二、構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制框架結(jié)構(gòu)的具體思路
　　國(guó)家稅務(wù)總局肖捷局長(zhǎng)指出:“要把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)作為稅收體制機(jī)制建設(shè)的重要內(nèi)容,結(jié)合稅制、征管、內(nèi)部行政管理等改革,積極完善內(nèi)部崗責(zé)體系,優(yōu)化流程,健全制度,強(qiáng)化監(jiān)督,形成權(quán)力層層分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系制約的科學(xué)嚴(yán)密的管理鏈條,從源頭和機(jī)制上防范****風(fēng)險(xiǎn)?！边@無(wú)疑為各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)建立和完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制指明了方向。
　　結(jié)合當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)的工作實(shí)際和對(duì)內(nèi)控理論的研究、學(xué)習(xí)和借鑒,當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建立和完善的基本思路應(yīng)當(dāng)是:堅(jiān)持依法治稅和反腐倡廉的基本原則,以建立健全稅務(wù)系統(tǒng)懲治和預(yù)防****體系為目標(biāo);在各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視、法制等監(jiān)督部門的組織作用,各有關(guān)業(yè)務(wù)部門積極參與,充分發(fā)揮整體合力;根據(jù)現(xiàn)有的機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管模式,以建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)崗責(zé)體系為基礎(chǔ),明確各個(gè)工作崗位權(quán)力和責(zé)任;以優(yōu)化稅務(wù)工作流程、科學(xué)配置權(quán)力為主線,以完善稅收工作程序和規(guī)范稅務(wù)工作行為為重點(diǎn),以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制為主要內(nèi)容,以信息技術(shù)為依托,強(qiáng)化信息傳遞、溝通;加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè),培育、塑造以法治文化、廉政文化為核心的內(nèi)控環(huán)境;建立和完善規(guī)章制度,公開(kāi)辦事程序,對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)行政權(quán)力的行使和運(yùn)用過(guò)程進(jìn)行全程監(jiān)督制約。進(jìn)而構(gòu)建起工作崗位標(biāo)準(zhǔn)化、權(quán)力責(zé)任明晰化、辦事程序化、監(jiān)督實(shí)時(shí)化、追究及時(shí)化的體制機(jī)制,體現(xiàn)出分權(quán)制衡、流程制約、事前預(yù)警、事中提醒、事后追究的風(fēng)險(xiǎn)管理功能,實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)“兩權(quán)”運(yùn)行全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和制約的內(nèi)控機(jī)制,保證各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)“兩權(quán)”運(yùn)行的規(guī)范、透明、高效。
　1　明確內(nèi)控目標(biāo),把握內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)方向。依法治稅,用法律的手段指導(dǎo)和規(guī)范我們的各項(xiàng)工作,是多年來(lái)稅收工作取得成功的經(jīng)驗(yàn)總結(jié),是黨和國(guó)家對(duì)稅收工作提出的要求,也是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的奮斗目標(biāo)和工作中必須堅(jiān)持的基本原則。反腐倡廉,加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè),是提高干部隊(duì)伍素質(zhì),保證干部正確履行職責(zé),執(zhí)法為民的政治保障。因此,將依法治稅和反腐倡廉設(shè)定為稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的總體目標(biāo),將建立健全稅務(wù)系統(tǒng)懲治預(yù)防****體系為內(nèi)控機(jī)制的具體目標(biāo),為內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)指明了方向,為內(nèi)控機(jī)制框架的構(gòu)建和功能設(shè)定提供了理論依據(jù)。
　　2　完善內(nèi)控機(jī)制的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作方式。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的建立和運(yùn)行,是稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)全局性的工作,涉及到各個(gè)部門和方方面面的工作,必須在黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下,由黨組書記負(fù)總責(zé),紀(jì)檢組長(zhǎng)(或者責(zé)成一名分管執(zhí)法監(jiān)督工作的副局長(zhǎng))具體抓,紀(jì)檢監(jiān)察部門(或者是責(zé)成督察內(nèi)審、巡視、法制等負(fù)責(zé)執(zhí)法監(jiān)督的部門中的一個(gè)部門)作為具體牽頭部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào),各相關(guān)部門積極參與配合,共同實(shí)施內(nèi)控。才能有效動(dòng)員各方面的力量,共同發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制的作用。牽頭部門負(fù)責(zé)制定內(nèi)控實(shí)施方案,協(xié)助黨組具體分解和落實(shí)內(nèi)控任務(wù),并對(duì)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)。各相關(guān)部門按職責(zé)分工,負(fù)責(zé)制定相關(guān)工作制度,梳理工作規(guī)范,落實(shí)具體內(nèi)控工作任務(wù)。
