[摘要]稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制是對“兩權(quán)”運行中的廉政風(fēng)險進行自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控理論源自對黨的反腐倡廉理論的落實、對稅務(wù)部門實際工作經(jīng)驗的總結(jié)和內(nèi)控理論在稅務(wù)工作中的具體運用。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制建設(shè)和完善是一個系統(tǒng)工程,應(yīng)當(dāng)從明確目標(biāo)、完善領(lǐng)導(dǎo)體制、加強制度建設(shè)、優(yōu)化工作流程等方面入手,進而規(guī)范稅務(wù)人員的行政行為、實施風(fēng)險管理、強化信息溝通、注重文化建設(shè)、實行政務(wù)公開、加強與外部控制的有效銜接,等等。
　　[關(guān)鍵詞]稅務(wù)系統(tǒng);內(nèi)控機制;反腐倡廉
　　　
　　國家稅務(wù)總局局長肖捷同志在2010年全國稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作會議上提出,2010年的黨風(fēng)廉政建設(shè)工作:“要突出重點,完善內(nèi)控機制”。要“把完善內(nèi)控機制作為懲防體系建設(shè)和反腐倡廉制度建設(shè)的重要載體,全面推進?！比绾谓⒑屯晟贫悇?wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制是擺在我們各級稅務(wù)機關(guān)面前的一項全新的重要工作。為了做好這項工作,我們應(yīng)當(dāng)對其理論淵源、制度結(jié)構(gòu)內(nèi)容和構(gòu)建方式等問題在理論上進行深入分析,并在此基礎(chǔ)上,結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的工作實際,提出具有操作性的政策建議。
　　一、稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制理論淵源
　　稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制是國家稅務(wù)總局在建立健全稅務(wù)系統(tǒng)懲治和預(yù)防****體系的過程中,認真總結(jié)多年來稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作成功經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的工作特點,“將內(nèi)部控制理論引入稅務(wù)系統(tǒng)反腐倡廉建設(shè)”而創(chuàng)造的一個全新的專有名詞,是稅務(wù)系統(tǒng)各級工作人員對稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)運行中的執(zhí)法風(fēng)險和廉政風(fēng)險自我發(fā)現(xiàn)、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱,是稅務(wù)系統(tǒng)反腐倡廉工作理論創(chuàng)新的一個標(biāo)志:也是稅務(wù)系統(tǒng)在新形勢下開展反腐倡廉工作的具體方向和思路。
　　1　稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制理論是對黨中央關(guān)于預(yù)防行政理論的繼承、創(chuàng)新和具體應(yīng)用。改革開放以來,我們黨的幾代領(lǐng)導(dǎo)人都對如何在新形勢下開展反腐倡廉工作進行了深入的研究和探討,提出了一系列理論觀點,以指導(dǎo)我們的工作實踐。我們黨對反腐倡廉戰(zhàn)略方針的調(diào)整和一系列重大決策的部署和實施,表明黨中央對預(yù)防****的理論認識越來越深刻,對反****的實際工作越來越重視,對反腐倡廉建設(shè)的工作思路越來越清晰,對懲治和預(yù)防****體系建設(shè)規(guī)律的認識和把握越來越明確。當(dāng)前,國家稅務(wù)總局在認真總結(jié)系統(tǒng)內(nèi)多年來反腐倡廉工作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,結(jié)合部門的工作特點,將在企業(yè)界行之有效的內(nèi)部控制理論,作為一種理論方法和技術(shù)手段,引入到稅務(wù)系統(tǒng)的反****倡廉工作之中,形成系統(tǒng)的具有部門特色的反腐倡廉工作思路和方法。應(yīng)當(dāng)說,這是我們黨關(guān)于反腐倡廉理論與稅務(wù)部門的實際工作相結(jié)合的產(chǎn)物,是對反腐倡廉理論的繼承應(yīng)用和發(fā)展創(chuàng)新。
