保理合同中應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓的法律性質(zhì)是什么_應(yīng)收賬款日常管理制度(2)
應(yīng)收賬款應(yīng)注意的問(wèn)題
1、防止應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬：
企業(yè)賒銷商品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，本應(yīng)及時(shí)收回。但購(gòu)貨單位為了長(zhǎng)期占用應(yīng)付貨款，銷售企業(yè)經(jīng)銷人員和財(cái)會(huì)人員為了從購(gòu)貨單位謀取利益，而共謀長(zhǎng)期拖欠貨款及運(yùn)雜費(fèi)，造成企業(yè)應(yīng)收銷貨款長(zhǎng)期掛賬。
例如，某企業(yè)銷售人員得知某購(gòu)貨單位擬購(gòu)買100萬(wàn)元的化肥，但由于資金一時(shí)無(wú)法籌措，需拖延付款時(shí)間。銷售人員與財(cái)會(huì)人員共謀后，決定向購(gòu)貨單位索取5萬(wàn)元使用費(fèi)而延長(zhǎng)收款，遂造成應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，而5萬(wàn)元落入私人腰包。
2、防止人為調(diào)整應(yīng)收賬款，控制企業(yè)利潤(rùn)：a
在采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，壞賬損失的計(jì)提應(yīng)按年末應(yīng)收賬款余款乘以一定比例與壞賬準(zhǔn)備科目貸方余款作比較之后計(jì)算提取，有些企業(yè)在不改變應(yīng)收賬款余額的情況下，采取人為提高或壓低提取壞賬準(zhǔn)備百分比的手法，多提或少提壞賬準(zhǔn)備，以調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)。
采用備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，為了調(diào)節(jié)盈虧而虛增或虛減管理費(fèi)用，除了采用提高或壓低計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的比率外，還采取調(diào)增或調(diào)減應(yīng)收賬款數(shù)額的手法，多提或少提壞賬準(zhǔn)備金。
例如，某企業(yè)當(dāng)年效益非常好，但企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了給明年的任務(wù)打伏筆，便人為地虛增年未應(yīng)收賬款余額，多提取壞賬準(zhǔn)備金，多計(jì)管理費(fèi)用;壓低本年利潤(rùn)。相反，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了加官進(jìn)爵，搞浮夸，虛減年末應(yīng)收賬款余額，少提取壞賬準(zhǔn)備金，少計(jì)管理費(fèi)用，調(diào)高本年利潤(rùn)。
3、防止利用應(yīng)收賬款，私設(shè)小金庫(kù)：
根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)間可以互相拆借資金，但有些企業(yè)卻利用應(yīng)收賬款放貸，將利息收入轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”，并稱為企業(yè)間拆借資金。
如企業(yè)將收回的還款，直接轉(zhuǎn)借給其他單位，并將取得的利息收入轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”。當(dāng)企業(yè)收到外單位還欠款時(shí)，不匯銀行日記賬，同時(shí)簽發(fā)相同金額的轉(zhuǎn)賬支票，有償轉(zhuǎn)借給另一個(gè)單位，對(duì)付出銀行存款也不計(jì)銀行日記賬，將兩筆業(yè)務(wù)合并記作：
借：應(yīng)收賬款--乙
貸：應(yīng)收賬款--甲
收取利息后不記收入，轉(zhuǎn)入“小金庫(kù)”。
4、防止虛列應(yīng)收賬款，虛增銷售收入：
企業(yè)為了體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，或?yàn)榱送瓿沙邪蝿?wù)，就會(huì)利用年底結(jié)賬時(shí)，人為地虛列銷售收入、掛往來(lái)賬、虛增利潤(rùn)。待下一年初，再用紅字將此筆虛列的往來(lái)賬沖掉。如審計(jì)人員在審閱某企業(yè)商品銷售利潤(rùn)明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)12月份毛利率比其他月份高出幾倍，通過(guò)詳細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的一筆銷售收入未結(jié)轉(zhuǎn)成本，且對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款賬戶名經(jīng)函證查無(wú)此單位，經(jīng)查問(wèn)財(cái)務(wù)人員，才知是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人為完成承包任務(wù)而在年底虛增的一筆收入。
