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淺談企業(yè)應(yīng)收賬款如何管理論文

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淺談企業(yè)應(yīng)收賬款如何管理論文

  在買方市場的條件下,賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大市場銷售的重要手段,因此,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。下面是學(xué)習(xí)啦小編為大家整理的企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文,供大家參考。

  企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇一

  《 企業(yè)應(yīng)收賬款的管理 》

  摘要:在中國物流行業(yè)蓬勃發(fā)展的今天,物流企業(yè)的應(yīng)收賬款管理存在著很大的問題,嚴(yán)重制約著一些中小物流企業(yè)的發(fā)展。本文以一家中型的物流企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問題為例進(jìn)行探討,尋求解決這一問題的方法。

  關(guān)鍵詞:物流;應(yīng)收賬款;評估機(jī)制;信用風(fēng)險

  一、公司的背景資料

  1,性質(zhì)

  XX物流公司,全稱上海XX國際集裝箱儲運(yùn)有限公司,是―家成立于1994年的中外合資企業(yè),總投資為1200萬美金,是國家外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)的一級國際貨運(yùn)代理,為無船承運(yùn)持證人。

  2,成長情況和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

  公司在最初的幾年,僅在上海及其周邊地區(qū)尋求業(yè)務(wù)發(fā)展。由于公司擁有豐厚的資產(chǎn),如:100多部集裝箱運(yùn)輸卡車,先進(jìn)的車輛維修設(shè)備,5000平方米貨運(yùn)倉庫,22000平方米的大型集裝箱堆場,同時公司還自備加油站,這些都為公司的業(yè)務(wù)發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。自1998年起。由于業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展擴(kuò)大,公司先后在合肥、寧波、南京、安吉、深圳等地設(shè)立分支機(jī)溝。公司主要經(jīng)營國際集裝箱內(nèi)陸運(yùn)輸、承接海運(yùn)、空運(yùn)進(jìn)出口的國際貨運(yùn)代理業(yè)務(wù),包括攬貨、訂艙、倉儲、中轉(zhuǎn)、集裝箱拼裝拆箱、結(jié)算運(yùn)雜費(fèi)、報(bào)關(guān)、報(bào)檢、保險等相關(guān)的運(yùn)輸服務(wù)及咨詢業(yè)務(wù)。

  3,市場情況和運(yùn)營模式

  XX物流公司的貨運(yùn)業(yè)務(wù)大都為自攬業(yè)務(wù),有少量的海外指定貨業(yè)務(wù)。公司的海運(yùn)自攬貨業(yè)務(wù)中,占比重較大的兩部分是進(jìn)口廢紙的運(yùn)輸業(yè)務(wù)及出口冷凍柜(食品)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。2006年全年,海運(yùn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)的總營業(yè)收入為1225萬元人民幣,月均達(dá)102萬元人民幣??者\(yùn)進(jìn)出口業(yè)務(wù)在去年剛剛開始啟動,現(xiàn)在與幾家大客戶的空運(yùn)代理業(yè)務(wù)正在洽談中。貨運(yùn)站及運(yùn)務(wù)部(車隊(duì))在2006年末的總營業(yè)收入分別為806萬元及2,422萬元人民幣??傮w來看,公司業(yè)務(wù)情況基本處于良好的穩(wěn)定階段,空運(yùn)業(yè)務(wù)若能進(jìn)一步發(fā)展,有望成為公司另一個業(yè)務(wù)利潤增長點(diǎn)。

  4,公司業(yè)務(wù)銷售賒賬政策及應(yīng)收賬款的發(fā)生

  公司的貨運(yùn)業(yè)務(wù)中,部門經(jīng)理負(fù)責(zé)出去尋找客戶、洽談業(yè)務(wù)、簽定貨運(yùn)合同,然后將承接來的客戶的貨物交給本部門員工做具體的操作。因而,各部門經(jīng)理充當(dāng)了銷售經(jīng)理的角色,部門經(jīng)理有權(quán)代表公司與客戶在簽定合同時約定客戶付款的時期。

  同一般的產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)不同,貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)中,對于簽約的客戶,海運(yùn)及車運(yùn)業(yè)務(wù)允許客戶付款期為75-90天以內(nèi)。對于未簽約的零散客戶,則必須以“付款買單”形式成交,即先付錢,再運(yùn)貨。