　　3　全面梳理權(quán)力事項(xiàng),明確崗責(zé)體系。對(duì)照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神,結(jié)合機(jī)構(gòu)改革,對(duì)本級(jí)機(jī)關(guān)各部門的權(quán)力事項(xiàng),特別是稅收業(yè)務(wù)管理權(quán)、人財(cái)物管理權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)等進(jìn)行全面梳理,列出“權(quán)力清單”。按照機(jī)構(gòu)設(shè)置和征管模式,嚴(yán)格劃分不同崗位的權(quán)力的使用范圍,針對(duì)不同類別權(quán)力的特征和作用,建立職權(quán)清楚、責(zé)任明確的崗責(zé)體系,同時(shí),將黨風(fēng)廉政建設(shè)的要求融入到每一個(gè)崗位,實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、義務(wù)的有機(jī)結(jié)合,做到各司其職、各負(fù)其責(zé)。
　　4　優(yōu)化工作流程,科學(xué)配置權(quán)力。在堅(jiān)持依法治稅和為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)原則的基礎(chǔ)上,針對(duì)不同部門的權(quán)力事項(xiàng)和用權(quán)方式,簡(jiǎn)化權(quán)力運(yùn)行程序,下放行政權(quán)力,提高工作效率,優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行流程,明確具體權(quán)力事項(xiàng)的業(yè)務(wù)操作程序,做到下一道程序?qū)ι弦坏莱绦蜻M(jìn)行控制,每道程序之間互相制衡。在“簡(jiǎn)、放、提、優(yōu)”的基礎(chǔ)上,科學(xué)配置權(quán)力,編制權(quán)力運(yùn)行流程圖,對(duì)權(quán)力事項(xiàng)的運(yùn)行程序、行使依據(jù)、承辦崗位、職責(zé)要求、監(jiān)督制約環(huán)節(jié)、相對(duì)人的權(quán)利、投訴舉報(bào)途徑和方式等內(nèi)容,以圖示的方式表達(dá)出來(lái),通過(guò)流程圖將權(quán)力行使過(guò)程進(jìn)行固化,使每項(xiàng)權(quán)力的行使過(guò)程都做到可視可控。
　　三、構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的路徑選擇
　　稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的建立和完善,是一個(gè)系統(tǒng)工程,涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各個(gè)部門和方方面面的工作。當(dāng)前,為了建立和完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制,應(yīng)當(dāng)理清思路,明確工作方向,重點(diǎn)做好如下幾項(xiàng)工作:
　　1　完善制度,規(guī)范稅務(wù)人員行政行為。根據(jù)稅收法律、法規(guī)和稅收規(guī)范性文件,對(duì)稅務(wù)人員每一項(xiàng)行政行為都要進(jìn)行梳理、分析和研究,制定出統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范,使所有的工作行為都有法可依、有據(jù)可循。緊緊圍繞“兩權(quán)”運(yùn)行軌跡,全面清理整合工作規(guī)程和內(nèi)部管理制度,總結(jié)實(shí)踐中的一些行之有效的經(jīng)驗(yàn)和辦法進(jìn)行規(guī)范和固化,并上升為制度。建立起一系列既有實(shí)體性內(nèi)容,又有程序性要求的工作制度,既明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)怎么辦,又要規(guī)定違反規(guī)定后如何處理,形成一整套環(huán)環(huán)相扣的制度鏈條,相互監(jiān)督、相互制約、相互協(xié)調(diào)和相互促進(jìn),保證行政權(quán)力的和諧有序運(yùn)行?！?br/>　　2　實(shí)施科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理,實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事前預(yù)警、事中提醒、事后追究的防范和控制。從分析權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)人手,對(duì)稅收管理、稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種信息進(jìn)行識(shí)別,并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)成因,采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范、控制和化解。行政執(zhí)法權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)查找的重點(diǎn)是一般納稅人認(rèn)定、優(yōu)惠政策審批、稅款核定、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、稅務(wù)行政處罰等環(huán)節(jié);行政管理權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)查找的重點(diǎn)是干部任用、資金分配、項(xiàng)目決定、資產(chǎn)處置,以及許可權(quán)、審批權(quán)、征收權(quán)、處罰權(quán)、強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)等權(quán)力比較集中的重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的查找,應(yīng)當(dāng)按照“對(duì)照崗位職責(zé)——梳理崗位職權(quán)——找準(zhǔn)權(quán)力風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)——公示接受建議”的統(tǒng)一流程,由部門和個(gè)人結(jié)合工作實(shí)際主動(dòng)查找,并將查找出來(lái)的結(jié)果集中公示。對(duì)查找出的風(fēng)險(xiǎn),要按照權(quán)力運(yùn)行頻率高低、人為因素大小、自由裁量幅度的高低、制度機(jī)制漏洞的多少、危害損失的嚴(yán)重程度等對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行分級(jí)評(píng)估,明確各部門在風(fēng)險(xiǎn)管理中的責(zé)任,健全防控措施。要把風(fēng)險(xiǎn)排查、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等工作落實(shí)到具體崗位、具體人員和具體工作環(huán)節(jié),使風(fēng)險(xiǎn)管理真正科學(xué)、實(shí)用。
