2.簡化稅率等級?；谛畔⒎菍ΨQ條件下的最優(yōu)稅制理論，現(xiàn)代西方國家普遍采用簡化的稅率等級，如美國1986年簡化個人所得稅的稅率等級，英國確定的稅率的基本檔次僅為兩級，即20%和40%。從邊際效用理論出發(fā)，減少稅率等級，即減少稅率邊際差別層次，避免稅收征收過程中納稅人對稅率邊際效用的選擇。對于我國個人所得稅，稅率等級簡化為四級左右，提高邊際稅率，即遵循低稅率和寬稅基思路進行稅改，提高對個人收入分配差距的調(diào)控力度。

　　3.簡化稅制。綜合稅制的實施要求納稅人了解、掌握稅收制度，按照稅制要求納稅申報，這不僅要求納稅人具有一定的納稅申報能力，而且要求稅制簡明易懂。因而，稅制必須盡量簡單、明確、透明和便于操作。

　　4.實行綜合征收制度。為了減輕中低收入階層的稅收負擔，保證稅收的公平性和合理性，稅收綜合與分類相結(jié)合，以綜合稅收制為主。如此，既覆蓋所有個人收入，避免分類所得稅制可能出現(xiàn)的漏洞，又有利于對個人的各項累進收入作合理的扣除和全面的征收，減輕低收入者的個人所得稅，培育中等收入階層，強化對高收入者的征收調(diào)節(jié)力度。進一步，與個人保險、教育制度改革相配套，實施綜合稅制，促進個人收入分配調(diào)控更加合理。

　　(二)完善稅前扣除制度

　　為了公平稅負，稅收的“支付能力”原則要求按納稅人的支付能力在稅前作必要的扣除。從以下幾個方面加以稅前扣除，以適應社會物價指數(shù)的適時變化。

　　1.建立完備合理的個人所得稅的稅前扣除制度，直接對低收入階層的應稅所得給予多種必要的扣除，例如撫養(yǎng)扣除、高齡納稅人醫(yī)療費用、社會保險費扣除;允許對個人向社會慈善機構(gòu)和公益事業(yè)的捐款給予稅收優(yōu)惠，以鼓勵高收入者踴躍捐贈，間接地增加最低收入階層的收入，從而有效地調(diào)節(jié)個人收入分配的差距。我國現(xiàn)行的個人所得稅制規(guī)定的應稅項目只對月收入800元以下部分作為納稅所得額的扣除基數(shù)，沒有充分考慮納稅人的具體情況，過于簡單，難以體現(xiàn)量能負擔的原則。

　　2.建立適應各地個人收入和生活情況的稅前扣除標準，緩解地區(qū)間個人收入差距的矛盾。在建立全國統(tǒng)一的完備合理的個人所得稅稅前扣除制度的基礎(chǔ)上，允許經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)和落后地區(qū)在全國統(tǒng)一的法定扣除標準內(nèi)，根據(jù)當?shù)氐奈飪r指數(shù)，消費指數(shù)在上下浮動一定的比例來規(guī)定具體執(zhí)行的費用扣除標準，使扣除標準合法、合理、合情。

　　(三)確立以家庭和個人為對象的納稅申報主體

　　目前，我國以個人為納稅申報主體，西方發(fā)達國家的納稅申報主體呈多樣化，可以是個人，可以是家庭，甚至夫婦可分別申報，較多以家庭為納稅申報的主體或單位。從取得收入的角度看，以個人申報與以家庭申報兩者之間并無本質(zhì)的區(qū)別，但從稅收調(diào)控社會收入分配的角度看，人們的消費、儲蓄、投資和財產(chǎn)的轉(zhuǎn)移常以家庭為單位，對家庭征稅的影響更為廣泛。

　　(四)建立雙向申報制度

　　為加強對個人所得稅納稅收入的有效監(jiān)控，現(xiàn)代個人所得稅制一般實行雙向申報，即納稅人既自行申報，又向納稅人支付收入單位申報。納稅人既應在取得單項收入時申報，也應在年終時匯總申報。這樣對納稅人收入狀況的雙重源泉監(jiān)控，一方面要求納稅人按稅法規(guī)定如實地向稅務(wù)機關(guān)全面申報其全年收入情況，另一方面要求納稅人的雇主或所在單位將支付給納稅人的收入及工資情況向稅務(wù)部門如實申報。稅務(wù)部門比較納稅人的自行申報情況和雇主所在單位的申報的收入情況，從中比較確切地掌握納稅人的納稅申報情況的真實性。

　　四、完善征管手段，提高稅收征管水平

　　(一)加強對稅源的監(jiān)控

　　盡快建立個人財產(chǎn)實名登記制度，在個人開戶時要求所有商業(yè)銀行檢查身份證明，在個人取得收入時通過銀行賬戶結(jié)算，盡量減少現(xiàn)金使用，對各種收入必須明確轉(zhuǎn)出單位或個人與轉(zhuǎn)入個人之間的關(guān)系，從源頭監(jiān)控個人收入。

　　(二)加快稅務(wù)信息化建設(shè)

　　我國在稅務(wù)信息化的建設(shè)方面已經(jīng)有了長足的進步，金稅工程的開展對我國稅收征管的作用巨大。目前，金稅工程實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部信息化，與其他國家機關(guān)未實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)共享信息，遠遠不夠。當務(wù)之急在于稅務(wù)與金融、保險、工商、海關(guān)等各個職能部門的信息共享。

　　(三)加大普法力度，嚴懲違法行為

　　強化稅法宣傳，讓每個公民懂法、知法，增強公民自覺依法納稅的意識，利用大、要案的震懾力和影響力反面警示。建立個稅違法與誠信檔案，以累進方式采用幾何增長的數(shù)量對其進行懲罰，加大對違法行為的懲罰力度。

　　綜上所述，較之世界各國水平,我國現(xiàn)行個人所得稅制處于初級階段，改革勢在必行。提高個人所得稅扣除費用標準，調(diào)整個人所得稅稅率級次級距，加強個人所得稅的監(jiān)管手段，逐步由分類稅制過渡到綜合稅制，縮小貧富差距，對我國經(jīng)濟的發(fā)展、民生的改觀、社會的穩(wěn)定意義重要。