殘疾人雖然身上有傷，但是他們對生活的熱情一直不變，具體的殘疾人就業(yè)稅收有什么優(yōu)惠政策嗎？想了解出臺了哪些殘疾人稅收的優(yōu)惠政策，就來看小編整理的殘疾人創(chuàng)業(yè)政策！

　　殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

　　問：我是一名殘疾人，目前還沒想好是做個體戶還是開個小公司。請問稅收上有扶持政策嗎?

　　答：如果你開個小公司，對單位安置殘疾人的單位，是有稅收優(yōu)惠的。安置殘疾人的單位，如符合條件的，可向稅務機關申請享受按單位實際安置殘疾人人數(shù)，限額(上海市為3.5萬元/人•年)即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。

　　單位安置殘疾人員所支付的工資可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時加計扣除。所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關規(guī)定。

　　如果你做個體戶也可以享受稅收優(yōu)惠，即對殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業(yè)稅，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。個人包括個體工商戶和其他個人。

　　殘疾人員取得工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得等6項勞動所得，可定額減征個人所得稅。對同一個納稅人，在一個納稅年度內(nèi)，其全年減征個人所得稅的次數(shù)不得超過12次，全年減征個人所得稅的稅款總額不得超過2400元。

　　問：有沒有殘疾人個人可享受的稅收優(yōu)惠政策呢?

　　答：根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2007〕92號)第三、四條和《廣東省地方稅務局關于下發(fā)〈廣東省殘疾人等個人所得稅減征規(guī)定〉的通知》(粵地稅發(fā)〔2001〕159號)的規(guī)定，對殘疾人個人就業(yè)可享受下列的稅收優(yōu)惠政策。

　　(一) 營業(yè)稅

　　殘疾人個人為社會提供的勞務免征營業(yè)稅。

　　(二)個人所得稅

　　1.殘疾人個人取得的工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，可按應納稅額減征50%的個人所得稅。稿酬所得可先按個人所得稅法規(guī)定計算應納稅額，再按規(guī)定計算減征的數(shù)額。

　　2.殘疾人個人取得的個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個人舉辦獨資企業(yè)、合伙企業(yè)取得的所得，區(qū)別情況分別予以減征：

　　年應納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的，按應納稅額減征100%的個人所得稅；

　　年應納稅所得額在3-5萬元(含5萬元)的，按應納稅額減征 50%的個人所得稅；

　　年應納稅所得額超過5萬元的，不再給予減征照顧。

　　實行核定征收個人所得稅的個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，可享受此待遇。

　　問：安置殘疾人就業(yè)有沒有稅收的優(yōu)惠?

　　答：殘疾人就業(yè)政策關系到廣大殘疾人的切身利益，也關系到整個社會的和諧穩(wěn)定。為了促進殘疾人集中就業(yè)，從上世紀八十年代起，國家陸續(xù)制定了一系列鼓勵安置殘疾人集中就業(yè)的福利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。這些政策的實施對于促進殘疾人就業(yè)，維護其合法權益和推動地方經(jīng)濟的發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但是，隨著經(jīng)濟體制改革的深入和客觀形勢的變化，福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在執(zhí)行中暴露出了一些問題。主要包括：安置殘疾人的企業(yè)之間稅收政策不平衡；享受政策的殘疾人的范圍偏窄；騙取稅收優(yōu)惠的事例時有發(fā)生；安置殘疾人就業(yè)人數(shù)與稅收優(yōu)惠成本在量上相差懸殊；不適應國家新出臺的《殘疾人就業(yè)條例》的有關規(guī)定等。為了進一步保障殘疾人的合法權益，減少了稅收流失，解決政策執(zhí)行中存在的上述問題，國家自2007年起陸續(xù)出臺了多項新的稅收優(yōu)惠政策，包括：

　　《關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2007]92號)

　　《關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》(國稅發(fā)[2007]67號)

　　《關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅[2009]70號)

　　《關于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》(財稅[2010]121號)

　　目前，安置殘疾人就業(yè)的單位能夠享受哪些稅收優(yōu)惠?新的殘疾人范圍如何界定?企業(yè)要想享受稅收優(yōu)惠，需要具備哪些條件?是否需要進行資格認定?如何申請稅收減免?對騙取稅收優(yōu)惠的企業(yè)有哪些處罰措施?筆者對上述稅收政策進行了細致分析，等大家閱讀完此篇文章后，相信會有一個全面、準確的理解。

　　一、安置殘疾人就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

　　目前，國家對于安置殘疾人就業(yè)的單位給予的稅收優(yōu)惠政策相對比較全面，涉及流轉稅、企業(yè)所得稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(一)限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅

　　根據(jù)財稅[2007]92號文的規(guī)定，自2007年1月1日起，對安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務機關根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經(jīng)省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)級人民政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。對于兼營增值稅和營業(yè)稅業(yè)務的單位，可自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅，一經(jīng)選定，一個年度內(nèi)不得變更。