應(yīng)收賬款日常管理制度范文
為了進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理和健全客戶的信用管理體系，對(duì)應(yīng)收賬款在銷售的事前、事中、事后進(jìn)行有效控制，特制定本管理規(guī)范。
一、建立客戶檔案，進(jìn)行有效的信用評(píng)估和跟蹤記錄：
二、事前控制：(簽約到發(fā)貨)
從初識(shí)客戶到維護(hù)老客戶，業(yè)務(wù)人以及經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各級(jí)管理人員都應(yīng)全面了解客戶的資信情況，選擇信用良好的客戶進(jìn)行交易。
對(duì)客戶的審查內(nèi)容：
1、人員素質(zhì)，銷售業(yè)績(jī)，社會(huì)關(guān)系
2、地理位置，物流配送情況
3、 從事本行業(yè)的時(shí)間，何時(shí)開(kāi)始合作，有否合作經(jīng)歷
4、信用檔案，有無(wú)不良紀(jì)錄
5、關(guān)鍵點(diǎn)，為什么要合作，合作原因，合作動(dòng)機(jī)，合作前景
對(duì)客戶的評(píng)定等級(jí)
a 類客戶，回款2個(gè)月內(nèi)
b 類客戶，回款5個(gè)月內(nèi) (最好預(yù)付一部分貨款)
c 類客戶，回款8個(gè)月內(nèi) (必須預(yù)付一部分貨款)
d 類客戶，回款時(shí)間相當(dāng)長(zhǎng)，不可靠 (必須貨款兩清)
簽約時(shí)要對(duì)銷售合同的各項(xiàng)條款進(jìn)行逐一審查核對(duì)，合同的每一項(xiàng)內(nèi)容，都有可能成為日后產(chǎn)生信用問(wèn)題的憑證。合同是解決應(yīng)收賬款追收的根本依據(jù)。
在銷售合同中應(yīng)明確的主要內(nèi)容 ：
1、明確交易條件，如：品名、規(guī)格、數(shù)量、交貨期限、價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等;
2、明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任;
3、確定合同期限;
4、簽訂時(shí)間和經(jīng)辦人簽名加蓋合同專用章或公司印章(避免個(gè)人行為的私章、單一簽字或其它代用章);
5、電話訂貨，最好有傳真件作為憑證。
合同的簽訂必須經(jīng)過(guò)市場(chǎng)部經(jīng)理審核確認(rèn)才可以蓋章。
三、事中控制：(發(fā)貨到收款)
1、發(fā)貨查詢，貨款跟蹤。每次發(fā)貨前客服部必須與銷售合同保持核對(duì);公司在銷售貨物后，就應(yīng)該啟動(dòng)監(jiān)控程序，根據(jù)不同的信用等級(jí)實(shí)施不同的收賬策略，在貨款形成的早期進(jìn)行適度催收，同時(shí)注意維持跟客戶良好的合作關(guān)系。(由銷售人員和客服中心進(jìn)行全程跟蹤)
收賬策略如下：
a 類客戶，按常規(guī)合同
b 類客戶，最好預(yù)付一部分貨款
c 類客戶，必須預(yù)付一部分貨款
d 類客戶，必須貨款兩清
2、回款記錄，賬齡分析。財(cái)務(wù)要形成定期的對(duì)賬制度，每隔一個(gè)月或一季度必須同顧客核對(duì)一次賬目，形成定期的對(duì)賬制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清;并且詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析。
有幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差。
1、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種、多規(guī)格;
2、產(chǎn)品的回款期限不同，或同種產(chǎn)品回款期限不同;
3、產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí);
4、客戶不能夠按單對(duì)單(銷售單據(jù)或發(fā)票)回款;
以上情況會(huì)給應(yīng)收賬款的管理帶來(lái)困難，定期對(duì)賬避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書(shū)，而不是口頭承諾。
四、事后控制：(欠款到追收)