　　3　充分利用稅收信息管理系統(tǒng),強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行過(guò)程中的信息溝通。將權(quán)力行使過(guò)程變?yōu)樾畔⑻幚磉^(guò)程,強(qiáng)化程序的嚴(yán)密性,弱化人為因素,遏制隨意性,形成機(jī)器控權(quán)的制約機(jī)制。要依托綜合稅收征管信息系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)、紀(jì)檢監(jiān)察管理信息系統(tǒng)和人事管理信息系統(tǒng)等信息技術(shù)手段,逐步將以審批事項(xiàng)為重點(diǎn)的各類權(quán)力運(yùn)行納入信息化管理,使各類信息互融互通,便于溝通和監(jiān)控,實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督、控制和綜合分析,做到全程留痕,可查可控。要進(jìn)一步運(yùn)用好現(xiàn)有的監(jiān)控決策、執(zhí)法考核、執(zhí)法監(jiān)察等信息系統(tǒng),切實(shí)掌握各類事項(xiàng)的受理、承辦、審核、批準(zhǔn)、辦結(jié)等信息,做到實(shí)時(shí)監(jiān)控,全程制約。
　　4　加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè),培育、塑造以法治文化、廉政文化為核心的內(nèi)控環(huán)境。稅收內(nèi)部控制機(jī)制的順暢運(yùn)行,需要有一個(gè)與之相適應(yīng)的包括管理理念、組織機(jī)構(gòu)、崗責(zé)體系業(yè)務(wù)流程等要素構(gòu)成的內(nèi)控環(huán)境。在內(nèi)控環(huán)境中,人是起決定性作用的,因?yàn)樗械闹贫榷夹枰信c制度要求相適應(yīng)的人來(lái)執(zhí)行,這其中起重要作用的是人的思想理念和能力素質(zhì)。因此,必須加強(qiáng)稅收文化建設(shè),將依法治稅、廉潔行政的觀念和實(shí)施科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的思想內(nèi)化為稅務(wù)干部的思想觀念,成為全體稅務(wù)工作人員的共識(shí),并將這種治稅思想和管理理念貫穿于稅收工作的始終,引導(dǎo)全體稅務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)依法治稅思想和科學(xué)內(nèi)控管理理念的認(rèn)知,牢固樹立依法行政、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)的觀念,在工作實(shí)踐中不斷調(diào)整自己的行為模式,為稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的順利運(yùn)行創(chuàng)造良好的實(shí)施環(huán)境。
　　5　不斷深化政務(wù)公開(kāi),實(shí)行陽(yáng)光執(zhí)法。陽(yáng)光是最好的防腐劑,公開(kāi)是最好的監(jiān)督。要認(rèn)真落實(shí)國(guó)家有關(guān)部門關(guān)于政務(wù)公開(kāi)的部署和要求,按照“公開(kāi)是原則,不公開(kāi)是例外”的要求,嚴(yán)格執(zhí)行公開(kāi)辦稅制度,對(duì)各部門的權(quán)力進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì),審核認(rèn)定,編制目錄,明確公開(kāi)的要求、時(shí)限、范圍,實(shí)現(xiàn)權(quán)力、責(zé)任、流程、制度、風(fēng)險(xiǎn)“五個(gè)公開(kāi)”,使權(quán)力在陽(yáng)光下透明、規(guī)范地運(yùn)行,不斷提高權(quán)力運(yùn)行的透明度和公信力,拓展監(jiān)督渠道,促進(jìn)內(nèi)部管理制度在運(yùn)行過(guò)程中不斷調(diào)整完善。
　　6　加強(qiáng)與外部控制的聯(lián)系和有效銜接,促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的不斷完善。內(nèi)部控制與外部控制是各自獨(dú)立存在的,分別運(yùn)用不同的方式,從不同的側(cè)面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)“兩權(quán)”運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督,這兩種不同的監(jiān)督控制機(jī)制又可以相互聯(lián)系,相互補(bǔ)充,共同發(fā)揮作用。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過(guò)程中,要注意做好與外部控制的溝通、聯(lián)系和銜接,更好地發(fā)揮兩種控制機(jī)制的合力作用。稅收內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)工程,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人作為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的第一責(zé)任人,在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和運(yùn)行過(guò)程中要注意與公、檢、法、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)等外部控制部門的溝通、聯(lián)系,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控工作中存在的問(wèn)題,督促各部門把明確權(quán)責(zé)、規(guī)范流程、風(fēng)險(xiǎn)排查、完善制度等要求落實(shí)到位,發(fā)揮內(nèi)控的作用。積極學(xué)習(xí)、借鑒外部控制的一些好的經(jīng)驗(yàn)和做法為我所用,促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的不斷完善,更好地發(fā)揮內(nèi)控作用。