摘要：近年來，銀行業(yè)操作風(fēng)險案件頻發(fā)，影響范圍之大甚至可將一個銀行摧毀，這使得國內(nèi)外銀行業(yè)對會計風(fēng)險的重視程度大大提高。本文通過對商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險研究分析，從而提出有利于我國商業(yè)銀行風(fēng)險防范措施及建議。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 風(fēng)險 會計結(jié)算風(fēng)險
前言
商業(yè)銀行結(jié)算風(fēng)險與銀行其他風(fēng)險相比具有復(fù)雜性、隱蔽性、突發(fā)性和更大的危害性等特點，其風(fēng)險形成是多方面的。會計結(jié)算風(fēng)險是銀行在運用結(jié)算工具從事貨幣活動、資金清算過程中可能遭受的損失。銀行會計結(jié)算存在風(fēng)險隱患是因為制度不健全、重視程度不夠、技術(shù)水平不到位等造成社會上不法分子和個別會計人員有機(jī)可乘。研究分析銀行會計結(jié)算風(fēng)險成因，為制定防范風(fēng)險措施夯實基礎(chǔ)。
一、 商業(yè)銀行會計結(jié)算風(fēng)險的具體表現(xiàn)及成因
銀行會計制度是規(guī)范銀行會計行為的準(zhǔn)則。會計制度不健全或有章不循，執(zhí)行不力就會發(fā)生會計風(fēng)險。外部風(fēng)險主要表現(xiàn)在金融詐騙、政策性虧損給銀行造成的損失；內(nèi)部風(fēng)險由會計主體主觀和客觀因素引發(fā)。銀行支付結(jié)算風(fēng)險已滲透到銀行會計結(jié)算工作的各個環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。
1 清算風(fēng)險
　　清算風(fēng)險是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。一些商業(yè)銀行在資金管理、業(yè)務(wù)開展、人員調(diào)配、財務(wù)核算等方面沒有進(jìn)行有效的管理與培訓(xùn)，一些銀行工作人員工作責(zé)任度不夠高。清算專業(yè)人員實行任職資格審查制度不到位。一些商業(yè)銀行忽視支付清算人員的培訓(xùn)，缺乏對會計人員政治思想教育和法制教育。這些導(dǎo)致了清算風(fēng)險的產(chǎn)生，主要表現(xiàn)為兩大類：第一，個別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險；第二，商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險。
2票據(jù)風(fēng)險 　　
結(jié)算業(yè)務(wù)是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。只有商業(yè)銀行產(chǎn)生對票據(jù)的需求，才能完成對資金的供給，否則交易無法實現(xiàn)。票據(jù)業(yè)務(wù)崗位職責(zé)不明確，重點崗位監(jiān)督管理以及內(nèi)部檢查不嚴(yán)，對內(nèi)部違規(guī)發(fā)展票據(jù)業(yè)務(wù)缺乏有效監(jiān)督，甚至采取默許的態(tài)度。隨著經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁，支付業(yè)務(wù)逐漸增加，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險。
3 結(jié)算操作風(fēng)險
　　商業(yè)銀行支付結(jié)算操作風(fēng)險意識淡化，政治思想工作薄弱。從銀行會計結(jié)算部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使結(jié)算業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實、出現(xiàn)真空或漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案。操作監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事，導(dǎo)致一些支付結(jié)算案件長期隱藏。
4內(nèi)控風(fēng)險
人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會計人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案。監(jiān)督檢查流于形式，上級對下級、主管對基層人員、事后監(jiān)督崗對會計操作崗的各項檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長期暴露不了。
5經(jīng)營風(fēng)險
　　經(jīng)營風(fēng)險是指銀行由于經(jīng)營管理不善，各種風(fēng)險積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和金融業(yè)競爭的加劇，銀行經(jīng)營面臨內(nèi)外雙重壓力。銀行自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立，經(jīng)營管理水平難以適應(yīng)市場的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和企業(yè)借改制之機(jī)懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營狀況進(jìn)一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機(jī)。與此同時有效化解和抵御風(fēng)險機(jī)制尚未建立。當(dāng)前影響銀行資產(chǎn)流動性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險大。