稅收政策的相關論文(2)
稅收政策的相關論文篇二
《淺談我國稅收政策現(xiàn)狀》
摘要：稅收是國家為實現(xiàn)其職能的物質基礎，稅收是國家按照法律規(guī)定，對經(jīng)濟單位和個人無償征收實物或貨幣的一種特殊分配，稅收具有強制性、無償性和固定性的特征。筆者認為，稅收關系國計民生，對我國稅收政策的現(xiàn)狀進行分析，有利于我國稅收政策的完善和稅收體制的改革。
關鍵詞：稅收 稅收政策 稅制改革 稅收體制
稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征收、納稅的利益分配上的一種特殊關系，是一定社會制度下的一種特定分配關系。稅收收入是國家財政收入最主要的來源。稅收分為國稅和地稅，地稅包括資源稅、營業(yè)稅、個人所得稅、個人偶然所得稅、土地增值稅、城市維護建設稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅、企業(yè)所得稅、印花稅等。稅收的功能是多種多樣的，主要用于國防和軍隊建設、國家工資發(fā)放、道路交通和城市基礎設施建設、科學研究、醫(yī)療衛(wèi)生防疫、文化教育、救災賑濟、環(huán)境保護等領域。
稅收政策是政府根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的要求而確定的指導制定稅收法令制度和開展稅收工作的基本方針和基本準則。稅收政策的核心問題是稅收負擔問題。稅收政策是指國家為了實現(xiàn)一定歷史時期任務，選擇確立的稅收分配活動的指導思想和原則，它是經(jīng)濟政策的重要組成部分。稅收政策與稅收原則的聯(lián)系和區(qū)別：二者都是指導稅收分配活動的準則，但稅收原則是指導稅收行為的思想觀念性的準則，具有指導意義，且較寬泛;稅收政策是稅收行為的指導準則，更具有實踐性、可操作性，執(zhí)行力更強。
1994年稅制改革，確立了中國的稅收的基本政策是統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權。此外，市場經(jīng)濟是開放的經(jīng)濟，國家對經(jīng)濟的管理，包括對稅收的管理要與國際慣例相銜接，以利于中國特色的社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展。中國流轉稅收入占稅收收入的比重較大，是整個稅制改革過程中最主要、最重要的部分。個人所得稅是現(xiàn)階段中國對公民的收入政策，其內(nèi)容是既要破除平均主義，鼓勵多勞多得，合理拉開收入差距;又要采取措施，調節(jié)過高收入，緩解社會分配不公的矛盾，避免社會貧富分化嚴重。按照國際標準，重視發(fā)揮稅收在調節(jié)個人收入方面的重要作用。在農(nóng)業(yè)稅收政策方面，新中國的農(nóng)業(yè)稅政策是在揚棄舊田賦的基礎上，總結革命根據(jù)地的經(jīng)驗，按照各個時期中國對農(nóng)村的政策逐步建立、完善起來的。隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，新情況的出現(xiàn)，以及完善社會主義市場經(jīng)濟的要求，原有的稅收政策并不能滿足日益增長的物質文化需要，對稅收政策的改革便提上了日程。
稅收體制的改革包括以下幾個方面：
一、1994年稅制改革揭開我國稅制改革的新局面
中國財政體制初步進入以分稅制為基礎的分級財政軌道，是以1994年里程碑式的財政、稅收配套改革為基礎的。1994年1月1日，財稅改革方案如期出臺。開始的三四個月中，企業(yè)與社會上有關單位反映意見較多的，主要是增值稅及取消原優(yōu)惠政策等方面的一系列具體問題。國家財、稅部門和國務院有關機構在約100天的時間里，先后發(fā)出80余份文件，進行補充規(guī)定或加以微調，解決急迫的或突出的問題。其后，新體制運行漸趨平穩(wěn)。主要內(nèi)容如下：
