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　　高等教育學(xué)論文相關(guān)范文篇1

　　淺析內(nèi)部控制在高校科研經(jīng)費管理中的應(yīng)用

　　剛剛過去的“十二五”時期，我國高等教育事業(yè)實現(xiàn)了跨越發(fā)展，這期間科研經(jīng)費的總量和增量均有明顯增幅，呈現(xiàn)出來源渠道層次化、多元化的特點。與此同時，科研經(jīng)費已成為高等教育經(jīng)費的重要來源，對高校科研經(jīng)費管理水平也提出了更高的要求。應(yīng)該說這些科研經(jīng)費對保障高校科研水平、國家技術(shù)創(chuàng)新能力提升等提供了較有力的資金支撐。但目前少數(shù)高?？蒲薪?jīng)費在管理中存在著一些缺陷，如何在科研經(jīng)費管理中應(yīng)用內(nèi)部控制解決科研經(jīng)費管理面臨的新問題，提高科研經(jīng)費使用效率和效益，已成為高校財務(wù)管理者面臨的重要課題。

　　一、內(nèi)部控制在高?？蒲薪?jīng)費管理中的意義

　　2012年11月29日，財政部印發(fā)了《關(guān)于(行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行))的通知》(以下簡稱“《規(guī)范》”)(財會[2012}21號)。這部從2014年1月實施的《規(guī)范》明確規(guī)定了事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)的內(nèi)控規(guī)則，具體對科研經(jīng)費管理來講，從科研經(jīng)費的預(yù)算編制、科研進(jìn)程中的經(jīng)費開支管理、項目結(jié)題后的績效評價等方面進(jìn)行了具體的規(guī)定，這為內(nèi)部控制在高?？蒲薪?jīng)費管理中的應(yīng)用奠定了法律基礎(chǔ)。

　　基于內(nèi)部控制角度，建立健全科研經(jīng)費管理制度、創(chuàng)新管理方法是高校貫徹執(zhí)行《規(guī)范》及各類科研經(jīng)費管理制度，預(yù)防科技領(lǐng)域腐敗行為發(fā)生的重要手段;也是提升高校內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)高校內(nèi)涵建設(shè)，確保科研目標(biāo)順利實現(xiàn)的重要舉措。

　　二、高?？蒲薪?jīng)費管理中內(nèi)部控制應(yīng)用存在的主要缺陷

　　(一)控制環(huán)境不夠友好

　　內(nèi)部控制環(huán)境是其他內(nèi)控要素的基礎(chǔ)。高校的內(nèi)控環(huán)境主要涵蓋操守及價值觀、勝任的能力、管理哲學(xué)、組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分和人力資源政策等。當(dāng)前內(nèi)控環(huán)境方面的主要問題是：

　　1.部分項目負(fù)責(zé)人對科研經(jīng)費管理存在認(rèn)識誤區(qū)。沒有正確認(rèn)識科研經(jīng)費的“公共屬性”概念，合規(guī)使用科研經(jīng)費的意識薄弱。甚至有極少數(shù)科研人員認(rèn)為科研項目是他本人和他的團(tuán)隊依靠水平或聲譽(yù)取得的，科研經(jīng)費就是自己的錢，想怎么開支就怎么開支。

　　2.相關(guān)職能部門對科研經(jīng)費的管理缺位。科研管理人才的增幅沒有跟上科研經(jīng)費的增長，難以支撐科研經(jīng)費科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求;在預(yù)算編制、執(zhí)行跟進(jìn)、項目結(jié)題方面未提供全過程管理，導(dǎo)致預(yù)算實際執(zhí)行偏差較大。

　　(二)風(fēng)險評估機(jī)制不健全

　　風(fēng)險評估是識別與分析為達(dá)成營運、財務(wù)報告與遵循目標(biāo)的風(fēng)險，用以構(gòu)成決定該如何管理這些風(fēng)險方法的基礎(chǔ)。當(dāng)前高校科研經(jīng)費管理中風(fēng)險評價機(jī)制的不健全，主要表現(xiàn)為缺乏分析風(fēng)險發(fā)生的原因、重大性及后果的部門，也沒有提出管理風(fēng)險的應(yīng)對策略。

　　(三)控制活動的執(zhí)行力不強(qiáng)

　　控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。就科研經(jīng)費管理而言，控制活動方面存在的主要問題是：

　　1.經(jīng)費立項預(yù)算失實。目前有一小部分科研項目負(fù)責(zé)人認(rèn)為課題經(jīng)費預(yù)算只是為了申報課題，流于形式，不重視其預(yù)算管理。主要表現(xiàn)在：(1)經(jīng)費預(yù)算不精細(xì)，經(jīng)費支出項目張冠李戴，更有甚者將項目支出虛列為其他商品和服務(wù)支出，濫用科研經(jīng)費。(2)經(jīng)費預(yù)算不科學(xué)，有時會出現(xiàn)較大的經(jīng)費預(yù)算結(jié)余。