  二、目前企業(yè)應(yīng)收賬款情況

  至2006年末,公司累計(jì)的應(yīng)收賬款已有2,560萬元人民幣。從公司的賬齡分析表可以看出,公司90天以上的應(yīng)收賬款已占據(jù)總應(yīng)收賬款的21.3%,應(yīng)該引起我們的重視。由于貨運(yùn)業(yè)務(wù)的特殊性質(zhì),一級貨代業(yè)務(wù)的運(yùn)作必須要靠強(qiáng)大的資金做后盾,每一筆海運(yùn)業(yè)務(wù)的毛利潤只有10%-12%左右,若應(yīng)收賬款不能及時收回的話,那么業(yè)務(wù)營業(yè)收入的增長也毫無意義。加速應(yīng)收賬款的回收,確保資金的快速周轉(zhuǎn),才能保證貨運(yùn)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)作。

  三、應(yīng)收賬款超期未付的主要因素及其分析

  1,應(yīng)收賬不能及時回收的各項(xiàng)原因

  客戶在付款審批程序中有意或無意拖延占50%:合同約定事項(xiàng)雙方認(rèn)識有差異占10%;客戶對公司的服務(wù)質(zhì)量不滿意而拒付占8%;客戶缺失信用,故意賴賬占6%;客戶財(cái)務(wù)狀況不佳無法支付賬款占10%,業(yè)務(wù)經(jīng)理離職后造成客戶應(yīng)收賬款不能按期支付占10%;業(yè)務(wù)員不及時清賬、銷賬、催賬而使客戶不按期支付賬款占5%;其它占1%。

  2,分析造成客戶應(yīng)收賬款拖欠不付的原因

  從以上的統(tǒng)計(jì)可以將公司應(yīng)收賬款超期不能收回的原因歸納如下:

  第一,公司的業(yè)務(wù)部門過于看中銷售指標(biāo)的完成情況。每個部門的業(yè)務(wù)經(jīng)理為了完成各自的銷售指標(biāo),拼命地?cái)堌?,全然不顧客戶的資信情況,是否有能力支付未來的應(yīng)收賬款等等,對已和自己簽定合同的客戶也沒有定期的走訪、業(yè)務(wù)情況調(diào)查等工作。很多客戶由于規(guī)模小,貨量少,按公司規(guī)定沒有經(jīng)過資信評估的客戶不能與公司簽約放貸,而應(yīng)按散貨“付款買單”,即先付款后操作的形式處理,但是業(yè)務(wù)經(jīng)理出于自身業(yè)績考慮,私自與其簽定合同,造成應(yīng)收賬款的上升。

  第二,應(yīng)收賬款問題沒有引起業(yè)務(wù)部門的高度重視,沒有專門的部門進(jìn)行專管。雖然公司有明確規(guī)定,本部門的應(yīng)收賬款應(yīng)由該部門的業(yè)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)催討,財(cái)務(wù)部應(yīng)積極予以配合。但是,有些業(yè)務(wù)經(jīng)理沒有這方面的意識,加之,應(yīng)收賬款問題沒有納入業(yè)務(wù)經(jīng)理的獎懲制度中,因而不可能引起業(yè)務(wù)經(jīng)理們的高度重視。

  第三。應(yīng)收賬款管理制度不夠完善,內(nèi)部控制不嚴(yán)。公司沒有建立―個完善的客戶資信評估體系,對于不同客戶的信貸額度、信貸期限等相關(guān)問題,都沒有科學(xué)的、嚴(yán)格的規(guī)定。公司也沒有制定詳細(xì)的應(yīng)收賬款管理工作的程序,公司內(nèi)部的各部門之間不能相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督,形成一個應(yīng)收賬款管理的組織體系。

  第四,合同審批、執(zhí)行、檢查程序不完善。由于公司沒有建立客戶資信評估體系,這使得業(yè)務(wù)經(jīng)理可以利用自己的職位權(quán)利與客戶簽定貨運(yùn)合同。而公司對于這些合同既沒有做到事前審批,也沒有做到事后調(diào)查,對于合同的履行情況也無人關(guān)心,全憑業(yè)務(wù)經(jīng)理全權(quán)操作,這就造成壞賬風(fēng)險加大,應(yīng)收賬款居高不下。

  第五,員工服務(wù)意識不強(qiáng),服務(wù)質(zhì)量有待提高。貨運(yùn)行業(yè)中的服務(wù)意識是應(yīng)該時刻被強(qiáng)調(diào)的。一些員工在操作過程中出現(xiàn)差錯,或者配套服務(wù)沒有及時跟上,或是在情急之下態(tài)度強(qiáng)硬等等。這些都會引起客戶的不滿,致使客戶借故拒付應(yīng)收賬款。

