企業(yè)稅收的論文

　　下現(xiàn)代社會，稅收所涉及的社會經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域越來越廣泛，于是便產(chǎn)生了稅法與其他法律部門所保護(hù)的各類權(quán)利之間的相互關(guān)系及其協(xié)調(diào)問題。文是學(xué)習(xí)啦小編為大家搜集整理的關(guān)于企業(yè)稅收的論文的內(nèi)容，歡迎大家閱讀參考!

　　企業(yè)稅收的論文篇1

　　淺議運(yùn)用稅收政策提高企業(yè)研發(fā)費(fèi)用有效性

　　國家在鼓勵企業(yè)進(jìn)行新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝開發(fā)的同時，下發(fā)了一系列文件對研發(fā)費(fèi)用稅前扣除進(jìn)行了非常嚴(yán)格的規(guī)定，只有符合規(guī)定條件的研發(fā)費(fèi)才可以在稅前加計扣除。高新技術(shù)企業(yè)區(qū)別于其他企業(yè)的最大特點(diǎn)是對研發(fā)費(fèi)的高投入，該政策的出臺對于高新技術(shù)企業(yè)來說無疑是重大利好消息。 目前絕大多數(shù)企業(yè)在納稅過程中，為了有效降低稅負(fù)，支持企業(yè)創(chuàng)新、發(fā)展，都對企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計扣除稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深入研究，制定了研發(fā)費(fèi)的管理制度或流程，但如何將該政策用好、用足，并且能最大程度避免稅收風(fēng)險，是企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注和研究的內(nèi)容。

　　1.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容和范圍

　　企業(yè)研究開發(fā)活動是指為獲得科技新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科技新知識，或改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。并且企業(yè)這些研究開發(fā)活動還必須是符合相關(guān)規(guī)定的項(xiàng)目，并在一個納稅年度中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，才允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定加計扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對本企業(yè)設(shè)計的具體研發(fā)項(xiàng)目，對照相關(guān)文件規(guī)定，對符合規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)項(xiàng)目加計扣除。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理中，由于要求不同，對研發(fā)費(fèi)的分類和核算范圍也不完全相同。企業(yè)在做加計扣除時一定要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定劃分的范圍進(jìn)行加計扣除。

　　可加計扣除的研發(fā)費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于申請高新技術(shù)企業(yè)中的研發(fā)費(fèi)，更不同于財務(wù)核算中的研發(fā)費(fèi)，企業(yè)必須區(qū)分研發(fā)費(fèi)的三個口徑：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑(國科發(fā)火[2008]362 號)、會計核算口徑(財企[2007]194 號)、企業(yè)所得稅加計扣除口徑(國稅發(fā)[2008]116 號、財稅[2013]70 號)，三者不能混淆。因此企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確統(tǒng)計允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用，做到應(yīng)扣盡扣，積極享受稅法帶來的優(yōu)惠，在申報的過程中，要嚴(yán)格把握稅法允許加計扣除的范圍，對不允許的項(xiàng)目，一定要及時、準(zhǔn)確、全面地剔除，不要?dú)w集在允許加計扣除的費(fèi)用總額內(nèi)，防止由于超額列支而帶來的涉稅風(fēng)險。

　　2.研發(fā)費(fèi)用產(chǎn)生的各環(huán)節(jié)需注意的內(nèi)容

　　研發(fā)項(xiàng)目實(shí)施有著嚴(yán)格的要求和程序，企業(yè)要想正確利用研發(fā)費(fèi)加計扣除優(yōu)惠政策，用好、用足這一政策，就要對研發(fā)費(fèi)用有全面正確的認(rèn)識，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況、研發(fā)項(xiàng)目開展的實(shí)際和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互配合，使企業(yè)的研發(fā)活動符合政策的要求。就一般企業(yè)而言，主要涉及以下幾個環(huán)節(jié)：

　　(1)立項(xiàng)環(huán)節(jié)

　　國家對研發(fā)費(fèi)用的內(nèi)容和范圍有著嚴(yán)格的規(guī)定，研發(fā)項(xiàng)目資料包括項(xiàng)目立項(xiàng)申請書、可行性研究報告、項(xiàng)目預(yù)算、立項(xiàng)通知等資料，并且內(nèi)容要一一對應(yīng)，項(xiàng)目資料要突出反映該項(xiàng)目運(yùn)用的科學(xué)技術(shù)、新知識、實(shí)質(zhì)性地改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品或服務(wù)、以及取得的改進(jìn)成果。

　　(2)合同簽訂需環(huán)節(jié)

　　①研發(fā)項(xiàng)目若與第三方合作或委托開發(fā)的，必須經(jīng)過相關(guān)的技術(shù)評審，簽訂技術(shù)委托或合作開發(fā)合同，合同中要有“受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況”的條款，在支出相關(guān)研發(fā)費(fèi)用時必須向?qū)Ψ剿魅≡撗邪l(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。

　?、谌绻炗喌暮贤菍ｉT為某一研發(fā)項(xiàng)目而進(jìn)行的，為避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的疑慮，合同中最好注明“是某項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目專用”等條款，如為某一研發(fā)項(xiàng)目簽訂的儀器、設(shè)備維修合同，合同中要最好注明“維修的是研發(fā)專用儀器(或?qū)Ｓ迷O(shè)備)”。

　　(3)研發(fā)費(fèi)用報銷和付款環(huán)節(jié)