　　2.科研項目經(jīng)費開支與經(jīng)費預(yù)算存在較大差異。典型形式有：(1)科研經(jīng)費預(yù)算中不存在的支出業(yè)務(wù)發(fā)生了開支或某些業(yè)務(wù)的開支明顯超出了科研預(yù)算的額度，特別是容易為私利驅(qū)動的勞務(wù)費、招待費和差旅費的開支，在這一方面更為明顯。(2)實際執(zhí)行中預(yù)算約束力不強(qiáng)，隨意變更已經(jīng)批復(fù)的預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算與決算差異較大。(3)個別科研項目經(jīng)費的開支存在違規(guī)現(xiàn)象，比如以虛構(gòu)“專家咨詢費”及“研究生助研費”的形式套取科研經(jīng)費;以不真實的外出調(diào)研票據(jù)報銷差旅費等現(xiàn)象時有發(fā)生。

　　3.課題經(jīng)費的資產(chǎn)疏于管理，未嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查制度，資產(chǎn)共享差。

　　(四)信息不對稱導(dǎo)致人為溝通障礙

　　科研經(jīng)費管理是一項系統(tǒng)工程，需要學(xué)校的多個部門通力配合，共同完成對科研經(jīng)費的事前、事中、事后全過程管理。但在實務(wù)操作過程中，由于科研經(jīng)費管理涉及的職能部門之間信息溝通有障礙、科研信息沒有在各職能部門之間的實現(xiàn)共享共用，容易造成經(jīng)費預(yù)算管理與項目過程管理相脫節(jié)、經(jīng)費預(yù)算與實際開支不相符的現(xiàn)象;另外，科研經(jīng)費信息與溝通方面的規(guī)章制度不完善，缺乏信息披露制度。

　　(五)監(jiān)督機(jī)制不協(xié)調(diào)，科研經(jīng)費管理監(jiān)督乏力

　　健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是現(xiàn)代大學(xué)管理制度必不可少的組成部分。目前在大部分高校中與科研相關(guān)的部門主要有科技、財務(wù)、教務(wù)、總務(wù)、紀(jì)監(jiān)審等，這些部門大部分只從各自職能、職責(zé)角度出發(fā)，對科研經(jīng)費管理沒有形成統(tǒng)一規(guī)范的管理平臺與協(xié)調(diào)機(jī)制，對內(nèi)控制度的執(zhí)行力度也存有差別。對于科研項目的經(jīng)費預(yù)算、經(jīng)費開支、經(jīng)費決算等復(fù)雜情況，監(jiān)管部門有時也顯得力不從心和監(jiān)督乏力。

　　三、從內(nèi)部控制視角完善科研經(jīng)費管理的對策措施

　　針對高校科研經(jīng)費管理中內(nèi)部控制應(yīng)用的缺陷，筆者認(rèn)為有必要在高校科研經(jīng)費管理中應(yīng)用COSO報告的內(nèi)部控制思路，從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、資訊與溝通、監(jiān)督等五方面提出如下對策措施。

　　(一)夯實內(nèi)部控制組成要素的基礎(chǔ)――優(yōu)化控制環(huán)境

　　首先，操守及價值觀方面，高校要引導(dǎo)科研人員樹立科研經(jīng)費的“公共屬性”意識。特別是社會團(tuán)體資助的橫向科研項目經(jīng)費同樣是學(xué)校的收入，不是科研人員的私有財產(chǎn)，所有科研經(jīng)費的開支必須符合國家的法律法規(guī)和學(xué)校規(guī)章制度。 　　其次，組織架構(gòu)方面，應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及高校章程，頂層設(shè)計，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，完善科研經(jīng)費管理機(jī)構(gòu)以明晰科研經(jīng)費管理流程，明確各部門在決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責(zé)權(quán)限;落實內(nèi)部牽制制度，做到不相容崗位相互分離，從組織架構(gòu)上實現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。

　　再次，相關(guān)職能部門要切實轉(zhuǎn)換思維，變“管理”為“服務(wù)”，以服務(wù)科研項目為立足點開展工作，運用網(wǎng)絡(luò)、郵件、微信等新媒體及時宣傳國家及學(xué)?？蒲薪?jīng)費管理政策，告知科研經(jīng)費使用情況等相關(guān)信息;財務(wù)部門要主動協(xié)助科研人員科學(xué)合理地編制項目經(jīng)費預(yù)算，以實現(xiàn)預(yù)算管理的事前控制作用。