　　原來的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠因為沒有和企業(yè)安置殘疾人人數(shù)直接掛鉤，導致一些企業(yè)受利益驅動，利用政策和征管的漏洞，騙取稅收優(yōu)惠甚至逃避納稅，給國家財政資金造成很大的損失。新政策突出強調(diào)了減免稅額與殘疾人人數(shù)之間的正比例關系，企業(yè)安置的殘疾人員越多，退、減的增值稅或營業(yè)稅也就越多。

　　財稅[2007]92號文未給出退、減增值稅或營業(yè)稅的具體執(zhí)行辦法，因此在實際執(zhí)行中，應當根據(jù)國稅發(fā)[2007]67號文的規(guī)定來執(zhí)行。安置殘疾人的單位，應當在取得主管稅務機關審批意見的次月起，隨納稅申報一并申請退、減增值稅或營業(yè)稅，申請應當采用書面方式。接下來分別介紹一下即征即退增值稅和減征營業(yè)稅的具體辦法。

　　1.即征即退增值稅的辦法

　　根據(jù)國稅發(fā)[2007]67號文的規(guī)定，對于符合減免稅條件的納稅人，主管稅務機關應當按月退還增值稅，計算公式為：

　　本月應退增值稅額=納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12

　　這里需要注意以下兩個問題：

　　(1)公式中“年可退還增值稅的具體限額”如何來把握?

　　主要是比較“本年度應納稅額”與“核定的年度退稅限額”兩者的大小，以較小者為準。

　　(2)考慮到納稅人經(jīng)營情況不同，實際執(zhí)行中會出現(xiàn)本月已交增值稅不足以退還的情況，甚至會出現(xiàn)年度應納稅額不足退還的情況，對此應如何操作呢?

　　如果納稅人本月已交增值稅不足以退還，可在本年度內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還；如果仍不足以退還，則可結轉本年度內(nèi)以后月份退還。但是對于納稅人本年度應納稅額不足退還的，則不得結轉以后年度退還。也就是說，“以年為限；月度不足，可以前后月份調(diào)整；年度不足，不能結轉下一年度”。

　　2.減征營業(yè)稅的辦法

　　根據(jù)國稅發(fā)[2007]67號文的規(guī)定，對于符合減免稅條件的納稅人，主管稅務機關應當按月減征營業(yè)稅，計算公式為：

　　本月應減征營業(yè)稅額=納稅人本月實際安置殘疾人員人數(shù)×縣級以上稅務機關確定的每位殘疾人員每年可減征營業(yè)稅的具體限額÷12

　　這里需要注意以下三個問題：

　　(1)公式中“年可減征營業(yè)稅的具體限額”如何來把握?

　　同樣是比較“本年度應納稅額”與“核定的年度減稅限額”兩者的大小，以較小者為準。

　　(2)考慮到納稅人經(jīng)營情況不同，實際執(zhí)行中會出現(xiàn)本月應繳營業(yè)稅不足減征的情況，甚至會出現(xiàn)年度應納稅額不足減征的情況，對此應如何操作呢?

　　如果納稅人本月應繳營業(yè)稅不足減征，則只能結轉本年度以后月份減征，而不能從本年度以前月份應繳營業(yè)稅扣除已減征的營業(yè)稅余額中減征，這一處理辦法與即征即退增值稅的處理辦法有所不同。對于納稅人本年度應納稅額不足減征的，同樣不得結轉以后年度減征。

　　(3)兼營營業(yè)稅不同稅目的勞務時，如何進行減征?

　　如果納稅人既經(jīng)營營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目的勞務，又經(jīng)營營業(yè)稅其他稅目的勞務，則只能減征“服務業(yè)”稅目勞務的應納稅額；不足扣減的，不允許用其他稅目勞務的應納稅額扣減。

　　3.“兼營”企業(yè)如何抉擇

　　雖然財稅[2007]92號文規(guī)定，如果企業(yè)兼營增值稅和營業(yè)稅業(yè)務，在享受優(yōu)惠時，是可以自行選擇退還增值稅或減征營業(yè)稅的；但是這個選擇不是隨意的，而是講“原則”的。

　　(1)增值稅優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占主營業(yè)務收入達到50%的單位，但不適用于上述單位生產(chǎn)銷售消費稅應稅貨物和直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。

　　(2)營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占主營業(yè)務收入達到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務以及不屬于“服務業(yè)”稅目的營業(yè)稅應稅勞務取得的收入。

　　4.退、減稅收入不征收企業(yè)所得稅

　　為確保安置殘疾人員就業(yè)的單位能實實在在享受到退、減增值稅或營業(yè)稅的優(yōu)惠，財稅[2007]92號文明確規(guī)定，對單位因安置殘疾人員取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。