　　為方便研發(fā)費(fèi)歸集及降低稅務(wù)風(fēng)險， 研發(fā)費(fèi)用付款申請以及開具發(fā)票階段，需要注意根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對照國家文件列舉的項(xiàng)目來開展業(yè)務(wù)。如：簽訂委外研發(fā)合同時要突出研究、開發(fā)的內(nèi)容，對應(yīng)的付款申請單和發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際情況填寫“技術(shù)開發(fā)費(fèi)”，而非“技術(shù)服務(wù)費(fèi)”;支付研發(fā)專用設(shè)備維修費(fèi)，對應(yīng)的付款申請單和發(fā)票最好填寫“某項(xiàng)目研發(fā)專用設(shè)備(或儀器)維修費(fèi)”，相應(yīng)地會計人員在核算研發(fā)費(fèi)時需要注意摘要的規(guī)范填列，經(jīng)辦會計要明確具體哪些費(fèi)用可以加計扣除哪些不得加計扣除，填寫摘要時要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對號入座，如：計提研發(fā)設(shè)備折舊費(fèi)的摘要為“計提本月專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備折舊費(fèi)”;付研發(fā)專利申請等費(fèi)用的摘要為：“付某研發(fā)項(xiàng)目的評審鑒定費(fèi)”。規(guī)范用詞不僅能讓研發(fā)核算體系一目了然，而且大大降低了稅務(wù)風(fēng)險。

　　(4)研發(fā)項(xiàng)目結(jié)束環(huán)節(jié)

　　稅法對研發(fā)活動的認(rèn)定通常需要更為嚴(yán)格的外部證據(jù)支持，實(shí)際業(yè)務(wù)中通常需要企業(yè)提供科技部門的相關(guān)立項(xiàng)書等資料才可以享受加計扣除的稅收優(yōu)惠，因此研發(fā)項(xiàng)目應(yīng)取得政府科技部門的鑒定意見書或?qū)＠C明，項(xiàng)目結(jié)束后須及時編制研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施情況說明、研究成果(驗(yàn)收)總結(jié)等資料。這些資料往往對該優(yōu)惠政策的成功報備起著決定性的作用。

　　3.研發(fā)費(fèi)用的稅務(wù)風(fēng)險管控

　　企業(yè)會計準(zhǔn)則和稅法關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定、加計扣除優(yōu)惠政策對研發(fā)費(fèi)的歸集標(biāo)準(zhǔn)和具體要求不盡相同，并且每一要求的標(biāo)準(zhǔn)都很高，如果執(zhí)行出現(xiàn)偏差，將會導(dǎo)致較大的風(fēng)險，因此企業(yè)必須區(qū)分會計與稅法的不同，并從稅務(wù)角度來規(guī)范研發(fā)費(fèi)用的核算。

　　(1)研發(fā)費(fèi)的賬務(wù)核算最好以政府科技部門認(rèn)定的立項(xiàng)書中確定的研發(fā)費(fèi)預(yù)算為起點(diǎn)，以實(shí)際發(fā)生的會計憑證、稅務(wù)報表為終點(diǎn)，形成一整套環(huán)環(huán)相扣、條理清晰的便于查找、管理的輔助賬，管理清晰也是避免稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)工作。

　　(2)會計和稅法都對研發(fā)活動的內(nèi)部控制提出了較高的要求，企業(yè)在項(xiàng)目管理時需要特別關(guān)注以下方面：

　?、傺邪l(fā)活動的機(jī)構(gòu)和人員的獨(dú)立性。企業(yè)在出現(xiàn)人員兼職的情況下需要嚴(yán)格區(qū)分研發(fā)活動和其他生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的費(fèi)用，并以適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

　?、谕晟蒲邪l(fā)項(xiàng)目的內(nèi)部控制流程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善研發(fā)活動的內(nèi)部控制流程和相關(guān)制度，從研發(fā)報告、立項(xiàng)到?jīng)Q策、開展研發(fā)、試驗(yàn)室試驗(yàn)、成果驗(yàn)收等各個環(huán)節(jié)應(yīng)該建立起一整套嚴(yán)格的控制體系。研發(fā)項(xiàng)目編制情況和專業(yè)人員名單、研發(fā)項(xiàng)目采購、付款審批制度、研究成果驗(yàn)收、專利申報、財務(wù)核算及稅務(wù)管理等一系列相關(guān)制度必須得到嚴(yán)格的執(zhí)行。

　?、壑匾曆邪l(fā)資料的管理。根據(jù)國稅發(fā)[2008]116 號文規(guī)定，申報研發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或資料不全，不得享受研發(fā)費(fèi)加計扣除。因此企業(yè)要認(rèn)真對照規(guī)定所需要的各項(xiàng)資料，重視對各項(xiàng)資料的準(zhǔn)備工作，確保內(nèi)容真實(shí)、資料齊全，爭取在所得稅匯算清繳前能及時、完整、準(zhǔn)確地提供這些資料，避免未按規(guī)定保管、提供有關(guān)資料而導(dǎo)致不得享受該政策的后果。

　　4.結(jié)束語

　　研發(fā)活動是整個企業(yè)的大事，國家對研發(fā)費(fèi)扣除的政策上相關(guān)規(guī)定有很多，并且還涉及新的政策變動，企業(yè)稍有不慎就可能會造成涉稅風(fēng)險，從而給企業(yè)帶來損失，因此，企業(yè)各個部門必須重視起來，嚴(yán)格按照規(guī)定的項(xiàng)目、內(nèi)容、手續(xù)、時間等條件申報加計扣除，在各個環(huán)節(jié)都能準(zhǔn)確把握研發(fā)費(fèi)扣除的相關(guān)規(guī)定，謹(jǐn)防其中的涉稅風(fēng)險，如此才能順利享受稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，為企業(yè)節(jié)約稅收成本出力。

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