　　最后，完善人力資源政策，加強(qiáng)科研行為管理。一是要完善科研人員科研績效考評和獎懲機(jī)制，并將考評結(jié)果與科研人員的年度考核、專業(yè)技術(shù)職務(wù)評聘及項目推薦等掛鉤;同時，對經(jīng)費開支合規(guī)的科研團(tuán)隊和個人予以表彰和獎勵，并在項目申報或經(jīng)費支持等方面給予優(yōu)先。二是要倡導(dǎo)科研人員遵守職業(yè)道德規(guī)范，并制訂相應(yīng)的防范和懲治措施，建立科研人員科技誠信檔案并簽署科研廉政責(zé)任狀，從道德和法律法規(guī)兩個層面約束科研行為。

　　(二)重視內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)――建立健全風(fēng)險評估機(jī)制

　　高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的科研經(jīng)費控制目標(biāo)，全面、系統(tǒng)、持續(xù)的收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，建立一套完整的內(nèi)部控制評估機(jī)制，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。比如科研管理部門要依據(jù)科研任務(wù)書及時跟進(jìn)科研任務(wù)進(jìn)程，動態(tài)評估科研項目實際執(zhí)行情況和項目目標(biāo)完成情況;財務(wù)、資產(chǎn)等部門要及時收集內(nèi)部相關(guān)數(shù)據(jù)資料，實時掌握科研經(jīng)費使用與管理情況，動態(tài)分析計算風(fēng)險發(fā)生的概率和評估風(fēng)險造成的影響程度。

　　(三)發(fā)揮內(nèi)部控制的重要手段――強(qiáng)化控制活動的執(zhí)行力

　　科研經(jīng)費管理中要落實應(yīng)用內(nèi)控制度，關(guān)鍵在控制活動的執(zhí)行力。

　　1.強(qiáng)化預(yù)算約束機(jī)制，真正發(fā)揮全過程預(yù)算對科研經(jīng)費的管控作用。(1)項目申報立項階段，指導(dǎo)項目負(fù)責(zé)人編制科學(xué)化精細(xì)化的預(yù)算，做到科研經(jīng)費管理的事前控制。(2)科研項目開展過程中，明確科研經(jīng)費開支范圍、嚴(yán)格開支標(biāo)準(zhǔn)及額度，提高預(yù)算執(zhí)行的約束力。(3)實施預(yù)算分析、監(jiān)督和糾偏等措施，定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，如果發(fā)現(xiàn)偏差較大，應(yīng)及時督促項目組分析并改進(jìn)，提高科研經(jīng)費使用效益。

　　2.加強(qiáng)資產(chǎn)控制。一方面，要對有形資產(chǎn)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的從嚴(yán)管控;另一方面，要注重對知識產(chǎn)權(quán)等無形資產(chǎn)的保護(hù)。

　　3..建立健全預(yù)算支出績效評價機(jī)制。(1)在嘗試量化科研成本的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科研經(jīng)費投入與成本的經(jīng)濟(jì)評價，該評價能較好地體現(xiàn)預(yù)算與實際成本之間的差距，不足之處在于成本本身不能準(zhǔn)確量化科研服務(wù)的效率和效益;(2)效益評價，就科研經(jīng)費支出績效評價的著眼點在科研提供服務(wù)或其成果的影響、質(zhì)量和社會效果等。還應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)費投人大小、時間耗費長短、任務(wù)完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等因素對科研投人與產(chǎn)出效益進(jìn)行定性、定量的分析

　　(四)由點及面，充分發(fā)揮資訊與溝通橋梁作用

　　首先，推行部門協(xié)同工作機(jī)制，建設(shè)科研項目信息資源共享平臺，實現(xiàn)科研項目實時動態(tài)管理。構(gòu)建基于互聯(lián)網(wǎng)，涵蓋科研項目管理、項目經(jīng)費管理、資產(chǎn)管理、監(jiān)督評價等全過程的科研信息與資源網(wǎng)絡(luò)共享平臺，確保信息在科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等相關(guān)職能部門之間進(jìn)行順暢溝通和反饋，方便科研人員實時了解科研經(jīng)費動態(tài)信息，有效解決信息溝通不暢的問題。

　　其次，推行信息披露制度，探索建立科研財務(wù)信息在一定范圍內(nèi)披露制度，逐步推進(jìn)科研經(jīng)費使用、績效考評等方面信息的公開制度，讓科研經(jīng)費在陽光下運行，促進(jìn)科研人員合法、合規(guī)使用經(jīng)費。

　　(五)加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督

　　實施內(nèi)控審計是加強(qiáng)高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制監(jiān)督有效手段，內(nèi)部控制審計就是對內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進(jìn)行審計，其可以對高校內(nèi)部控制設(shè)計、運行過程中的缺陷、缺陷原因等進(jìn)行詳細(xì)分析并提出改進(jìn)意見。針對科研活動特點和科研經(jīng)費運行規(guī)律，高校應(yīng)構(gòu)建以內(nèi)部控制審計為主，以預(yù)算執(zhí)行、大額資金支出以及科研項目績效審計為輔助的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。

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