風(fēng)險與保險論文

　　保險公司的經(jīng)營過程有著和一般金融企業(yè)不同的特殊性,其主要特點是保費(fèi)收入在前,而對應(yīng)的賠付成本支出在后。下文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的風(fēng)險與保險論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　風(fēng)險與保險論文篇1

　　淺析保險業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制

　　摘 要 改革開放特別是建立市場經(jīng)濟(jì)體制以來，我國保險業(yè)取得了舉世矚目的發(fā)展成就，與此同時，保險業(yè)也進(jìn)入了激烈競爭的市場時代。由于保險企業(yè)是專門經(jīng)營風(fēng)險的特殊企業(yè)，它的主要產(chǎn)品就是風(fēng)險管理，風(fēng)險因素?zé)o時不在左右著保險公司的管理決策。本文在界定保險業(yè)主要的財務(wù)風(fēng)險基礎(chǔ)上，總結(jié)了當(dāng)前保險業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制中存在的問題，提出進(jìn)一步加強(qiáng)保險業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制的具體對策措施。

　　關(guān)鍵詞 保險業(yè) 財務(wù)風(fēng)險 防范 控制

　　近幾年來，隨著中國人壽、中國人保、平安保險、太平洋保險、中國大地保險等企業(yè)的發(fā)展，保險越來越被人們所熟知認(rèn)可，保險業(yè)已成為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)不可或缺的重要組成部分。2014年是中國保險業(yè)發(fā)展最好的一年，保險行業(yè)的總資產(chǎn)規(guī)模突破了10萬億元，全年保費(fèi)收入2.02億元，同比增加17.5%;全年保險業(yè)利潤總額2046.6億元，同比增加106.4%，資金運(yùn)用平均收益率為6.3%。但與此同時，保險業(yè)也進(jìn)入了激烈競爭的市場時代，風(fēng)險因素?zé)o時不在左右著保險公司的生存和發(fā)展。本文擬對保險業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范與控制作一探討，為保險公司進(jìn)一步加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理，提高財務(wù)風(fēng)險管理水平提供參考。

　　一、保險業(yè)的主要財務(wù)風(fēng)險

　　由于會計反映與財務(wù)管理密不可分，因此本文所指的財務(wù)風(fēng)險，主要是指廣義的財務(wù)風(fēng)險，甚至包括部分會計風(fēng)險。

　　保險企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險大致分為業(yè)務(wù)經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險、投資產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險、融資產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)數(shù)據(jù)真實性風(fēng)險以及系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險。其中，前四項屬于保險企業(yè)的個別財務(wù)風(fēng)險(非系統(tǒng)性風(fēng)險)。

　　第一，業(yè)務(wù)經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險主要是保險業(yè)本職――保險業(yè)務(wù)帶來的風(fēng)險。

　　第二，投資產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險是保險企業(yè)為增加收益、提高償付能力，在保險以外進(jìn)行投資所產(chǎn)生的風(fēng)險。

　　第三，融資產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險是因為保險企業(yè)的融資源自身的經(jīng)營需求，企業(yè)獲得更多資本的能力將受到自身財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績、現(xiàn)金流量和外部負(fù)債的利率等各種不確定因素的影響，融資行為必須考慮相關(guān)風(fēng)險。

　　第四，財務(wù)數(shù)據(jù)真實性風(fēng)險。保險業(yè)風(fēng)險排在前列之一的就是一些虛假的信息，包括虛假的業(yè)績、成本、費(fèi)用信息和虛假的渠道營銷、賠案、客戶信息、服務(wù)價值。此外，還包括政府和企業(yè)虛榮的增長需求、虛妄的綜合經(jīng)營能力，虛無的辯證思維，這一系列的“虛”，最終都體現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)上，構(gòu)成了最大的不確定，也是保險企業(yè)最大的風(fēng)險。

　　第五，系統(tǒng)性風(fēng)險即市場風(fēng)險，是指由政治、經(jīng)濟(jì)、社會等宏觀環(huán)境因素所造成的對企業(yè)收益的影響，這種風(fēng)險保險企業(yè)不能通過分散投資加以消除，也稱為不可分散風(fēng)險。