  四、公司應(yīng)收賬款的管理與控制措施

  鑒于以上幾個方面的原因分析,公司必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制,具體措施如下:

  1,建立信用評估機(jī)制和管理機(jī)制,強(qiáng)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的信用風(fēng)險管理

  建立信用評估的機(jī)制和管理機(jī)制的核心有兩個:―個是客戶資信評估,另―個是客戶信息管理。公司應(yīng)組建議,客戶資信評估小組,在業(yè)務(wù)發(fā)生之前對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查。根據(jù)客戶的公司規(guī)模、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)量大小等情況分級,設(shè)定不同級別的信貸額度及信貸期限。業(yè)務(wù)經(jīng)理與客戶簽定合同之前,必須填寫信貸額度申請,否則不允許操作。同時,對于已經(jīng)簽約的客戶,要建立完整的客戶檔案,客戶信息資料必須在資信評估小組中備案。對于與公司業(yè)務(wù)量有明顯上升或下降的客戶,它們的信貸額度及期限也要適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行調(diào)整,從而杜絕業(yè)務(wù)經(jīng)理片面追求業(yè)績而隨意放賬,強(qiáng)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的信風(fēng)險管理。

  2,健全考核指標(biāo)體系。將應(yīng)收賬款納入業(yè)務(wù)的考核范圍

  應(yīng)收賬款必須納入業(yè)務(wù)的考核范圍,可以有兩種做法供參考:

  公司業(yè)務(wù)人員的獎金是根據(jù)業(yè)務(wù)的營業(yè)收入提成來獲得的。由于貨代行業(yè)允許予客戶75-90天的放貸期限,對于90天以上未收回的應(yīng)收賬款,要沖減當(dāng)月的營業(yè)收入后,來計(jì)提當(dāng)

  月的獎金。而這些已經(jīng)被沖減營收的應(yīng)收賬款在下個月或以后幾個月中被收回來后,可按一定的比例扣除利息后被加回到以后月份的當(dāng)月營業(yè)收入中去,并以此來提取當(dāng)月的獎金。

  公司對業(yè)務(wù)人員的考核,既有業(yè)務(wù)收入的指標(biāo),也有按業(yè)務(wù)收入比例確定的收回現(xiàn)金的指標(biāo),而且收現(xiàn)指標(biāo)是最終考核指標(biāo)。只有在完成收現(xiàn)指標(biāo)的基礎(chǔ)上,完成的業(yè)務(wù)收入才能成為確定員工業(yè)績考評的依據(jù)。如果業(yè)務(wù)人員不能完成收現(xiàn)指標(biāo)。公司將強(qiáng)令其離開業(yè)務(wù)崗位,在一定期限內(nèi)專門負(fù)責(zé)催收由其引起的應(yīng)收賬款。完成任務(wù),可回原崗位工作;完不成任務(wù)。將根據(jù)情況予以處罰,直至開除。

  3,完善應(yīng)收賬款的內(nèi)控體系

  一是分層管理:應(yīng)收賬款的管理是―個系統(tǒng)工程,在公司內(nèi)部需要各部門之間相互協(xié)調(diào)、相互配合、相互監(jiān)督,形成一個應(yīng)收賬款管理的組織體系。在中創(chuàng)公司內(nèi)部,財(cái)務(wù)部是應(yīng)收賬款的主管部門,負(fù)責(zé)公司各業(yè)務(wù)部門應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核,對不能收回的應(yīng)收賬款提出審核處理意見。各業(yè)務(wù)部門是應(yīng)收賬款的責(zé)任單位,負(fù)責(zé)本單位應(yīng)收賬款的直接管理。

  二是總量控制:公司根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃核定應(yīng)收賬款的月度占有定額及年度平均定額,各業(yè)務(wù)部門再將定額拆分成每個業(yè)務(wù)人員的應(yīng)收賬款占有定額。這樣,使得各部門和業(yè)務(wù)人員一定期限內(nèi)的應(yīng)收賬款發(fā)生額保持在一定限額之內(nèi),從而使公司的總體風(fēng)險被控制在一定范圍之內(nèi),不至于對生產(chǎn)經(jīng)營造成巨大影響。

