風險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中的應用發(fā)展。第四，缺乏相應風險導向內部審計制度：目前，在我國建筑施工企業(yè)內部審計中，審計程序完整性以及審計操作秩序化是測評企業(yè)內部審計質量的主要依據(jù)[5]。但是，在風險導向審計理念中，對可規(guī)范風險的實質性測評程序并無硬性要求，與現(xiàn)行內部審計考核制度相背離。因此，要想保證風險導向審計模式在企業(yè)內部審計中的優(yōu)化應用，審計制度的改革與完善至關重要。

　　(二)風險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中的應用對策

　　針對現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)風險導向審計在內部審計應用中存在的問題，可通過以下幾個方面進行優(yōu)化與改革，用以實現(xiàn)風險導向審計在建筑施工企業(yè)內部審計中應用作用的有效發(fā)揮。首先，建立完善的內部審計機制：建筑企業(yè)管理人員在提升自身風險意思的同時，應轉變傳統(tǒng)的內部審計管理模式，建立獨立企業(yè)內部審計部門，并制定科學、完善的企業(yè)內部審計制度，用以規(guī)劃內部審計工作秩序，促進內部審計工作人員工作職責的貫徹落實，從而提升內部審計質量與工作效率，降低企業(yè)內部審計風險。其次，加大建筑施工企業(yè)內部審計人才隊伍的構建：人力資源是建筑施工企業(yè)建設與發(fā)展的核心資源，對風險導向審計的優(yōu)化應用具有直接影響作用。

　　對此，建筑施工企業(yè)應針對當前內部審計管理人員整體水平低下問題，進行有效解決，并構建符合企業(yè)發(fā)展與社會需求的內部審計人才隊伍。例如，建筑施工企業(yè)在選聘過程中，聘用高素質、專業(yè)性現(xiàn)代風險導向內部審計人才、工程技術人才、計算審計技術人才、風險管理人才等，革新人才組織結構，并從根本上提升企業(yè)內部審計工作人員整體水平;組織開展人才培訓，提升員工風險意識、工作責任感、職能素養(yǎng)，豐富員工知識，拓寬員工思維與視野;通過溝通與交流活動，提升內部審計工作人員職業(yè)判斷能力、風險管理能力與審計信息數(shù)據(jù)評估經(jīng)驗[6]。

　　此外，注重審計信息化的建設與發(fā)展：在大數(shù)據(jù)發(fā)展的背景下，隨著信息技術、網(wǎng)絡技術以及科學技術的普及應用，企業(yè)應結合實際情況引進先進的財務管理軟件設備，促進企業(yè)內部審計的信息化建設與發(fā)展，用以實現(xiàn)企業(yè)內部風險評估、管理與控制的快速化、精準化、全面性運行。從而提升企業(yè)內部控制風險評估的準確性、科學性與可信性。

　　三、結論

　　總而言之，風險導向審計的有效應用已成為企業(yè)內部審計風險管理的核心審計思想，對企業(yè)運營與管理具有重要影響作用。我國建筑施工企業(yè)應結合自身實際情況，針對存在的問題，采用科學、合理的方法實現(xiàn)風險導向審計在企業(yè)內部審計中的優(yōu)化應用，從而降低企業(yè)審計風險，提升企業(yè)內部審計質量，保證企業(yè)運營與生產(chǎn)效益的最大化。

　　參考文獻：

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　　[3]封揚，錢臻浩，沈雨欣.淺析風險導向內部審計在企業(yè)管理業(yè)務中的應用——基于ABC公司的案例分析[J].中國集體經(jīng)濟，2015，28：45-46.

　　[4]朱文君.淺析風險導向內部審計在基層供電企業(yè)的應用[J].財經(jīng)界(學術版)，2016，22：274-275.

　　[5]姜傳志，胡增會.論風險導向內部審計的實施：實踐意義與實現(xiàn)途徑[J].當代經(jīng)濟，2016，36：76-77.

　　[6]姚麗瓊.資源型企業(yè)低碳審計風險識別、評估與管理研究[J].邵陽學院學報(社會科學版)，2016，06：82-86.