　　財務(wù)穩(wěn)健性是保險公司價值最重要的指標(biāo)，而實現(xiàn)公司可持續(xù)發(fā)展又是規(guī)范保險市場秩序的重要條件。因此，加強(qiáng)保險業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范與控制意義重大。

　　二、保險業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制中存在的問題

　　(一)業(yè)務(wù)經(jīng)營財務(wù)風(fēng)險防范與控制中的問題

　　(1)準(zhǔn)備金提存不足或不實。保險業(yè)經(jīng)營的特點是事先收取固定保費(fèi)，一旦保險事故發(fā)生，按照合同事前協(xié)議的條款支付賠款。由于保險公司要履行的責(zé)任發(fā)生在合同簽訂后。因此，在收取保費(fèi)時必須計提充足的責(zé)任準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金的估算金額會受外部(如通貨膨脹)及內(nèi)部因素變化影響而變動。這些變化很多不能直接量化，所以實際索賠付款與準(zhǔn)備金估算額之間可能有所不同。一般來說，責(zé)任準(zhǔn)備金提存不足或不當(dāng)，可能會導(dǎo)致無法顯示公司正確的財務(wù)狀況，更對公司未來的償付能力有很大影響。

　　(2)償付能力不足。對保險企業(yè)而言，保戶從保險公司購買保單，即要求保險企業(yè)必須履行合同并及時足額予以保險賠付。保險公司的實際償付能力是指根據(jù)相關(guān)監(jiān)管法規(guī)、會計準(zhǔn)則調(diào)整后的認(rèn)可資本(即認(rèn)可資產(chǎn)減去認(rèn)可負(fù)債的差額)必須大于保險法規(guī)規(guī)定的金額，否則保險即被認(rèn)定為償付能力不足。隨著監(jiān)管的加強(qiáng)，保險企業(yè)的償付能力大大提升，2013年，僅有兩家壽險公司償付能力不達(dá)標(biāo)。

　　(二)投資行為財務(wù)風(fēng)險防范與控制中的問題

　　(1)資金流動性風(fēng)險。保險企業(yè)主要的財務(wù)風(fēng)險來自于資金利用率的局限性而給企業(yè)帶來的損失以及保險企業(yè)盈利或虧損的不確定性風(fēng)險，主要表現(xiàn)在因資金的不足而引發(fā)的現(xiàn)金流問題。這幾年來，保險資金運(yùn)用中銀行存款仍占了較大的比例，而同業(yè)拆借和國債占的比例并不高，金融債券、企業(yè)債券以及其他投資的占比則更低。這種投資結(jié)構(gòu)對保險企業(yè)并不利，保險資金資源難以優(yōu)化配置，與收益性、流動性、安全性的優(yōu)化組合要求相悖。

　　(2)對銀行賬戶管理存在很大的不足。為提高創(chuàng)造資金的能力，充分發(fā)揮資金的使用效益，保險公司開展了一些貨幣市場投資經(jīng)營業(yè)務(wù)。但一些公司在現(xiàn)金管理上出現(xiàn)了一些問題：分支公司多頭開戶和銀行存款過于分散，影響貸款力度;分支公司分別與銀行發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系，使資金成本和財務(wù)費(fèi)用大量增加。就現(xiàn)在的情況來看，資金集中管理和分散占用的矛盾已成為保險企業(yè)要面對解決的主要問題。

　　(三)融資行為財務(wù)風(fēng)險防范與控制中的問題

　　保險企業(yè)為實現(xiàn)業(yè)務(wù)增長、進(jìn)入新業(yè)務(wù)領(lǐng)域和滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)資本充足率或償付能力額度的要求，必須開展融資業(yè)務(wù)。在融資過程中，不得不考慮控制融資成本的問題。在發(fā)達(dá)國家，評級機(jī)構(gòu)對保險企業(yè)的信用評級是衡量保險企業(yè)信用風(fēng)險的重要指標(biāo)，若評級結(jié)果不理想，保險企業(yè)可能會為此承擔(dān)長期的融資成本，從而加大公司經(jīng)營壓力。