  三是動態(tài)監(jiān)控:公司要求應(yīng)收賬款責(zé)任人每月對應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對,尤其對有疑問的賬項(xiàng)必須及時核對;各業(yè)務(wù)部門每月進(jìn)行應(yīng)收賬款分析,根據(jù)賬齡長短制定解決辦法:財(cái)務(wù)部根據(jù)各業(yè)務(wù)部門賬齡情況分析全公司應(yīng)收賬款情況,據(jù)此下達(dá)清收專項(xiàng)計(jì)劃。

  4,樹立完全銷售的理念

  對于公司的業(yè)務(wù)人員,要求他們樹立完全銷售的理念,對業(yè)務(wù)實(shí)行全程信用系統(tǒng)管理。在業(yè)務(wù)經(jīng)理選擇客戶時,就要對客戶的規(guī)模、經(jīng)營范圍、財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)發(fā)展等進(jìn)行全方位的考查,提供備選客戶的全套有效證件、資料等上報(bào)公司資信評估小組審批。對于審批合格,簽定貨運(yùn)合同的客戶,在后期操作過程中,若發(fā)現(xiàn)客戶付款不及時或經(jīng)濟(jì)狀況發(fā)生變化等情況出現(xiàn)時。應(yīng)立即E報(bào)公司,將客戶信息反饋給公司。業(yè)務(wù)經(jīng)理對于客戶合同的履行要有監(jiān)督的責(zé)任,定期以電話、傳真或郵件等方式提醒客戶及時付款,對于拖欠的賬款要積極進(jìn)行催討。

  5,用法律手段進(jìn)行清收

  對于一些較難收回的賬款,要委托專業(yè)的收賬機(jī)構(gòu)。對于極少數(shù)的欺詐、賴賬,其情節(jié)惡劣或有破產(chǎn)跡象的客戶,可運(yùn)用法律手段進(jìn)行清欠。

  五、xx物流公司實(shí)行業(yè)務(wù)承包制下的應(yīng)收賬款管理尤為重要

  很多企業(yè)面對激烈的市場競爭環(huán)境,采取了各種形式的層層業(yè)務(wù)承包方式。中創(chuàng)物流公司近幾年也有這方面的考慮,希望能夠通過實(shí)行業(yè)務(wù)承包制推動貨運(yùn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。業(yè)務(wù)承制目前雖然成為一種較普遍的業(yè)務(wù)管理方式,但是,這種方式若不與現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理相結(jié)合,將會造成經(jīng)營管理的失控。這種業(yè)務(wù)承包制的管理方式在追求對員工或管理者的激勵的同時,往往弱化了企業(yè)的責(zé)任承擔(dān)機(jī)制和風(fēng)臉機(jī)制。業(yè)務(wù)人員的權(quán)力往往大于責(zé)任,同時,企業(yè)若缺少一套有效的信用風(fēng)險內(nèi)部控制制度,其結(jié)果將造成企業(yè)的大量呆壞賬損失或嚴(yán)重的失信行為。

  因而,xx物流公司若想有業(yè)務(wù)承包制方面的嘗試,應(yīng)收賬款的管理尤為重要。應(yīng)收賬款是企業(yè)的神經(jīng)中樞,管理不當(dāng)會造成企業(yè)一系列問題?,F(xiàn)代企業(yè)科學(xué)的、合理的應(yīng)收賬款管理應(yīng)做到事前控制和事后管理同步進(jìn)行。首先,必須建立企業(yè)內(nèi)部信用管理制度,以信用管理為基礎(chǔ),對每―個客戶進(jìn)行分析,區(qū)分不同客戶的信譽(yù)差別,結(jié)合業(yè)務(wù)市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等,合理確定每―個客戶的貸款額和貸款期限,努力把好第一關(guān)。其次,完善的應(yīng)收賬款內(nèi)控制度才能保證管理的高效。對業(yè)務(wù)部門制定獎懲并罰的考核辦法,將應(yīng)收賬款納入考核范圍,科學(xué)地劃分職責(zé)權(quán)限,將應(yīng)收賬款的決定權(quán)、監(jiān)控權(quán)、考核權(quán)、核銷權(quán)徹底分離,形成相互制衡機(jī)制。