1、欠款到追收。對(duì)拖欠賬款的追收，要采用多種方法清討，催收賬款責(zé)任到位。原則上采取大區(qū)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，再由大區(qū)經(jīng)理落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)員身上。如果是單一的大區(qū)經(jīng)銷商或代理商，則由客服中心定期對(duì)其進(jìn)行溝通、催付。對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款，可按其賬齡和收取難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實(shí)催討責(zé)任。對(duì)于確實(shí)由于資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)，應(yīng)采取訂立還款計(jì)劃，限期清欠，采取債務(wù)重整策略。應(yīng)收賬款的最后期限，不能超過(guò)回款期限的1/3( 如期限是60天，最后收款期限不能超過(guò)80天);如超過(guò)，即馬上采取行動(dòng)追討。
2、總量控制，分級(jí)管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核。銷售人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，公司對(duì)銷售人員考核的最終焦點(diǎn)是收現(xiàn)指標(biāo)。貨款回收期限前一周，電話通知或拜訪負(fù)責(zé)人，預(yù)知其結(jié)款日期，并在結(jié)款日按時(shí)前往拜訪。
應(yīng)收賬款質(zhì)押與保理
央行制定的《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》2007年10月1日起實(shí)施，同時(shí)，中國(guó)人民銀行應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)也已經(jīng)于近期開(kāi)始在上海正式上線運(yùn)行。
《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》出臺(tái)的立法背景，正是2007年10月1日起正式實(shí)施的《物權(quán)法》第228條，該條法律條文首次確認(rèn)并將“應(yīng)收賬款”出質(zhì)作為獨(dú)立的質(zhì)押種類。
根據(jù)新出臺(tái)的《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》，應(yīng)收賬款是權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來(lái)的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益，但不包括因票據(jù)或其他有價(jià)證券而產(chǎn)生的付款請(qǐng)求權(quán)?？梢猿鲑|(zhì)的應(yīng)收賬款包括： (一)銷售產(chǎn)生的債權(quán)，包括銷售貨物，供應(yīng)水、電、氣、暖，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的許可使用等; (二)出租產(chǎn)生的債權(quán)，包括出租動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn); (三)提供服務(wù)產(chǎn)生的債權(quán); (四)公路、橋梁、隧道、渡口等不動(dòng)產(chǎn)收費(fèi)權(quán); (五)提供貸款或其他信用產(chǎn)生的債權(quán)。
在《物權(quán)法》及《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》實(shí)施以前，企業(yè)利用自身?yè)碛械膽?yīng)收賬款進(jìn)行融資的渠道主要是銀行保理。應(yīng)收賬款保理是指銀行銀行應(yīng)供應(yīng)商要求，以融資方式承購(gòu)供應(yīng)商的應(yīng)收賬款，并由供應(yīng)商以書(shū)面形式通知買方債權(quán)轉(zhuǎn)移后，銀行負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款管理和債權(quán)回收。
應(yīng)收賬款保理與質(zhì)押的主要區(qū)別在于：
首先，質(zhì)押是一種從屬法律關(guān)系，質(zhì)押成立的前提必然是存在一個(gè)其所擔(dān)保的應(yīng)由債務(wù)人向債權(quán)人償還的主債務(wù)。而在保理交易中，銀行按一定的比率向被融資方支付交易對(duì)價(jià)以購(gòu)買被融資方的應(yīng)收賬款，并通過(guò)直接向收取應(yīng)收賬款的方式收回其支付的交易對(duì)價(jià);
其次，在質(zhì)押設(shè)立后，除非債務(wù)人償還主債務(wù)發(fā)生違約，否則債權(quán)人不能通過(guò)執(zhí)行質(zhì)押而享有質(zhì)押物的任何權(quán)益。但在保理交易中，銀行有權(quán)立刻直接收取保理費(fèi)用并獲得所購(gòu)應(yīng)收賬款項(xiàng)下的任何報(bào)酬;
第三，如果設(shè)立質(zhì)押擔(dān)保，即使債權(quán)人不選擇執(zhí)行質(zhì)押，其仍然有權(quán)向債務(wù)人主張關(guān)于主債務(wù)的權(quán)利。但在保理交易中，銀行除了收取所購(gòu)應(yīng)收賬款的報(bào)酬之外，不能對(duì)被融資方主張任何權(quán)利。
猜你喜歡：