　　而對上市公司而言，融資成本比一般的企業(yè)更高。中國平安、中國人壽、新華保險、太平洋保險等采用公開上市進(jìn)行融資，需要承擔(dān)比一般保險公司更高的信息披露成本、發(fā)行成本和維持成本以及向交易所繳納的各種費(fèi)用。

　　(四)財務(wù)數(shù)據(jù)真實性風(fēng)險防范與控制中的問題

　　由于受長期粗放式經(jīng)營管理的影響，一些保險公司的業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)不真實問題突出，主要表現(xiàn)為：

　　(1)保險公司簽發(fā)陰陽保單，虛假注銷保單，違規(guī)批單退費(fèi)、虛假理賠等造成財務(wù)數(shù)據(jù)不真實。如在收入確認(rèn)完整性方面，存在坐扣保費(fèi)和凈保費(fèi)入賬的問題;收入確認(rèn)合規(guī)性方面，存在以注銷保單方式?jīng)_銷應(yīng)收保費(fèi)、虛掛應(yīng)收保費(fèi)、陰陽保單、系統(tǒng)外出單、虛假批單退費(fèi)等方式截留保費(fèi)收入以及不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)保費(fèi)收入、款項未到賬，確認(rèn)保費(fèi)收入的行為;收入確認(rèn)真實性方面，存在虛增保費(fèi)收入、跨年度調(diào)節(jié)保費(fèi)收入、各業(yè)務(wù)渠道間調(diào)整保費(fèi)收入及費(fèi)用變通補(bǔ)充保費(fèi)的情況。 　　(2)保險公司不按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定確認(rèn)保費(fèi)收入，虛列手續(xù)費(fèi)、傭金支出，虛列營業(yè)費(fèi)用、虛掛中介業(yè)務(wù)等造成財務(wù)數(shù)據(jù)不真實。如手續(xù)費(fèi)支出使用不規(guī)范的票據(jù)，而非保險中介統(tǒng)一發(fā)票;手續(xù)費(fèi)支付沒有按照代理合同內(nèi)容來支付;手續(xù)費(fèi)支付方式不符合要求，賬外暗中支付手續(xù)費(fèi);手續(xù)費(fèi)通過業(yè)務(wù)及管理費(fèi)科目來轉(zhuǎn)換。傭金支出方面，則有虛掛個人營銷員來套取資金;還存在傭金未經(jīng)系統(tǒng)計算、加扣款手續(xù)不齊全等不規(guī)范現(xiàn)象;虛列營業(yè)費(fèi)用等形式套取資金用于補(bǔ)貼銷售費(fèi)用等造成財務(wù)數(shù)據(jù)不真實現(xiàn)象。

　　(3)保險公司通過設(shè)立賬外賬，坐扣、截留保費(fèi)等，進(jìn)行資金體外循環(huán)。在這方面存在審批流程及簽批手續(xù)不完整、無授權(quán)委托書或者證明資料不齊全、業(yè)務(wù)支出依據(jù)不充分進(jìn)行支付的行為。存在利用虛假賠案或虛增賠案金額套取資金、將與賠案無關(guān)的費(fèi)用納進(jìn)賠案列支、以虛假費(fèi)用票據(jù)報銷套取資金、與其他單位合謀騙取賠款等問題。

　　(4)保險公司向保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供虛假的報告、報表或資料。由于存在財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)失真的情況，財務(wù)報表已不能反映公司的實際經(jīng)營情況，由此得出的統(tǒng)計數(shù)據(jù)存在明顯的實際偏差。

　　(5)會計核算方面的問題。一些保險公司存在未能依照有關(guān)會計法規(guī)選擇會計政策、會計核算不合理不準(zhǔn)確、會計信息質(zhì)量不高等問題。主要體現(xiàn)在會計核算依據(jù)不完全真實準(zhǔn)確，會計資料不規(guī)范，隨意調(diào)整會計科目等方面。