　　2　稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制理論,是對稅務(wù)系統(tǒng)多年來反腐倡廉工作實踐經(jīng)驗的總結(jié)和升華。多年來,全國各級稅務(wù)機關(guān)在反腐倡廉工作中注意與稅收業(yè)務(wù)相結(jié)合,積極探索,創(chuàng)造了一系列與稅收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比較好的效果。為了加強對稅務(wù)干部行使行政權(quán)力時的監(jiān)督制約,有效預(yù)防****行為的發(fā)生,從上世紀(jì)80年代末期開始,全國各級稅務(wù)機關(guān)就改“一人進廠,各稅統(tǒng)管”,為“征、管”兩分離或“征、管、查”三分離的稅收征管新模式,隨著形勢的發(fā)展又經(jīng)歷了以“納稅申報、稅務(wù)代理、稅務(wù)稽查”三位一體的征管模式和“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點稽查”為標(biāo)志的稅收征管模式。在注重對稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)監(jiān)督制約的同時,國家稅務(wù)總局在90年代中期又提出要加強對于部人事管理、大宗物品采購等稅務(wù)行政管理權(quán)進行監(jiān)督制約,形成了有稅務(wù)部門特色的“兩權(quán)監(jiān)督”理論,在實踐中發(fā)揮了重要的作用。與此同時,全國各級稅務(wù)機關(guān)按照國務(wù)院“建立法制國家、推進依法行政”的總體戰(zhàn)略,結(jié)合稅務(wù)工作的特點,建立并實施了以細化稅收執(zhí)法崗責(zé)體系,統(tǒng)一規(guī)范稅收執(zhí)法行為,明確執(zhí)法責(zé)任為特點的稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制和稅務(wù)行政執(zhí)法過錯追究制度體系,強化了對稅務(wù)干部在行使權(quán)力過程中的責(zé)任意識和對違法、違紀(jì)、執(zhí)法過錯行為責(zé)任追究的力度。在此過程中,一些稅務(wù)機關(guān)還積極學(xué)習(xí)、借鑒現(xiàn)代行政管理理論,將流程再造理論、ISO9000質(zhì)量管理體系等理論和方法引入到稅收管理之中,通過對稅收征管流程的再造,強化各環(huán)節(jié)的監(jiān)督制約,使目標(biāo)管理落實到每一個具體崗位和環(huán)節(jié),進而達到規(guī)范化、精細化管理的目的。稅務(wù)機關(guān)的這些探索和實踐,為建立行為規(guī)范、權(quán)責(zé)明確、運轉(zhuǎn)流暢的內(nèi)部控制積累了實踐經(jīng)驗,奠定了堅實的基礎(chǔ)。
　　3　稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制理論是企業(yè)內(nèi)部控制理論在稅收管理中的具體應(yīng)用和進一步拓展。內(nèi)部控制理論近年來發(fā)展迅速,在實踐中的應(yīng)用越來越廣泛,對強化企業(yè)內(nèi)部管理、及時發(fā)現(xiàn)和防范風(fēng)險、制止?fàn)I私舞弊和違法亂紀(jì)行為的發(fā)生、保證管理權(quán)力的順暢運行等方面都發(fā)揮了重要的作用。內(nèi)部控制理論的目標(biāo)、理論方法、技術(shù)措施等方面與稅務(wù)機關(guān)加強內(nèi)部管理的工作機理是一致的,與稅務(wù)機關(guān)依法治稅和反廉倡廉的目標(biāo)要求是一致的。因此,稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機制的建立和完善,應(yīng)當(dāng)認真研究、學(xué)習(xí)和借鑒內(nèi)控理論的觀點和方法,將內(nèi)控理論中的風(fēng)險防范和控制的一系列具體方法應(yīng)用到稅務(wù)行政管理工作中,并結(jié)合稅務(wù)部門的工作特點,不斷加以豐富和完善。