(1)根據(jù)中央和地方政府的事權確定相應的財政支出范圍。中央財政支出主要包括：中央統(tǒng)管的基本建設投資，中央直屬國有企業(yè)的技術改造和新產(chǎn)品試制費、地質勘探費等，國防費，武警經(jīng)費，外交和外援支出，中央級行政管理費和文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費支出，以及應由中央負擔的國內(nèi)外債務的還本付息支出。地方財政支出主要包括：地方統(tǒng)籌的基本建設投資，地方國有企業(yè)的技術改造和新產(chǎn)品試制經(jīng)費，支農(nóng)支出，城市維護和建設經(jīng)費，地方文化、教育、衛(wèi)生等各項事業(yè)費和行政管理費，價格補貼支出以及其他支出。
(2)按稅種劃分中央財政與地方財政收入?；驹瓌t是，將一些關系到國家大局和實施宏觀調控的稅種劃歸中央，把一些與地方經(jīng)濟和社會發(fā)展關系密切、以及適合于地方征管的稅種劃歸地方，同時把收入穩(wěn)定、數(shù)額較大、具有中性特征的增值稅等劃中央和地方共享收入
(3)實行中央對地方的稅收退還制度。稅收返還制度是一種轉移支付，是年年都有的經(jīng)常性收入返還。中央財政對地方稅收返還數(shù)額，以1993年為基期年核定，按照1993年地方實際收入以及稅制改革后中央和地方收入劃分情況，合理確定1993年中央從地方凈上劃的收入數(shù)額，并以此作為中央對地方稅收返還基數(shù)，保證1993年地方既得稅收。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按全國增值稅和消費稅增長率的1：0.3系數(shù)確定，即全國增值稅和消費稅每增長1%，中央財政對地方的稅收返還增長O.3%.
二、從2004年至今的稅收體制改
2004年以后，又進行新一輪的改革，有的已經(jīng)啟動有的還在斟酌當中。以下是中國計劃實施一系列稅收體制改革，包括優(yōu)化增值稅和營業(yè)稅稅收制度，擴大增值稅征收范圍;統(tǒng)籌企業(yè)稅費負擔，實施資源稅改革;推進房產(chǎn)稅改革和繼續(xù)實施個人所得稅的改革。目前中國的增值稅只對工業(yè)部門征收，對服務業(yè)征收營業(yè)稅。由于工業(yè)增值稅具有不同環(huán)節(jié)抵扣的機制，而營業(yè)稅不存在抵扣。因此，服務業(yè)承擔的稅負比工業(yè)要高。如果稅制歧視服務業(yè)的話，是不利于促進服務業(yè)的發(fā)展。營業(yè)稅和增值稅體制改革將涉及中央和地方政府分享增值稅比例的調整。將增值稅征收范圍擴大到服務業(yè)，不取消或減少對服務業(yè)征收的營業(yè)稅，那么，對服務業(yè)既征收增值稅，又征收營業(yè)稅，服務業(yè)的負擔就會更重。營業(yè)稅收入是完全由地方政府享有的。如果取消或減少對服務業(yè)征收的營業(yè)稅，地方政府的收入就會減少，必須調整中央和地方政府分享增值稅的比例。在資源稅改革方面，中國已開始在新疆試點資源稅。資源稅是完全由地方政府享有的稅種，這個稅種有利于資源富集地區(qū)的發(fā)展，現(xiàn)在的資源稅征收幅度不太高，而且是從量征收的，地方政府得到的稅收收入還不夠多。今后實施資源稅費改革之后，資源富集的中西部地區(qū)在資源稅方面得到的收益會進一步增加。這項改革將有利于提高資源輸出地的財政收入。中國將繼續(xù)推進房產(chǎn)稅改革。
中國稅收體制的改革將對中國經(jīng)濟的發(fā)展起著積極的推動作用，也讓我國逐步稅制稅制發(fā)達國家的行列，對于國家在新形勢下履行國家的職能發(fā)揮積極作用。
參考文獻：
[1]孫世強編《國家稅收》，清華大學出版社2011版
[2] 金人慶《中國稅務大辭典》，中國稅務出版社2000版
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