  六、結(jié)論

  應(yīng)收賬款的管理屬于企業(yè)現(xiàn)金流量管理體系的重要內(nèi)容,其管理的效率效果在很大程度上影響著企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的順暢與否,在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中尤其值得關(guān)注。業(yè)務(wù)或銷售收入的增長只給企業(yè)帶來了賬目利潤,不能帶來維持經(jīng)營、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所必需的現(xiàn)金流入。而隨著應(yīng)收賬款數(shù)額的持續(xù)增加、平均賬齡的不斷增長,可能出現(xiàn)的壞賬損失也越來越大,給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來巨大的潛在風(fēng)險。雖然,企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因多種多樣,但是,解決問題的突破口首先應(yīng)從企業(yè)自身的管理體系人手,通過強(qiáng)化內(nèi)部管理和控制體系,同時,加強(qiáng)事后管理也很必要,建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,對應(yīng)收賬款的執(zhí)行情況進(jìn)行綜合分析,克服不良的外部環(huán)境給企業(yè)應(yīng)收賬款管理帶來的困難。通過建立合理的考評指標(biāo)體系和內(nèi)控體系,有效地管理公司的應(yīng)收賬款,保證資產(chǎn)的安全f生和收益性。

  企業(yè)應(yīng)收賬款的管理論文篇二

  《 企業(yè)應(yīng)收賬款的管理 》

  【摘 要】應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流動資產(chǎn),隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額普遍增多,加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)收賬款的形式既有外部環(huán)境問題也有內(nèi)部管理問題。筆者擬就這一問題進(jìn)行探討。

  【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款;資信程度;賬齡分析;信用期間

  一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

  (1)應(yīng)收賬款管理缺乏事前控制,缺乏系統(tǒng)性,只注重事后強(qiáng)行收款而沒有加強(qiáng)產(chǎn)品賒銷前的管理。(2)應(yīng)收賬款無專人進(jìn)行管理,財(cái)務(wù)部門只是起著單純的記錄作用,將應(yīng)收賬款的發(fā)生額按客戶登入明細(xì)賬,這種簡單的記賬式管理根本不能減少壞賬風(fēng)險。(3)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低下,沒有職業(yè)操守,造成應(yīng)收賬款賬戶不真實(shí)。將應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收賬款等賬戶相混淆,造成核算不實(shí),不準(zhǔn)確,提供虛假的會計(jì)信息。

  二、應(yīng)收賬款形成的原因

  (1)商業(yè)競爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在社會市場經(jīng)濟(jì)的條件下,存在著激烈的商業(yè)競爭。競爭機(jī)制的作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。處于擴(kuò)大銷售的競爭需要,企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客,于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。(2)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范工作不到位。很多企業(yè)在加強(qiáng)全程管理的同時,沒有充分、有效地利用好應(yīng)收賬款,當(dāng)債權(quán)發(fā)生時只限于簡單的管理,而沒有利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移風(fēng)險、解決應(yīng)收賬款未回收時資金短缺的問題。(3)沒有對客戶資信程度進(jìn)行調(diào)查與分析,目前不少企業(yè)在賒銷貨物前對客戶的資信程度不進(jìn)行調(diào)查與分析,也不作風(fēng)險評估。采取和客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶,爭奪市場。只重視賬面的高額利潤,而忽視了被客戶拖欠所占用的大量流動資金難以收回會給企業(yè)帶來風(fēng)險等一系列的問題。

  三、案例分析

  四川長虹是1988年6月由國營長虹機(jī)器廠獨(dú)家發(fā)起并控股成立的股份制試點(diǎn)企業(yè);同年7月經(jīng)中國人民銀行綿陽市分行批準(zhǔn)向社會公開發(fā)行普通股3600萬元。1994年3月11日,四川長虹在上海A股上市,每股發(fā)行價1元,但上市首日開盤價達(dá)到16.80元,收盤為19.69元。在1997年5月一度達(dá)到66.18元的歷史最高位。長虹經(jīng)過多次談判,都沒吸引到戰(zhàn)略投資者。國外大公司慕名而來后悄然離去,原因很多,但長虹的財(cái)務(wù)風(fēng)險肯定是國外公司抽身而去的一個重要原因。當(dāng)APEX的巨額應(yīng)收賬款攀升到一個驚人的額度,只見彩電出不見美元回之時,人們就無法理解長虹的這一個“超常規(guī)”的招數(shù)了。國際市場比國內(nèi)市場相對規(guī)范得多,例如在貨款支付方面要先支付一定的預(yù)付款,貨到簽收支付全部貨款;對于應(yīng)收賬款也有風(fēng)險額度的限制。創(chuàng)維彩電在出口方面曾有規(guī)定,一個客戶欠下超過100萬元的應(yīng)收賬款,即不再發(fā)貨,3個月內(nèi)收不回貨款就要采取法律手段等措施。長虹當(dāng)時完全可以不與不符合國際規(guī)范的APEX合作,或及時終止風(fēng)險,讓損失減少到最低程度。但長虹卻沒有遵守這些游戲規(guī)則以保護(hù)自已,反而陷入了一場巨額應(yīng)收賬款的“豪賭”之中。