　　(6)私設(shè)“小金庫”，資金使用透明度不足。一些保險公司有假公濟(jì)私的嫌疑，或截留或隱匿或轉(zhuǎn)移業(yè)務(wù)收入，一些從業(yè)者隱瞞利潤或結(jié)余，采取年底突擊花錢或?qū)⒐臼罩ЫY(jié)余虛列支出情況。

　　三、解決保險業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制問題的對策措施

　　筆者認(rèn)為，保險業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與控制問題產(chǎn)生的原因眾多，其中有宏觀環(huán)境復(fù)雜多變的因素、也有內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管力度不到位、財務(wù)管控制度不完善、財務(wù)決策缺乏科學(xué)性、財務(wù)管理人員風(fēng)險意識不強(qiáng)等原因。保險公司必須充分認(rèn)識、考量客觀存在的各種財務(wù)風(fēng)險，建立健全行之有效的防范與控制機(jī)制，采取得力的財務(wù)風(fēng)險防控措施，以最小的成本獲得最大的成效。

　　(一)提高公司上下的財務(wù)風(fēng)險防控意識和素質(zhì)

　　財務(wù)風(fēng)險存在于保險公司承保、理賠、管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給公司帶來財務(wù)風(fēng)險。因此，必須提高公司領(lǐng)導(dǎo)和全體員工的財務(wù)風(fēng)險防控意識，公司財會管理人員必須將風(fēng)險防控意識貫穿于財務(wù)管理和會計工作的始終。基于目前一些保險公司高層管理人員和財會人員風(fēng)險意識淡薄的現(xiàn)實情況，公司應(yīng)定期進(jìn)行風(fēng)險意識和風(fēng)險防控知識技能的培訓(xùn)，不斷提高公司財務(wù)管理人員的素質(zhì)，并積極與財務(wù)風(fēng)險管理較好的同行企業(yè)交流，學(xué)習(xí)和借鑒其先進(jìn)經(jīng)驗，構(gòu)建形成公司財務(wù)風(fēng)險管理文化，形成公司上下抵御財務(wù)風(fēng)險的盾牌。

　　(二)加強(qiáng)內(nèi)控制度的健全與落實

　　針對公司業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)數(shù)據(jù)真實性方面的財務(wù)風(fēng)險，主要應(yīng)采取以下措施：完善財務(wù)“收、支兩條線”制度;嚴(yán)格貫徹保險業(yè)財經(jīng)紀(jì)律的“十五條禁令”;完善現(xiàn)金預(yù)算管理制度;完善見費(fèi)出單制度;完善單證管理制度;完善印章管理制度。特別是印章保管必須實行責(zé)任制，防止出現(xiàn)對外擔(dān)保、私設(shè)小金庫等情況，對違反規(guī)定使用印章造成嚴(yán)重后果的必須追究保管人的責(zé)任。完善財務(wù)授權(quán)制度;加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。

　　(三)完善公司財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

　　(1)對保險公司短期償付能力進(jìn)行預(yù)警分析，可設(shè)置以下指標(biāo)：1)速動比率。速動比率是反映公司易于變現(xiàn)的資產(chǎn)是否足以歸還到期保費(fèi)和支付賠款損失，其計算公式為：速動比率=速動資產(chǎn)/(未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+未決賠款準(zhǔn)備金)。2)現(xiàn)金比率?，F(xiàn)金比率反映的是公司現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物是否足以歸還，未到期保費(fèi)和支付賠款損失，其計算公式為：現(xiàn)金比率=(現(xiàn)金+現(xiàn)金等價物)/(未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+未決賠款準(zhǔn)備金)。

　　(2)對保險公司長期償付能力進(jìn)行預(yù)警分析，可以采用以下指標(biāo)：1)資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額(或負(fù)債平均余額)/資產(chǎn)總額(或資產(chǎn)平均余額)。作為高負(fù)債經(jīng)營結(jié)構(gòu)的行業(yè)，保險企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率必須要高于一般的制造業(yè)，一般的財產(chǎn)保險公司指標(biāo)值應(yīng)<85%，而壽險公司資產(chǎn)負(fù)債率要更高于財險公司，其指標(biāo)值應(yīng)<90%。若保險企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率>1，則說明該保險企業(yè)資不抵債，出現(xiàn)財務(wù)危機(jī)，有可能破產(chǎn)。2)負(fù)債經(jīng)營率。負(fù)債經(jīng)營率表明債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度，是負(fù)債與所有者權(quán)益的比例。對于一般制造業(yè)，該指標(biāo)小于等于1，負(fù)債小于等于所有者權(quán)益，說明企業(yè)償付能力較強(qiáng)，財務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定，但對于保險公司這種高負(fù)債經(jīng)營機(jī)構(gòu)而言，該指標(biāo)應(yīng)大于1。3)固定資本率。固定資本率=(固定資產(chǎn)凈值+在建工程余額)/凈資產(chǎn)，這是一個約束性指標(biāo)，用來控制實物資本的比例。按保險公司財務(wù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重不得超過50%。

　　(四)加強(qiáng)對公司財務(wù)運(yùn)營的管控

　　針對投資和融資業(yè)務(wù)財務(wù)風(fēng)險防控中存在的問題，保險公司可采取以下對策措施：

　　(1)搭建有效的管控平臺。具體舉措包括：1)開發(fā)應(yīng)用集中管控的系統(tǒng)，以中國平安保險為例，共經(jīng)過四個時期才逐步完善了財務(wù)集中管理。2)事前審批、事中監(jiān)控、事后評價。3)資金集中支付。4)費(fèi)用預(yù)算管理系統(tǒng)的上線。5)財務(wù)共享中心的建立。

　　(2)提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平。為防范財務(wù)風(fēng)險，保險公司在決策過程中應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析方法，并運(yùn)用科學(xué)的決策模型進(jìn)行決策，切忌經(jīng)驗決策和主觀臆斷，從而降低產(chǎn)生決策失誤的可能性，避免因決策失誤帶來的財務(wù)風(fēng)險。

　　(3)完善財務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的宏觀環(huán)境。保險公司應(yīng)制定財務(wù)風(fēng)險管理戰(zhàn)略，建立并不斷完善財務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財務(wù)管理環(huán)境。第一，要設(shè)置高效的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，健全財務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財務(wù)管理的各項基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行。第二要加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)，不斷提升其管控財務(wù)風(fēng)險的能力，提高對環(huán)境變化的適應(yīng)能力。

　　(五)強(qiáng)化保險市場監(jiān)管，防控系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險

　　近幾年來，保險業(yè)已基本建立了償付能力、公司治理和市場行為三支柱監(jiān)管框架，監(jiān)管的規(guī)范化、信息化水平得到提升，監(jiān)管的科學(xué)性、有效性得到加強(qiáng)，提高了發(fā)現(xiàn)、識別、防范和控制保險業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險的能力。下一步要進(jìn)一步建立動態(tài)償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，提高償付能力監(jiān)管的科學(xué)性和約束力，健全精算制度，統(tǒng)一財務(wù)統(tǒng)計口徑和績效評估標(biāo)準(zhǔn)。參照國際慣例，進(jìn)一步完善符合保險業(yè)特點的財務(wù)會計制度，規(guī)范關(guān)聯(lián)交易，加強(qiáng)信息披露，保證財務(wù)數(shù)據(jù)真實、及時、透明。進(jìn)一步強(qiáng)化保險市場行為監(jiān)管，嚴(yán)厲查處保險經(jīng)營中的違法違規(guī)行為，提高市場行為監(jiān)管的針對性和有效性，建立和諧有序的競爭環(huán)境，營造保險業(yè)財務(wù)依法、合規(guī)、真實反映經(jīng)營結(jié)果的氛圍。

　　總之，每一個企業(yè)自成立之日起，財務(wù)風(fēng)險就相伴而來。對保險公司而言，財務(wù)風(fēng)險更是財務(wù)管理過程中必須面對并加強(qiáng)防控的一個現(xiàn)實問題。財務(wù)風(fēng)險不可能完全消除，但是可以通過分析產(chǎn)生風(fēng)險的緣由，采取合理的風(fēng)險控制的方法，加以有效的防范，把風(fēng)險降低到最低程度。

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