  從表1中可看出,來自Apex的長期拖欠款使四川長虹的應(yīng)收賬款年年創(chuàng)出新高。然而,Apex公司雖然表面輝煌,實(shí)際經(jīng)營上卻存在著嚴(yán)重的問題。其主要通過小額交易建立信譽(yù),然后用賒賬的方式與供應(yīng)商交易,拖欠了國內(nèi)多家DVD制造商數(shù)千萬美元的貨款。2005年4月,四川長虹披露的年報(bào)報(bào)出上市以來的首次虧損,2004年全年實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入115.38億元,同比下降18.36%。全年虧損36.81億,每股收益-1.701元。截至2004年底,公司對Apex公司所欠貨款按個別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的金額約25.97億元,該項(xiàng)會計(jì)估計(jì)變更對2004年利潤總額的影響數(shù)約22.36億元。同時,截至年報(bào)披露日,公司逾期未收回的理財(cái)本金和收益累計(jì)為1.83億元。

  四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

  (1)樹立壞賬風(fēng)險意識,建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收賬款的可收回性,并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求,企業(yè)對預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。早在2003年,Apex拖欠貨款的問題早已暴露出極大的風(fēng)險,但四川長虹方面卻一直信奉“沉默是金”原則從未公告面臨的巨大風(fēng)險,還在各種場合表示與APex的合作并不存在問題。下面是一份典型的應(yīng)收賬款控制表:

  (2)制訂合理的信用政策:要建立信用評定、審核制度,對不同的經(jīng)銷商給予不同的信用額度和期限。第一,確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn):一般采用比較分析法,分別計(jì)算不同信用標(biāo)準(zhǔn)下的銷售利潤、機(jī)會成本、管理成本及其壞賬成本,以利潤最大化或信用成本最低作為中選目標(biāo)。第二,采用正確的信用條件:信用條件主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣。第三,建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度,專門的信用管理機(jī)構(gòu)對賒銷進(jìn)行管理。

  (3)制定最佳收賬政策。在正常情況下,客戶應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時付款,履行其責(zé)任。但是,由于種種原因,有的客戶拖欠貨款。收賬政策就是指對于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對于信用質(zhì)量的客戶要采取不同的收賬政策收取應(yīng)收賬款。對于信用質(zhì)量高的客戶,可以采用寬松的政策;對于信用質(zhì)量差的客戶,應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。(4)積極運(yùn)用法律手段加大追索債務(wù)的力度。財(cái)務(wù)部門定期對逾期的貨款列出詳細(xì)清單,由業(yè)務(wù)部門逐筆提出處理意見,交領(lǐng)導(dǎo)分析研究,以便采取措施。凡債務(wù)人沒有明確的還款計(jì)劃或有效承諾的逾期貨款,公司應(yīng)立足于訴諸法律進(jìn)行追討;對那些由于追繳不力,錯過法律有效訴訟期造成損失的,要視情節(jié)和后果追究有關(guān)人員的責(zé)任。不管企業(yè)采用怎么樣嚴(yán)格的信用政策,只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失發(fā)生總是不可避免的。因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),認(rèn)真執(zhí)行彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度,以提高企業(yè)防范風(fēng)險的能力,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

  總之,樹立壞賬風(fēng)險意識、建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度以及加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理,均是企業(yè)在實(shí)施對應(yīng)收賬款全過程管理與控制中的有效手段和重要環(huán)節(jié)。企業(yè)只有實(shí)現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的有效管理和良好監(jiān)控,才能盤活企業(yè)的資金存量和提高資金的使用效率,進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性,最終在市場上立于不敗之地。

  參 考 文 獻(xiàn)

  [1]丁興良,伯建新.捂住你的錢袋:企業(yè)應(yīng)收賬款管理實(shí)用策略[M].企業(yè)管理出版社,2010(4)

  [2][美]塞萊克.應(yīng)收賬款最佳實(shí)務(wù)[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006(11)

  [3]徐明天.長虹隱痛:巨額應(yīng)收賬款覆蓋下的企業(yè)難題[M].當(dāng)代中國出版社,2005(7)

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